二审计试题doc.docx

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2011.5）的关系，审

审计试题

一、填空题（每空1・5分，共30分）

1.不论在任何社会形态，只要客观上存在（）和（

计就有存在的必要。

2.（）是報个审计过程的中心和重点。

3.社会审计屮，在签约之后，执行具体审计活动前，应根据审计任务和具体情况拟定

（）,对审计工作作出合理安排。

4.《中国注册会计师鉴定业务基本准则》和（）个具体准则，从（）

起施行。

5.审计证据收集的方法有检查、监盘、观察、（）、（）和

（）o

6.内部控制制度是一个单位进行（）的-•种现代管理手段，是有效的

（）中不可缺少的一个组成部分0

7.会计报表审计的审计主体是（）,即（）。

&货币资金审计运用（）、（）、（）等方法，对货币资金

内部控制制度、收付及结存等进行审计和评你保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪。

9.按照企业性质，一般企业和股份有限公司的盈余公积主要包括（

（）

10•为确保审计报告的质量，应以（）等规定为准纯，以（）

为依据，客观地、公正地、实事求是地进行撰写，并対所出具报告的正确性、合法性负责。

二、单选题（每题2分，共40分）

1.•对国有企业、金融机构的资产、负债、损益进行审计监督和国家事业组织的财务收支进

行审计监督的是（）。

A.政府审计B.内部审计C.外部审计D.社会审计

2.审计人员的法律责任主要责任不包括（）o

A.刑事责任B.违约责任C.过失责任D.欺诈责任

3.审计口『以分为政府审计、社会审计和内部审计，这是（）o

A.按审计主休分类B.按审计目的和内容分类

C.按审计范围分类D.按审计执行地点分类

4.提高审计效率的有力保证是（）。

A.审计程序B.审计方法C.审计法制D.审计准则

5.审计人员在执行会计报表审计过程中应遵守的准则是（）。

A.一•般准则B.工作准则C.报告准则D.实务公告

6.审计依据应与被审计项目和应证实的目标相关是指审计依据的（）。

A・时效性B.层次性C.地域性D.相关性

7.审计机关收集的用以证明审计事项并作为审计结论基础的材料是（）。

A.审计证据B.审计工作底稿C.审计依据D.审计报告

8.将审计证据分为检查证据、调杳证据、鉴定证据和其他证据是按（）分类。

A.外形特征分类B.相关程度分类C.取证方式分类D.收集渠道分类

9在下列审计证据中，不属于实物证据的是（）。

A.会计凭证B.应收票据C.库存现金D.有价证券E.应收账款

10.“生产和销借的产品必须符合质量要求，不许以次充优或生产销售伪劣产品”是属于（）。

A.合规、合法性控制B.授权批准控制C.业务程序控制D.内部审计控制

11•绘制流程图仅是手段，而不是目的，其目的在于评审被审计单位的（）。

A・业务程序控制B.内部管理控制C.控制程序D.内部控制

12.在会计报表审计中，审计人员在编写审计工作底稿时，应如实反映（）。

A.审计程序控制情况B.审计计划的制定及其实施情况

C.注册会计师的专业判断D.与形成和发表审计意见有关的所有重要事项

13.当期审计档案的保管期限应自审计报告签发之日起至少保存（）。

A.5年B.10年C.15年D.20年

14.库存现金长款或短款入账的原始凭证是（）。

A.审计工作底稿B.调查记录C.库存现金盘点表D.领导批示

15.不属于流动负债'市计的是（）。

A.短期借款B.应付栗据C.应付职工薪酬D.应付债券

16.对于投资者投入的货币资本，审计时应当对比（）进行审查。

A.实收资本账户与现金口记账、银行存款口记账

B.资本公积账户与现金日记账、银行存款日记账

C.长期投资账户与现金H记账、银行存款FI记账

D.长期投资账八与实收资本账户

17.企业采购原材料吋开具银行承兑汇票所发生的手续费，审查时应计入（）。

A.存货成本B.销借费用C.财务费用D.管理费用

18.企业用当年实现的税后净利润弥补以前年度亏损时，应作的会计处理为（）=

A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”

