税务会计师复习题上.docx
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税务会计师复习题上
税务会计师综合试题卷（上）
税法解析、税务会计实务部分
一、单项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。
）
1.税收的形式特征的核心是（）
A.强制性B.固定性C.无偿性D.有偿性
2.将税收分为价内税和价外税的依据是（）。
A.管理和使用权限B．征税对象的性质
C.税收收入的用途D．税收与价格的关系
3、税制要素中，区分税种的根本标志是（）。
A.税率B．税源C.税基D．税目
4、税收产生的物质基础是（
A．剩余产品的出现B.阶级的产生C.国家的出现D．物品交换的出现
5.纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。
这体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.税收合作信赖主义
D.实质课税原则
6.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ ）。
A.不必申请，自动被视为一般纳税人
B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续
7.下列不属于适用增值税低税率的有（）。
A.粮食、食用植物油、鲜奶B．暖气、冷气、热水、煤气
C．自来水、盐D．原油、农机零件
8.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（ ）。
A.税务机关责令停业整顿
B.税务机关处2000元以下的罚款
C.工商行政管理机关吊销其营业执照
D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
9.某邮局2009年2月份取得报刊发行收入300000元，邮寄业务收入450000元，信封、信纸销售收入60000元，其它邮政业务收入90000元。
该邮局当月应缴纳营业税（ ）。
A.25200元
B.27000元
C.37500元
D.45000元
10.某市区一外贸公司属于内资企业，2009年2月实际缴纳增值税750000元，营业税150000元，契税90000元，取得增值税出口退税150000元。
该公司当月应缴纳城市维护建设税（ ）。
A.45000元
B.52500元
C.63000元
D.69300元
11.对外国的倾销商品，在征收正常进口关税的同时附加征收的一种关税被称做（ ）。
A.加重关税
B.反补贴关税
C.反倾销关税
D.报复关税
12.某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿120000吨，另外移送入选精矿45000吨，选矿比为30%。
当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）。
A.24万元
B.37.8万元
C.33万元
D.54万元
13.一生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。
该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。
经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计108万元。
该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）
A.192.6万元
B.198.9万元
C.220.2万元
D.256.8万元
14.红景有限责任公司是增值税一般纳税人，受伟志物质公司委托从外省一家外资企业A代购一批原材料。
A企业给红景公司开具的增值税专用发票上注明金额150000元，增值税25500元。
红景公司按原价开给伟志物质公司增值税普通发票，取得含税销售额175500元；另向伟志物质公司收取手续费15000元，未开具任何发票。
对于上述业务，红景有限责任公司应缴纳（）。
A.增值税2550元
B.营业税750元
C.营业税9525元
D.增值税2179.49元
15.某化妆品公司200×年6月销售给经销商甲高档化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品80箱，销售价为1200元/箱；当月，还将50箱同类高档化妆品对外投资。
6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（ ）。
A.76800元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
16.下列进口货物中实行滑准税的是（）。
A．录像机B．小轿车C．新闻纸D．胶卷
17.景江市房地产企业2008年1-10月在7.2千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为7.2万平方米的商品房，年内未销售；2008年4月有偿受让填海形成的土地2.4万平方米。
当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3万元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（）
A.21600元
B.69600元
C.93600元
D.264000元
【答案】B
7200×3+24000×3×8/12＝58000（元）。
18.纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经（）税务机关批准，可以延期申报。
A．县以上
B．区以上
C．市以上
D．省以上
19.以下关于税务会计主体的表述中正确的为（）
A．税务会计主体与财务会计主体相同
B．财务会计主体都是税务会计主体
C．税务会计主体一定是财务会计主体
D．税务会计主体不一定是财务会计主体
20、税务会计的核算对象是（）。
A．企业以货币计量的经济事项
B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程
C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动
D．国家预算资金运动过程
21、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（ ）。
A.借：
销售费用
贷：
主营业务收入
银行存款
B.借：
管理费用
贷：
主营业务收入
银行存款
C.借：
营业外支出
贷：
主营业务收入
银行存款
D.借：
待处理财产损溢
贷：
主营业务收入
银行存款
22、企业为增值税一般纳税人，购入钢铁材料一批，增值税专用发票上标明的价款为45万元，增值税为7.65万元，另支付材料的保险费3.6万元、包装物押金3.6万元。
该批材料的采购成本为（）万元。
A．48.6B．52.2C．52.65D．56.25
23、企业计算自产自用应税产品应缴纳的资源税时，借记（）等账户，贷记“应交税费----应交资源税”账户。
A.生产成本B.材料采购C.营业税金及附加D.制造费用
24、A贸易公司进口应税消费品一批，关税完税价格为210万元，关税105万元，该商品消费税税率为30％，增值税税率为17％，则进口该商品由海关代征增值税（）万元。
A．135B．76.5C．94.5D．53.55
25、某公司为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：
应交税费——应交增值税（已交税金） 148000
贷：
银行存款 148000
B.借：
应交税费——未交增值税 148000
贷：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000
C.借：
