工程概预算拦标价评审审计方案.docx
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工程概预算拦标价评审审计方案
造价部
工程概、预算（拦标价）评审审计方案
贵州-----建设咨询有限公司
2011年8月6日
一、决策阶段工作实施细则
二、设计阶段工作实施细则
三、招标阶段工作实施细则
四、概、预算审核
（一）成立项目组成员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
2、审计原则
（二）结算审核实施计划
1、审计依据
2、审计服务工作程序
3、概、预算审核关键环节
4、概、预算审核方法
5、概、预算审核中的复核方法
6、概、预算审核时应注意的问题及要掌握的要领
7、概、预算审核人员的素质要求
8、概、预算审核的有效控制方法及措施
9、概、预算审核工作流程
五、企业内部管理实施细则及保障措施
1、固定概、预算审核实施周期保障措施
2、廉洁措施
3、与委托人及上级审计机关的沟通及配合
4、保密措施
5、档案管理
6、审计结论回访及总结
7、服务承诺
一、决策阶段工作实施细则
1．项目决策与工程造价的关系
项目决策是选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行经济技术论证，对不同建设方案进行技术经济比较选择及做出判断和决定的过程。
项目决策的正确性是工程造价合理性的前提，项目决策的内容是决定工程造价的基础，项目决策的深度影响投资估算的精确度，也影响工程造价的控制效果。
2．建设项目可行性研究
（1）项目规模。
每一个建设项目都存在合理选择确定合理规模。
规模过小，使资源得不到有效配置，影响经济效益。
规模过大，超过了项目的需求量，则会导致闲置和浪费。
因此，要认真对规模效益进行分析、研究，充分利用规模效益，即生产规模扩大引起单位成本下降而带来的效益。
同时，充分利用规模效益来合理确定和有效控制工程造价。
（2）建设标准水平。
建设标准的主要内容有如下几个方面：
建设规模、占地面积、工艺装备、建筑标准、配套工程、劳动定员等：
建设标准订得过高，会脱离财力物力的承受能力，增加造价，浪费投资；标准订得过低，将会妨碍技术进步，到一定时间内自然淘汰，难以满足使用功能。
因此，应采用中等适当偏高的标准。
（3）建设地区（点）选择。
建设地区选择是指在几个不同地区之间，要充分考虑原料、能源、水源、项目需求、运输条件。
建设地点选择是指建设项目具体座落的位置，要满足项目作业和职工生活的要求，有利于所在区域规划实现，不造成对四邻和所在城镇居民、景观与环境生态平衡的破坏。
一般讲：
a、节约土地；
b、尽量选在工程地质、水文地质较好的地段；
c、土建面积与外形满足建筑项目要求；
d、地形平坦，略有坡度；
e、靠近铁路、公路、水路、缩短运输，减少投资；
f、便于供电、供热和其他条件取得；
g、尽量减少环境污染和噪音的干扰。
（4）生产工艺和平面布置。
生产工艺主要讲求先进适用和经济合理。
平面布置要根据拟建项目的生产性质、规格和生产工艺要求，结合项目地区自然、气候、地形、地质、厂内外运输、工艺设施，做到生产工艺合理，总体布局紧凑，节省投资费用。
（5）设备的选用。
尽量选择国产设备，如引进设备，一定要与有关国内外之间衔接配套，避 免无法安装和互不适应，造成投资浪费。
3、建设项目可行性研究及前期决策工作流程
大型项目前期研究、论证及决策必须慎重，反复论证，逐步推进，直至取得科学和稳妥的决策三对特大型项目前期决策流程图6所示：
图6：
特大型项目前期决策流程
二、设计阶段工作实施细则
工程设计是对建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是处理技术与经济关系的关键性环节，是确定与控制工程造价的重点阶段。
设计质量、深度是否达到国家标准，功能是否满足使用要求，不仅关系到建设项目一次性 投资的多少，而且影响到建成交付使用后经济效益的良好发挥，关系到国家和人民群众生命财产安全等重大问题。
1、总体设计的内容
（1） 建设项目规模和产品方案。
（2） 原材料供应和地方材料来源。
（3） 工艺流程和主要设备配置。
（4） 主要建筑物、构筑物和公用辅助工程。
（5） 占地面积和总图布置及运输方案。
（6） “三废”治理和环境保护方案。
（7） 生产组织概况和劳动定员估计。
（8） 生产区规划设想和总体布置。
（9） 建设总进度和各单项工程进度配合上的要求。
（10） 投资估算。
2、工业项目初步设计内容
（1） 设计依据和指导思想。
（2） 规模、标准和产品方案。
（3） 厂址方案、占地面积和土地利用情况。
（4） 总图运输、主要建筑物和构筑物及公用辅助设施。
