营改增知识考试真题精选.docx
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营改增知识考试真题精选
[填空题]1某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？
参考答案：
根据第一条规定，在中华人民共和国境内《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。
个人，是指个体工商户和其他个人。
因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。
[填空题]2某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。
[填空题]3年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
[单项选择题]
4、小企业出租出借周转材料的租金收入应计入（）。
A.其他业务收入
B.主营业务收入
C.营业外收入
D.不做处理
参考答案：
C
[判断题]
5、纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
参考答案：
对
参考解析：
纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
[填空题]6纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
[填空题]7两个纳税人能否合并纳税？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
[单项选择题]
8、在转为执行小企业会计准则时，小企业应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中（）科目。
A.应缴税费
B.应交税费
C.应交税金
D.其他应付款
参考答案：
B
[填空题]9增值税专用发票丢失后如何补救？
参考答案：
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》
（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
[单项选择题]
10、营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。
A.其他应收款
B.营业外收入
C.补贴收入
D.其他业务收入
参考答案：
A
参考解析：
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
[填空题]11如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
[单项选择题]
12、小企业会计准则下，下列科目不再设置的是（）。
A.营业外支出
B.营业外收入
C.其他业务支出
D.其他业务成本
参考答案：
C
[单项选择题]
13、一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（）科目。
A.
“应交税费——应交增值税”
B.
“应交税费——已交增值税”
C.
“应交税费——待抵扣进项税额”
D.
“应交税费——未交增值税”
参考答案：
D
参考解析：
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
[填空题]14增值税的计税方法有哪些？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
[填空题]15哪些纳税人可以代开增值税专用发票？
参考答案：
只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票，个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务，只能代开增值税普通发票，而不能代开增值税专用发票。
一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务，应当自行开具增值税专用发票。
[单项选择题]
16、对于季节性生产性小企业之外的小企业，下列科目中年末无余额的是（）。
A.库存商品
B.固定资产
C.原材料
D.制造费用
参考答案：
D
[填空题]17增值税进项税额指什么？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
[填空题]18“三流合一”中的资金流不一致一定就不能抵扣吗？
参考答案：
不一定，有四种特殊情况，详见下列四个文件：
国税发[1998]137号、国税函[2002]525号、国税函[2002]802号、国税函[2006]1211号。
我们日常工作中经常要碰到的就是银行承兑汇票背书付款，作为特例国家税务总局下发了国税函[2002]525号予以认可。
[多项选择题]
19、下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
B.接受的旅客运输劳务
C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
D.增值税普通发票
参考答案：
B,C,D
参考解析：
接受运输服务进行税额抵扣的情形①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
[判断题]
20、非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
参考答案：
对
[填空题]21已取得进项发票，货物已入库或使用，但尚未支付货款，是否可以抵扣进项税额？
参考答案：
现行增值税政策没有规定未支付货款不能抵扣进项，所以可以抵扣。
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[判断题]
22、营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。
参考答案：
对
参考解析：
对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。
[填空题]23什么是混合销售？
混合销售行为如何缴纳增值税？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
[判断题]
24、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。
参考答案：
对
[填空题]25某月进项税额大于销项税额是否可以退税？
参考答案：
不可以，只能留到下月进行抵扣。
[判断题]
26、营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
参考答案：
对
参考解析：
试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》
（财税[2012]86号）规定：
“长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。
”
[填空题]27营业税改征的增值税由哪个税务机关征收？
参考答案：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五十一条规定，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。
纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。
[判断题]
28、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
参考答案：
对
[填空题]29甲公司与乙公司原有业务往来，甲公司有一笔应付乙公司的货款仍未支付，甲公司已取得乙公司开具的增值税专用发票并已申报抵扣，现乙公司已经注销，导致甲公司无法支付该笔货款，该笔进项税额需作转出处理吗？
参考答案：
甲公司无法支付的货款，是企业经营过程中的发生债务。
根据《增值税暂行条例》的规定，题述情形不属于进项税额不得抵扣的范围，不需作进项税额转出处理。
[判断题]
30、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
参考答案：
对
参考解析：
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
[填空题]31出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？
参考答案：
《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
[判断题]
32、销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产，可以开具增值税专用发票。
参考答案：
对
[填空题]33纳税人将杂费和运费合并为运杂费开在同一张运输发票上，该张运输发票是否可以抵扣进项税额？
参考答案：
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
根据《国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知》
（国税发[2007]315号）的规定，货运发票应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明；
“运输项目及金额”栏填开内容包括货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等；
“其他项目及金额”栏内容包括：
装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。