以前年度损益调整 148000
贷：
银行存款 148000
D.借：
应交税费——未交增值税 148000
贷：
银行存款 148000
26.下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴税款账簿
B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者安装税控装置
27.200×年3月，王某从销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22l000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，另外加装车载卫星导航仪一台，价款4700元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
则王某应纳车辆购置税税额（ ）元。
A．20000 B．18694
C．20401.71 D．19083
28.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（ ）。
A.提取的环境保护基金用于购买机器设备
B.企业向受灾地区直接捐赠60万元
C.存货毁损的净损失
D.企业为投资者支付的商业保险费
29．企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
30、某企业为增值税一般纳税人，适用25％的企业所得税税率。
该企业会计人员计算企业全年应纳税所得额为360万元。
会计科长在审核时发现会计人员计算企业全年应纳税所得额时漏记如下业务，尚未进行会计处理：
当年6月发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备；该批原材料进价（不含税）为45万元，进项税额7.65万元；该机器设备账面净值为57万元，变价现金收入0.75万元。
上述事项经税务机关审核，准予扣除，则该企业全年应纳所得税为（）万元。
A．154.68B．62.775C．52.275D．26.94
二、多项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
）
1.下列不符合法律不溯及既往原则的是（ ）。
A.新法实施日之前应税业务适用新法
B.新法实施日之后应税业务适用旧法
C.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
D.新法实施日之前应税业务适用旧法
2.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）
A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》
3、下列关于增值税专用发票开具时限正确的有（）。
A.采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B．采用赊销、分期收款结算方式的，为实际收到货款的当天
C.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天
D．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
4.下列各项中，征收增值税和消费税的计税依据不相同的是（ ）
A.轮胎厂将自产的轮胎用于抵偿债务
B.汽车厂将自产小汽车用于奖励职工
C.啤酒厂销售自产的啤酒
D.卷烟厂将自产卷烟用于发放职工福利
5.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）
A.在旅游景点经营索道取得收入
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入
C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入
6.下列关于城建税的表述正确的有（ ）
A.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额之和，不包括对纳税人的罚款和滞纳金
B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
7、依据关税的有关规定，下列各项中应计入完税价格的有（）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.进口关税
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
8.下列有关关税处理的表述中，正确的有（）
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
C.对留购的进口展览品，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，以海关审定的租赁价格做为关税完税价格
9.转让旧房及建筑物，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）
A.建造旧房产的重置成本
B.旧房及建筑物的评估价格
C.支付评估机构的费用
D.转让环节缴纳的各种税费
10.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）
A.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
B.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
C.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据
D.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
11.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有
A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
12.纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有（）。
A．赠送关系户的无销售价格的卷烟B．分给职工的价格明显偏低的卷烟
C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟
13.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。
A．车辆购置税计税依据和应纳税款统一以人民币计算
B．纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税
C．回国服务的留学人员用现汇购买个人自用进口摩托车免征车辆购置税
D．购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税
14.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ）
A.长期借款的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
15.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（ ）。
A.货物价款中单独列明的进口关税
B.与该货物视为一体的容器费用
C.进口设施的安装调试费用
D.进口货物购货方支付的经纪费
16、下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有（）。
A.房屋产权出典的，由出典人纳税
B.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税
