其他税种纳税申报和纳税审核真题精选.docx
《其他税种纳税申报和纳税审核真题精选.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《其他税种纳税申报和纳税审核真题精选.docx（46页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
其他税种纳税申报和纳税审核真题精选
[单项选择题]
1、某市房地产企业将建设的一栋普通标准住宅换入一块土地使用权，普通住宅的市场价格1000万元，土地使用权的市场价格为1100万元。
则该房地产企业应缴纳的印花税是（）万元。
A.0.63
B.0.50
C.1.05
D.0
参考答案：
C
参考解析：
销售商品房和购入土地使用权均适用“产权转移书据”的税目。
应纳的印花税＝（1000+1100）×
0.5‰＝
1.05（万元）
[单项选择题]
2、非从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）。
A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报
B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报
C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报。
D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报
参考答案：
C
参考解析：
从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”是指，在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。
非从事房地产开发的纳税人“与转让房地产有关的税金”除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，还包括印花税。
[单项选择题]
3、远洋公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地，还借给部队600平方米作训练场地。
该企业所处地段适用年税额为2元／平方米。
远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A.11800
B.16000C.13000
D.18800
参考答案：
A
参考解析：
免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（10000-2000-1500-600）×2＝11800（元）
[单项选择题]
4、某盐场2014年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，对外销售8万吨。
该盐场当月应纳资源税（）万元。
（液体盐和固体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨）
A.98
B.73
C.95
D.78
参考答案：
D
参考解析：
该盐场当月应纳资源税＝10×3+8×12-16×3＝78（万元）
[单项选择题]
5、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
参考答案：
B
参考解析：
技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
[单项选择题]
6、下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）。
A.印花税应纳税额不足一角的不征税
B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元
C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税
D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款
参考答案：
B
参考解析：
营业账簿中记载资金的账簿按比例税率
0.5‰计算缴纳印花税。
[单项选择题]
7、税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。
A.专利权转让合同
B.专利申请权转让合同
C.非专利技术转让合同
D.技术咨询合同
参考答案：
A
参考解析：
专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。
[单项选择题]
8、某交通运输企业2014年12月签订以下合同：
（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同租入新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用45万元；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订2015年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。
该企业当月应缴纳的印花税是（）。
A.505元
B.540元
C.580元
D.640
元
参考答案：
C
参考解析：
应纳印花税＝1000000×
0.05‰×3+450000×
0.5‰+5+50×4000×1‰＝580（元）
[单项选择题]
9、税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是（）。
A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。
例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税
B.已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花
C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花
D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花
参考答案：
D
参考解析：
审核应税合同的计税依据：
①合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。
例如对各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。
②已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花。
按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。
③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，暂按5元贴花，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。
④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。
⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。
[单项选择题]
10、税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是（）。
A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，并将其计入了土地增值税申报表的与转让房地产有关的税金中核算
B.企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借人，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款+房地产开发成本）×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C.装修费用1000万计入销售商品房的开发成本
D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
参考答案：
C
参考解析：
选项A错误，房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除；选项B错误，借款利息不能按项目分摊，开发费用按（地价款+开发成本）×10%以内计算扣除；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；选项D错误，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
[单项选择题]
11、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）。
A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报
B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报
C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报
D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报
参考答案：
A
参考解析：
从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报。
[单项选择题]
12、从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应（）。
A.据实列支
B.
（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内
C.
（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内
D.填报为0
参考答案：
D
参考解析：
从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第14行“利息支出”本栏数填报时应填报为零。
[单项选择题]
13、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
A.现值法
B.购入价格法
C.残余法
D.重置成本法
参考答案：
D
参考解析：
土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。
[单项选择题]
14、税务师在代理填报房产税纳税申报表时，其从价计税的“计税依据”为（）。
A.固定资产账户借方记载的房屋造价
B.固定资产账户借方记载的房屋原值扣除企业实际计提的折旧后的余值
C.房产原值一次扣除10%～30%后的余值
D.实际取得的租金收入。
参考答案：
C
参考解析：
从价计税的计税依据为房产原值扣除10%～30%后的余值，从租计征的计税依据为实际取得的租金收入。
[单项选择题]
15、对房产税代理申报表述中正确的说法是（）。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯
B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税
C.危房、险房、停止使用的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税
D.房产税的计税依据是房产原值
参考答案：
C
参考解析：
选项A，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备；选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；选项C，危房、险房、停止使用、企业停产闲置不用的房产，因大修理停用半年以上的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税；选项D，房产税的计税依据为房产余值或房产租金收入。
[单项选择题]
16、某企业2014年初拥有房产3栋，分别为：
厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；仓库1栋，原值150万元，已经使用10年，预计还可以使用15年。
2014年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。