（5） 工艺流程和主要设备选型的配置。
（6） 外部运输、供电、供水、供气其他外部协作条件。
（7） 主要原料、燃料供应及主要材料用量。
（8） 综合利用、“三废”治理和环境保护措施。
（10）抗震、人防、防洪措施。
（11）生产组织和劳动定员。
（12）生活区建设。
（13）各项技术经济指标。
（14）设计总概算。
（15）其他需要说明的问题。
3、技术设计的内容
（1）特殊工艺流程方面的科研试验及确定。
（2）新设备的试验、制作及确定。
（3）大型建筑物、构筑物的某些关键部分的试验研究及确定。
（4）某些复杂技术需慎重处理的问题的研究及确定。
4、施工图设计内容
根据批准的初步设计（或技术设计）文件，绘制出完整、详细的建筑、安装的图纸，包括建设项目的各分部工程的详图和零件、部件、结构件明细表以及验收标准、方法等。
它是初步设计（或技术设计）的完善和补充，是据以施工的依据。
施工图设计的深度要求是：
应满足设备材料的选择与确定；应满足非标准设备的设计与加工制作；应满足施工图预算的编制；应满足建筑工程施工和设备安装的要求。
5、设计方案的优选和技术经济评价
（1）设计方案优选
设计方案的优选在于论证拟采用的设计方案技术上是否先进可行，功能上是否满足需要，经济上是否合理，使用上是否安全可靠。
设计方案优选是可采用设计招投标，综合评定设计方案优劣，择优确定中选方案。
在优化过程中，可运用价值工程进行价值分析。
（2）设计方案技术经济评价
设计方案技术经济评价，是运用科学方法，按照工程项目经济效果评价原则，用一个或一组主要指标对设计方案的项目功能、造价、工期和设备、材料、人工消耗等方法进行定量与定性分析相结合的综合评价。
从而择优确定技术经济效果好的设计方案。
常用的技术经济评价的方法有：
投资回收期法、净现值法、计算费用法、多因素评价优选法等。
6、推行限额设计
限额设计就是按照批准的可行性研究报告及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计，总概算控制技术设计和施工图设计，同时，各专业在保证达到使用功能前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理变更，保证总投资额不被实破。
三、招标阶段工作实施细则
l、招标项目的必备条件
（1）项目概算已经批准；
（2）项目已正式列入国家、部门或地方的年度固定资产投资计划；
（3）建设用地的征地工作已经完成；
（4）能够满足施工需要的施工图纸及技术资料；
（5）建设资金和主要建筑材料、设备的来源已经落实；
（6）已经建设项目所在地规划部门批准，施工现场的“三通一平”已经完成或一并列入施工招标范围。
2、招标方式及程序
施工招标可采用项目的全部工程招标、单位工程招标、特殊专业工程招标,但不得对单位工程的分部、分项工程进行招标。
（1）公开招标方式及程序
公开招标的方式：
由招标单位或咨询机构通过报刊、广播、电视、信息网络等方式发布招标信息，或在有形建筑市场发布信息，投标单位根据招标信息,在规定的日期内向招标单位或咨询机构申请施工投标，经招标单位或咨询机构审查合格后领取或购取招标文件，才能参加投标。
实行公开招标的工程，凡投标企业符合该工程资格等级和施工能力的，投标报名不受限制，招标单位或咨询机构不得以任何理由拒绝投标单位参加投标。
招标的一般程序：
1）申报招标项目，由招标办公室发布招标信息。
（申报单位）申报招标项目时必须写明招标单位的资质，招标工程具备的条件，拟采用的招标方式和对投标单位的要求等；
2）组织招标工作小组，并报上级主管机构核准；
3）对报名的投标单位进行资格审查，确定投标单位并分发招标文件，收取投标保证金；
4）组织评标小组和编写招标文件和标底，报主管机构核准；
5）组织投标单位现场（查）踏勘和对招标文件答疑；
6）确定评标办法，公开开标和评审投标文件；
7）决定中标单位；
8）发出中标通知书，收回未中标公司所领取的投标资料和图纸，退还投标保证金（有时向未中标单位支付一定的作标酬金）；
9）与中标单位签订工程施工承包合同，中标公司所交纳的保证金通常在支付预付款时收回。
（2）邀请招标及程序
邀请招标的方式：
系指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或其它组织投标。
招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力，资信良好的特定的法人或其他组织发出投标邀请。
邀请招标的程序同公开招标程序基本相同。
3、招标文件
建设工程施工招标必须编制招标文件。
编制招标文件必须具备以下条件：
1）建设项目必须列入年度固定资产投资计划；
2）有持证设计单位设计的施工图纸；