D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税
17、下列说法中符合企业所得税法规定的有（）。
A.企业发生的费用应当与收入配比扣除
B.企业发生的费用应在实际支付时扣除
C.企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除
D.企业可扣除的费用必须是确定的金额
18、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的有（）。
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
19.某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。
则该企业确定应纳税所得额时正确的是（ ）。
A.税前准予扣除的损失为26万元
B.税前准予扣除的损失为31.1万元
C.税前不得扣除的损失为4万元
D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除
20．受托代销商品的商业企业，在所代销商品销售后，要进行的账务处理包括（ ）。
A.销售时
借：
银行存款
贷：
应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
B.结转应收手续费收入
借：
应付账款
贷：
其他业务收入
C.收到委托方开具的增值税专用发票并支付剩余货款时
借：
应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
D.结转代销商品成本
借：
主营业务成本
贷：
受托代销商品
21、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A．自制产成品用于职工福利
B．自制产成品用于对外投资
C．外购的生产用原材料发生非正常损失
D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
22、混合销售行为的基本特征为（）。
A．既涉及货物销售又涉及非应税劳务B．发生在同一项销售行为中
C．从一个购买方取得货款D．从不同购买方收取货款
23．下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费晶的销售数量
B．自产自用应税消费晶的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
24、2008年6月，某中国公民被所在单位派往中外合资企业任职，派遣方按月支付工资3000元，雇佣方支付工资6000元，则下列处理错误的是（）。
A.派遣方应代扣代缴税款时扣除费用2000
B.雇佣方代扣代缴税款时不再扣除费用
C.该个人取得工资后需要补缴税款225元
D.该个人取得工资后需要补缴税款475
25、增值税一般纳税人在确定增值税纳税申报表中“本期进项税额”的“本期发生额”时，下列说法正确的有（）。
A．纳税人购进“农业产品”按采购免税农业产品买价13％扣除率计算填列“免税农业产品”项目
B．“运输费用”项目，按照销售和购进货物所支付的运费金额的7％计算填列
C．生产企业购进从废旧物资经营单位购进废旧物资按10％的扣除率计算填列，发生的运费如是运输单位开的发票也可以按7％计算填列
D．购进的货物于10天后用于非应税项目的，其支付的增值税额不能在进项税额项目中填列
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。
请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上填写代码“√“你认为错误的，填写代码”ד。
每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣1分,不答题既不得分，也不扣分。
）
1.“生产型”增值税与“消费型”增值税的区别在于是否允许企业对购入的固定资产所含的增值税进行抵扣。
（）
2.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等，因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
3.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，包括向购买方收取的代购缴纳的车辆购置税、车辆牌照等费用。
4、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人的，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。
（）
5、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
（）
6.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。
（）
7、企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。
（）
8、海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。
（）
9.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是说税收法律关系由税收法律事实来决定。
10.实行增值税的国家在对货物和劳物普遍征收增值税的基础上,再选择一些特定的消费品或消费行为征收一道消费税或其他流转税,使增值税与消费税或其他流转税相互配合,形成交叉征税模式，以避免企业发生偷税，有效发挥税收筹集资金的作用。
（ ）
11.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，包括向购买方收取的代购缴纳的车辆购置税、车辆牌照等费用。
12．依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
13.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应缴纳的消费税。
（）
14.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。
（）
15、只要拥有车船就要缴纳车船税。
（）
16、企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。
（）
17、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，《企业所得税法》允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。
（）
18、税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。
（）
19.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的收入,应按有关规定冲减当期进项税额（ ）
20、新营业税条例及实施细则规定，纳税人按照规定可扣除的有关项目，应当取得合法有效凭证。
纳税人支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境内公证机构的确认证明
四、计算题（本题型共1题，共计5分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
）
四川省红塔山县映山红物质批发公司，系多种经营兼营仓储及运输服务一条龙的企业，属增值税的一般纳税人。
2009年3月发生下列业务:
（1）3日，购进用于销售的搅拌机械30台，发票注明价款3000000元，
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