则该企业2014年应缴纳的房产税是（）万元。
（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）
A.23.76
B.23.28
C.23.06
D.22.08
参考答案：
D
参考解析：
厂房应缴纳的房产税＝500×（120%）×
1.2%＝
4.80（万元）；办公楼应缴纳的房产税＝1000×（1-20%）×
1.2%-1000×2÷10×6÷12×（1-20%）×
1.2%+10×6×12%＝
15.84（万元）；仓库应纳税房产税＝150×（1-20%）×
1.2%＝
1.44（万元）；应纳的房产税合计＝
4.80+
15.84+
1.44＝
22.08（万元）
[单项选择题]
17、税务师受托审核某企业2014年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（）。
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
参考答案：
A
参考解析：
选项A，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项B，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税；选项C，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税；选项D，个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
[单项选择题]
18、下列各项中，不可以免征城镇土地使用税的是（）。
A.企业内的绿化用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.农、林、牧、渔企业的生产用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
参考答案：
A
参考解析：
企业内的绿化用地，应征收土地使用税，厂区外的公共绿化用地暂免征收土地使用税。
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地才免税，注意是“自用”。
[单项选择题]
19、2014年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2014年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月批准征用非耕地6000平方米。
该企业2014年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。
（城镇土地使用税年税额：
二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地
1.2元／平方米）。
A.87000
B.87600
C.92400
D.96000
参考答案：
B
参考解析：
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
2014年应纳城镇土地使用税＝6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×
1.2×4÷12＝87600（元）。
[单项选择题]
20、资源税规定独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在（）代扣代缴资源税。
A.开采地
B.销售地
C.收购地
D.机构所在地
参考答案：
C
参考解析：
独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。
[单项选择题]
21、某锡矿生产企业2014年5月生产锡矿石200吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70%，当月销售精矿100吨，则当月应纳的资源税的课税数量为（）吨。
A.100
B.142.86
C.200
D.70
参考答案：
B
参考解析：
课税数量＝100÷70%＝
142.86（吨）更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
[单项选择题]
22、山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014年12月份生产原炭500000吨，销售原煤50000吨，销售额600万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤300000吨全部销售，折算率为80%，销售额为6000万元；开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。
已知该公司煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为（）。
A.113.4万元
B.162万元
C.125.4万元
D.174万元
参考答案：
A
参考解析：
煤矿生产的天然气不征资源税，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。
应纳资源税＝（600×3%+6000×80%×3%）×（1-30%）＝
113.4（万元）。
[多项选择题]
23、税务师审核某工业企业2014年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（）。
A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税
B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税
C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同.贷款金额不变，不需缴纳印花税
E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改.不需缴纳印花税
参考答案：
B,D,E
参考解析：
选项A属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。
选项C属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
[多项选择题]
24、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有（）。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
参考答案：
B,C,E
参考解析：
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。
[多项选择题]
25、下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。
A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据
B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值
D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据
E.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
参考答案：
C,D,E
参考解析：
选项A，地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项B，融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。
[多项选择题]
26、税务师在审核印花税履行完税手续时，主要从（）方面进行审核。
A.审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续
B.审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况
C.审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况
D.审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况
E.审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题
参考答案：
A,C,D,E
参考解析：
履行完税手续的审核中包括审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续，有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况；已贴印花税票有无注销或者未划销的情况；有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题。
选项B，审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况，是对减免税审核的要点。
[多项选择题]
27、以下证照中，应当按“权利、许可证照”缴纳印花税的有（）。
A.卫生许可证
B.高新技术证书
C.土地使用证
D.房产证
E.税务登记证
参考答案：
C,D
参考解析：
权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
[多项选择题]
28、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。
A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C.某生产企业转让旧房，应按房屋及建筑物的账面净值和转让环节的相关税金作为扣除项目金额计征土地增值税
D.对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除
E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
参考答案：
A,B,D,E
参考解析：
选项C，转让旧房，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
[多项选择题]
29、在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有（）。
A.取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和
B.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
D.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
E.以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
选项E，不属于地价款的组成部分，为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费，会计核算上将其列入期间费用。
[多项选择题]
30、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.已经计入房地产开发成本中的利息金额
参考答案：
A,B,C
参考解析：
对于利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
但是超过利息上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息也不允许扣除。
对计入房地产开发成本中利息支出，需要调整到房地产开发费用中扣除。
[多项选择题]
31、税务师在审核房地产企业的土地增值税时．在审核准予扣除的税金时．应当审核的会计账户有（）。
A.主营业务成本
B.营业税金及附加
C.应交税费
D.财务费用
E.管理费用
参考答案：
B,C,E
参考解析：
企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“营业税金及附加”、“应交税费”账户核算；缴纳的印花税在“管理费用”账户中核算。
审核时，应注意与土地增值税纳税申报表相核对，看其申报抵扣的税金是否正确，已缴纳的印花税，因在房地产开发费用中计入扣除，故不得在此重复扣除。
[多项选择题]
32、税务师在代理房产税的纳税申报
升级会员 