B.借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目

C.借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D.无需专门作会计处理

19.企业发生的违约金支出应计入（）。

A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.英他业务成本

20.审查利润分配吋，对于被没收财物损失，应作为（）处理。

A.营业税金及附加B.营业外支出

C.税后利润分配项目D.税前利润调幣项目

21.注册会计师在编写审计报告时,在意见段中使用了“除…的影响外”的术语,这种审计报告是（）。

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

22.期后事项是（）发生的影响所审期间及将來的财务状况或经营成果的重要事项。

A.会计报表截止日后B.审计报告日之后

C.实地审计工作结束以后D.会计报表截止日和审计报告日之间

三、判断题（每题2分，共40分）

（）1•审计是曲独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位各个时期的会

计报表及其他有关资料进行审杳、评价和鉴证的活动。

（）2.审计部门是独立地对被审计单位的经济业务活动进行经济监督，对于会计监督

來说它是处于再监督的地位。

（）3.经济效益审计的重点，应放在经济效果上。

（）4.审计通知书是审计人员执行审计任务的依据。

（）5.审计准则规定了审计工作质量的要求，是控制和评价审计工作质彊的依据。

（）6.《国际审计准则》由国际审计师联合会所颁布。

（）7.审计证据中涉及的各种数字不需要通过验算和核对。

（）8.现金明细账的账而记录及库存现金的盘点记录是证明现金账实是否相符的辅助

证据°

（）9.审计证据的可信性与所提供审计证据的质量和审计证据的证据力有关。

（）10.定期结账和对账属于预防性内部控制制度，而不是察觉性内部控制制度。

（）11.在授权批准控制下，销售人员被授予按商品价格日录规定的价格出借商品的

权力是属于特殊授权。

（）12从一般意义上说,社会审计、政府审计和内部审计都可以开展会计报表审计。

（）13.在会计报衣审计实施阶段，审计人员实施审计时，为保证审计质最和提高审

计效率而只采用抽样审计的方法。

（）14.财务部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付

款。

（）15.负债是指企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经

济利益流入企业。

（）16.按现行制度规定，法定盈余公积按税后利润的10%提取。

（）17.在釆用交款提货的销售方式时，被审计单位应于货款己收到或収得收取货款

的权利吋确认收入的实现。

（）18.企业年初有上年形成的亏损250000元，当年实现净利润100000元。

则企

业当年无需交纳企业所得税。

（）19.利润的审计应根据“本年利润”账户及相关的收入、费用账户和损益表來进

行。

（）20.审计报告客观地反映被审计单位的财务状况和经营成果。

（）21.保留意见表明审计人员对某些问题还不能做出肯定或否定。

（）22.编写审计报告时，对审计工作底稿进行整理和分析的情况，可不在审计工作

底稿中予以记录和说明。

四、名词解释（每题2.5分，共10分）

L可信赖程度

2.审计证据

3.控制环境

4.利润分配审计

五、简答题（每题4分，共20分）

1.审计与会计的区别与联系？

2.审计工作底稿的具体内容?

3.资产负债表技术性'市查的具体内容?

4.存货审计的具体内容?

5.审计报告的基本内容?

六、审计实务题（40分）

1、库存现金盘点表的填制及评价

（1）资料：

2007年6月24日下午6吋，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。

现金日记账余额为1234元，实际库存情况如下：

①现金实有数：

100元币4张、50元币6张、10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50个、2分币10个、1分币30个。

%16月23FI某企业从该厂购买甲产品500件，收入现金2000元，尚未人账。

%16月23日，供应科季科长借差旅费支付现金800元，己经有关领导批准，本人签收。

%16月23日，该厂门帀部交来现金500元，但尚未来得及入账。

%16月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经领导审批，也没有说明用途,款C签收

%1银行核定库存现金限额1250元。

（2）要求：

%1根据清点结果，编制一张现金盘点表。

%1对该厂李存现金的使用和保管屮存右的问题，做出简要评价并提出处理意见。

2、注册会计师黄青在对F公司1999年度会计报表审计时发现；F公司实收资本1000000元，盈余公积（法定盈金公积）为500000元，年度净利润120000元，除分配给投资者利润80000元外，其余40000元作为未分配利润，经审阅有关资料表明：