因此，合并开具运杂费的运输发票不能计算抵扣进项税额。
[判断题]
34、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。
参考答案：
错
参考解析：
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
[填空题]35航空运输的湿租业务，是否属于航空运输服务？
参考答案：
《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
[判断题]
36、收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
参考答案：
对
[填空题]37增值税进项税额是否有留抵期限？
参考答案：
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
因此，对于留抵税额的抵扣并无时间上的限制。
[判断题]
38、2016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。
参考答案：
对
参考解析：
2016年5月1日后，营业税在我国退出历史舞台。
[填空题]39目前纳入营改增的金融服务包括哪些项目？
参考答案：
《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。
包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
[判断题]
40、价外费用不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
参考答案：
对
[填空题]41增值税专用发票的抵扣时限是如何规定的？
参考答案：
国家税务总局国税函[2009]617号规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
注意：
是180日内而不是180日。
[判断题]
42、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
参考答案：
对
参考解析：
境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
[填空题]43营改增试点纳税人中的固定业户的增值税纳税地点如何确定？
参考答案：
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（财税〔2016〕36号）的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
[判断题]
44、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
参考答案：
对
[填空题]45先票后款模式下，如果客户拖欠工程款，多缴的销项税是否可以退回？
参考答案：
这个涉及纳税义务发生时间的问题。
增值税纳税义务发生时间一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
[判断题]
46、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：
是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照一般纳税人纳税。
参考答案：
错
参考解析：
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位（注：
是指其偶然发生增值税应税行为）和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
[填空题]47营改增试点纳税人中其他个人提供建筑服务的增值税纳税地点如何确定？
参考答案：
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（财税〔2016〕36号）的规定，其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
[判断题]
48、土地使用权属于无形资产。
参考答案：
对
[单项选择题]
49、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向（）主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
A.机构所在地
B.劳务发生地
C.纳税人居住地
D.机构所在地或劳务发生地
参考答案：
B
参考解析：
政策依据：
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告附件2第九条小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
[单项选择题]
50、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为（）。
A.零
B.6%
C.11%
D.17%
参考答案：
A
参考解析：
境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
[填空题]51营改增试点纳税人转让自然资源使用权的增值税纳税地点如何确定？
参考答案：
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（财税〔2016〕36号）的规定，纳税人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
[多项选择题]
52、下列属于有形动产租赁服务的是（）
A.远洋运输的光租业务
B.航空运输的干租业务
C.远洋运输的期租业务
D.航空运输的湿租业务
参考答案：
A,B
[单项选择题]
53、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择使用简易计税方法计税的，应以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。
A.2%
B.3%
C.5%
D.11%
参考答案：
B
参考解析：
政策依据：
《营业税改征增值税试点实施办法》附件2一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
[单项选择题]
54、甲公司于2016年5月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库。
5月10日，甲公司将100万元木材加工成产品对外销售，取得不含税销售额为200万元，增值税税额34万元，款项已收，不考虑其他因素，则企业应交纳的增值税金额为（）万元。
A.0B.17
C.34
D.51
参考答案：
B
参考解析：
甲公司于2016年5月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下：
借：
原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）17（代垫）贷：
银行存款1175月10日，甲公司将100万元木材加工成产品对外销售，取得不含税销售额为200万元，增值税税额34万元，款项已收，则账务处理如下：
借：
银行存款234贷：
主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34（代收）应交增值税=销项税额34-进项税额17=17（万元）
[单项选择题]
55、下列混合销售，属于征收增值税的有（）。
A.企业生产铝合金门窗并负责安装
B.房地产开发企业销售精装修房屋
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.KTV提供唱歌以及自助餐服务
参考答案：
A
[单项选择题]
56、关于混合销售行为的税务处理正确的是（）
A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税
B.其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税
C.应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税
D.建筑业外的混合销售行为，AB都正确
参考答案：
D
[单项选择题]
57、下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（）
A.年应税销售额标准为500万元（含本数）
B.应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人
C.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
D.年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人
参考答案：
D[填空题]58增值税差额征税的计税销售额如何计算？
参考答案：
（一）一般纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）；
（二）小规模纳税人计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。
[单项选择题]
59、下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（）
A.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的
B.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企业标准的
C.全部销售免税
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