3）项目资金及主要设备投资费用已经落实；
4）项目现场已基本完成“三通一平”或该任务列入招标范围；
5）招标工作小组已申报核准；
6）已办妥招标项目登记手续。
另外，招标文件必须与招标内容相符合。
分段招标的项目应相应编制具体的分段招标文件。
施工招标文件的编制应遵循以下程序：
1）熟悉工程情况和施工图纸；
2）计算工程量：
3）确定开、竣工日期和总工期：
4）确立工程的技术要求和质量标准：
5）确定投标、开标、决标的日期及其他事项；
6）填写建设工程施工招标文件报批表。
施工招标文件应包括以下内容：
1）投标须知前附表和投标须知。
投标须知中主要包括：
总则、招标文件、投标报价说明、投标文件的编制、投标文件的递交、开标、评标、授予合同；
2）拟签订合同的主要条款；
3）采用工程量清单招标的，应提供工程量清单：
4）招标工程的技术要求和设计文件；
5）技术规范。
包括：
工程建设地点的现场条件、现场自然条件、现场施工条件、本工程采用的技术规范；
6）要求投标人提供的其他资料的文件；
7）投标文件参考格式。
包括：
投标书及投标书附录、工程量清单及报价表、辅助资料表、资格审查表。
4、制定标底
编制标底应遵循的原则：
1）根据设计图纸及有关资料、招标文件，参照国家规定的技术、经济标准定额及规范，确定工程量和编制标底。
2）标底价格作为建设单位的期望计划价，应力求与市场的实际变化吻合，要有利于竞争和保证工程质量。
3）标底价格应由成本、利润、税金组成。
一般应控制在批准的总概算（或修正概算）及投资包干的限额内。
4）标底价格应考虑人工、材料、机械台班等价格变动因素，还应包括施工不可预见费和措施费等。
工程要求优良的，还应增加相应费用。
5）一个工程只能编制一个标底。
标底文件可包括下列内容：
1）标底报审表：
系招标文件和工程标底主要内容的综合摘要，主要供招投标主管单位从宏观上审核标底之用。
一般要有如下内容：
a、招标工程综合说明。
包括招标工程名称、建筑总面积、招标工程的设计概算或修正概算总余额、工程施工质量要求、定额工期、计划工期天数、计划开竣工日期等。
b、招标工程一览表。
包括单位工程名称、建筑面积、结构类型、建筑物层数、檐高等。
c、标底价。
包括招标工程总造价，单方造价，钢材、木材、水泥总用量及单方用量。
d、招标工程总造价中所含各项费用的说明。
包括是否包含不可预见费用的说明和工程特殊技术措施费的说明。
2）工程标底。
一般应包括以下内容：
a、标底编制单位名称、主要编制人及专业证书号。
b、标底编制说明。
主要说明编制依据，标底包括和不包括的内容，其他费用的计算依据，须要说明的其他问题等。
c、标底汇总表。
包括各单项工程、单位工程、室外工程、其他费用的名称、建筑面积、标底造价及其单方造价、标底总造价及单方造价。
d、三材用量。
包括钢材、木材、水泥的总用量及单方用。
e、各单位工程概（预）算表。
施工招标标底主要采用工料单价法和综合单价法采编制。
标底编制完后，应密封，并应在投标截止日期后、开标之前按规定报招标管理机构审查。
标底的编制人员应在保密的环境中编制，完成之后应密封送审标底。
审定后必须及时妥善封存，直至开标时，所有接触过标底价格的人均负有保密责任，不得泄漏。
核准后的标底价为招标工程的最终标底价，未经招标管理单位的同意，任何人无权再变更标底价。
5、发布招标通告或发出投标邀请函
建设单位的招标申请经主管部门批准，并备妥招标文件后，即可发出招标通告或邀请投标函。
采取公开招标方式的，应按有关规定的方式发布招标通告。
招标公告应包括的主要内容是：
（1）建设单位名称、地址，联系人姓名、电话；
（2）工程情况简介。
包括项目名称、建筑规模、工程地点、结构类型、装修标准、质量要求、工期要求；
（3）承包方式，材料、设备供应方式；
（4）对投标企业资质的要求及应提供的有关文件；
（5）招标日程安排；
（6）招标文件押金数额：
（7）其他要说明的问题。
投标单位按招标文件的要求、时间报名，并提供相应资料。
采取邀请投标方式的，由招标单位或咨询机构直接向有承包能力的建筑施工企业发出“招标通知书”。
6、投标单位资质审查
资格审查的主要内容有：
（1）投标单位组织机构和企业概况；
（2）近3年完成工程的情况；
（3）目前正在履行的合同情况；
（4）资源方面，如财务、管理、技术、劳力、设备等方面的情况：
（5）其他资料（如各种奖励或处罚等）。
7、招标文件的发放
招标文件、图纸和有关技术资料发放给通过资格预审获得投标资格的投标单位。
不进行资格预审的，发放给愿意参加投标的单位。
投标单位收到招标文件、图纸和有关资料后，应认真核对，核对无误后，以书面形式予以确认。
招标单位对招标文件的任何修改或补充，须报招标管理机构审查同意后,在投标截止时间至少15日前以书面形式同时发给所有获得招标文件的投标单位，投标单位应以书面形式予以确认。