“盈余公积”账户贷方余额500000元中，有100000元属于接受其他单位捐赠的现金；公司章程规定，每年应按净利润的10%和5%分别提収法定盈余公积和公益金。

要求：

指出存在问题，提出改进调整建议。

3、

（1）基本案情

2009年1月15H,审计人员对东方公司上年度利润衣进行螟计，该企业利润衣中“营业收入”的项目金额为62700000元。

’市杏该企业本年度“主营业务收入”科目，基贷方发生额为460000（）元,借方发生额为310000兀係2008年11月20日发生的购买方退货）;

“其他业务收入”科目的贷方发生额为1980000元。

（2）分析要点

通过实施重新计算审计程序，判断该企业利润表中“营业收入”项目金额是否止确°

账外固定资产的稽查案例与分析

固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。

在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。

笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。

一、案例简介

案例一：

A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范,税费缴纳正常。

稽查进点后，该单位的负责人说：

“我们的企业管理严格，核算制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。

”稽查过程中，稽查人员在账而上确实没有发现什么问题。

但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好儿辆，总是上班前开出，下班后归来。

稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。

稽查人员得知该车是金业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款Z用，的确是账外资产。

案例二：

B企业属金融保险企业，稽查人员根拥经验，其单位工•作性质决定其拥有较多的交通丁•具，很可能存在账外资产。

由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。

稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。

稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。

稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，然后要求被稽查单位出示车辆台账，发现有三台车辆未登记台账。

该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆，稽查人员当即指出县支公司车辆的维修费在市公司入账不合常理，并要求将县支公司的车牌调来核对。

最后这位财务负责人道出真情，原来该单位用历年账外资金购置了儿辆车，现已处理变卖，其收入乂放入了“小金库”。

案例三：

C金业为工业企业，曾经效益很好，资金充裕，很多单位向其借款，该企业借岀了很多资金。

这儿年经济效益迅速滑坡，企业资金周转困难，但有儿百万元借款无法收回，成了企业议论较多的问题，于是企业通过法律手段加大了清收力度，并取得了一定效果。

稽查时，稽查人员发现该企业1995年借给某公司下属房地产公司资金250万元，至稽查日时，由该公司代其下属房地产公司归还了207.5万元，余款42.5万元挂在账上一直未收回。

稽查人员对此进行了详细的核查，在该公司的配合下，稽查人员取得协议复卬件后真相大白，原来该公司承诺，以货币资金归还207.5万元后，乂以一台皇冠小轿车作价42.5万元抵偿借款。

金业收到车后没有入账，而是放在基建办使用，形成账外资产。

二、案例点评

企业固定资产的稽查方法很多，一般采用账账核对、账卡核对、账实核对的盘点法。

但由于稽查对象的不同、或受稽查条件的影响，有时盘点不一定有效。

那么需根拯不同的情况采用不同的方法，或是多种方法结合使用。

总Z,企业账外固定资产的稽查要把握以下要点：

1.掌握被稽查单位的基本情况，判断有无形成账外资产的动机；

2.熟悉被稽查单位过去的稽查情况，了解有无形成账外资产的历史；

3.测试被稽查单位的内部控制，检查有无形成账外资产的漏洞；

4•审查被查单位账务情况，分析固定资产有无异常变动；

5.根据了解和分析的情况，估计可能形成账外资产的方式；

6.根据所获得的稽查线索，实施详细审查，充分收集证据，查清事实真相。

被稽查单位形成账外资产的冃的，是为了让资产脱离财务控制，逃避财务

会计监督，或是将其出售、出租，取得收入不入账，放入“小金库”，一方面偷逃国家税收，另一方面造成国有资产流失，其主要的形式有：

1•接受捐赠的资产不入账；

2.用小金库资金购置的资产不入账；

3.以物抵债收回的资产不入账；

4.对外投资分回的资产不入账；

5.融资租赁形成的资产不入账；

6.虚列支出或挤占费用形成的资产不入账；

7.罚没的资产不入账；

8.盘盈的资产或申请报废但仍在使用的资产不入账等。

案例一不同于捐赠的资产，带有生产企业奖励性质，是财务人员疏忽或是不清楚账务处理造成的。

稽查时，一般采用实地观察法；

案例二是一个典型的以账外资金购置汽车，出卖后形成“小金库”的案例,稽查时，可采用费用审查法、账实核对法；

案例三是一个抵债物资不入账的案例，主要是企业为了挂在账外方便使用,稽查时，宜采取疑点追踪法。

三个案例中账外资产的形成原因、方式和冃的尽管各不相同，但结果都一样。