确认或补充文件作为招标文件的组成部分，对投标单位起约束作用。
投标单位收到招标文件后，若有疑问或不清的问题需澄清解释，应在收到招标文件后以书面形式向招标单位提出，招标单位应以书面形式或投标预备会形式予以解答。
8、招标工程交底及答疑
招标单位发出招标文件及投标单位踏勘建设场地后，应邀集投标单位的代表开会，进行工程交底，并解答疑问。
工程交底的内容，主要是针对招标文件的内容作进一步的阐明。
对设计图纸中不够明确的做法、用料标准及设备选型等，向投标企业加以补充说明。
此外，如投标企业再有疑问（可以是书面提出的，也可以是当时口头提出的）也应给予当时解答或事后解答。
所有这些问题，除应在会上明确应解答的内容外，均应以书面形式，发送给各投标单位，作为招标文件的补充。
9、投标文件的接收与保管
在投标截止时间前，招标单位在接收投标文件时应注意核对投标文件是否按招标文件的规定进行密封和标志。
招标人应当拒收投标文件规定的截止时间后送达的投标文件。
在开标前，应妥善保管好投标文件、修改和撤回通知等投标资料。
由招标单位管理的投标文件需经招标管理机构密封或送招标管理机构统一保管。
投标人少于三个的，招标人应当依法重新招标。
10、开标
开标按招标文件规定的时间、地点公开举行。
若变更开标日期和地点，应提前三天通知投标企业和有关单位。
开标山招标单位的法人代表或其指定的代理人主持。
开标时，应邀请所有投标人和招标单位的上级主管部门以及其他有关单位参加。
开标的一般程序是：
（1）招标单位工作人员介绍各方到会人员，宣读会议主持人及招标单位法定代表证件或法定代表人委托书。
（2）会议主持人检验投标企业法定代表人或其指定代理人证件、委托书。
投标单位法定代表人或授权代表未参加开标会议的视为自动弃权。
（3）请各投标单位代表确认其投标文件的密封完整性。
并签字予以确认。
（4）主持人重申招标文件要点，宣布评标办法。
（5）主持人当众检验启封各投标书。
其中属于无效标书的，须经评标小组半数以上成员确认，并当众宣布。
（6）唱标顺序应按各投标单位报送投标文件时间先后的逆顺序进行。
（7）当众启封公布标底。
（8）招标单位指定专人监唱，作好开标记录，并由各投标企业的法人代表或其指定的代理人在记录人签字。
11、评标
评标由招标单位依法组建的评标委员会负责。
评标委员会由招标单位的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员有数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。
评标委员会成员的名单在中标结果确定前应当保密。
评标委员会应按招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较；设有标底的，应当参考标底。
评标委员会完成评标后，应当向招标单位提出书面评标报告，并推荐合格的中标侯选人。
招标单位根据书面评标报告和推荐的中标侯选人确定中标人。
招标人可以授权评标委员会直接确定中标人。
评分表由评委填写，并由评委和其他工作人员签名。
12、决标
决标亦称定标。
评标委员会根据评标办法，对投标书进行评审，并提出中标单位的建议，由招标单位法人代表或指定代理人认定后填写评（决）标报告表，经过上级主管部门同意报当地招标管理单位批准后，由招标单位发出中标通知书，并将中标结果通知所有未中标的投标人。
中标单位一经确定不准变更。
对于不符合评标办法产生的中标单位，当地招投标管理单位有权否认。
中标单位在接到中标通知书后，一般工程在15日内，大型工程在30日内，与招标单位以招标文件和中标内容为依据，签订承包合同。
对未中标企业，由招标单位收回招标文件，退回押金，付给招标企业招标书编制补偿金（按：
中标价格的一定比例，或者作具体规定，但最高不超过人民币1000元）。
招标单位也可以在招标文件中明确不支付投标企业招标书编制补偿金。
招标投标管理工作流程如图7所示：
图7：
招标投标管理工作流程
13、工程量清单计价
（1）工程量清单计价方法。
是建设工程招标投标中，招标人按照国家统一的工程量计算规则提供工程数量，由投标人根据工程量清单自主报价，并按最终评审低价中标的工程造价计价方式。
（2）工程量清单。
是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。
由招标人按照“计价规范”附录中统一的项目编制、项目名称、计量单位和工程量计算规则进行编制，包括分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单。
（3）工程量清单计价。
是指投标人完成由招标人提供的工程量清单所需的全 部费用，包括分部分项目工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。
工程量清单计价采用综合单价计价。
综合单价是指完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润，并考虑风险因素。
（4）实行工程量清单计价的目的、意义
1）改革以工程预算定额为计价模式，实行工程量清单计价，工程造价管理由静态管理模式转换为动态管理模式，即“政府宏观调控、企业自主报价、市场竞争形成价格、加强动态管理”。
2）有利于规范建设市场秩序，促进有序竞争。
工程量清单计价有利于发挥企业自主报价的能力，实现政府定价到市场定价的转变；有利于规范业主在招投标中的行为，有效改变招标单位在招标中盲目压价的行为，从而体现公开、公平、公正原则，反映市场经济规律。
促进建筑市场有序竞争。
3）有利于我国工程造价管理职能的转变。
实行工程量清单计价，政府职能由过去指令性定额直接干预，转变为与市场经济规律相适应的工程量清单计价方法，政府只需要在宏观上进行调控。
4）有利于与国际通行的计价方法相适应，溶入世界大市场。
四、概、预算审核
（一）成立项目组成员及确定项目审核目标
项目负责人
钟晖
（经理）
安装负责人
（造价师）
土建负责人
（造价师）
初审人员
（土建造价员）
初审人员
（土建造价员）
初审人员
（安装造价员）
1、确定审计目标
（1）合规性：
通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。
能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。
（2）经济性：
通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。
及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
2、审计原则
项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。
实施期间如有特殊情况一事一议。
（二）结算审核实施计划
1、审计依据
（1）《财政投资项目审核操作规程》（试行）
（2）《国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》
（3）《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》
（4）《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》
（5）《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》
（6）《关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查管理规定的通知》
（7）财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；
（8）工程施工（概算）图纸
（9）贵州省颁布的《2004五部计价定额》、《清单规范》和《工程技术经济规范》
（10）项目立项有关批复文件
（11）与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
（12）其他法律法规
（13）委托单位对于该项目审计的要求
2、审计服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
（1）审前调查
首先，本司选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度等。
初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
不合格
（2）审计实施
深入了解项目的具体情况：
包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
（3）工程概、预算审核
1）提供概、预算编制要求，规范概、预算报送作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审概、预算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制概、预算文件要求。
2）公正合理，严格工程概、预算审核实施概、预算审核，编制工程概、预算审核报告。
3）概、预算
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