第七章会计账簿.docx

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第七章会计账簿

第七章会计账簿

第一节会计账簿的意义与种类

一、会计账簿的含义

◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

二、会计账簿的作用

三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类

1.序时账簿¡ª¡ª也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。

2.分类账簿¡ª¡ª按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

3.备查账簿¡ª¡ª也称辅助账簿。

是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如¡°租入固定资产登记簿¡±等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）会计账簿按外表形式分类

★各种账簿的优点、缺点及其适用性

★各种账簿的优点、缺点及其适用性

第二节账簿的设置与登记

一、账簿的设置要求与基本内容

（一）设置账簿的基本要求

（二）账簿的基本内容（组成）

二、日记账的格式与登记

（一）普通日记账的格式与登记方法

1.格式：

借、贷两栏式。

2.登记方法：

逐日逐笔登记。

★分栏式普通日记账

●格式：

按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。

●登记方法：

逐日逐笔登记。

★库存现金日记账每日余额计算方法

2.银行存款日记账

（1）格式：

收、付、余（借贷余）三栏式。

（2）登记方法：

序时逐日逐笔登记。

三、分类账簿的格式与登记

（一）总分类账

1.格式：

借、贷、余三栏式。

2.登记方法

（1）逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记；

（2）汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。

（二）明细分类账

明细分类账格式主要有以下三种：

1.借、贷、余三栏式

（1）格式：

同总分类账

（2）登记方法：

逐笔登记。

★适用范围：

往来款项、待摊费用等。

★特点：

只提供价值指标。

2.数量金额式

（1）格式：

借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏

（2）登记方法：

逐笔登记。

★适用范围：

实物资产业务等。

★特点：

提供价值、实物量两种指标。

3.多栏式

（1）按借方、贷方或双方分别设置专栏

①借方多栏式格式

★登记方法：

逐笔登记。

★适用范围：

成本、费用等业务。

★特点：

只提供货币量信息；减少数用红字登记。

四、总账与明细账的平行登记

（一）总账与明细账的关系

（二）平行登记的含义

◆经济业务发生后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。

【例4-8】在有关账户的平行登记。

（三）平行登记的要点

◆登记的内容相同◆登记的方向一致

◆登记的金额相等

（四）平行登记举例（见教材P59-61）

1.¡°原材料¡±账户的平行登记

【例4-8】华夏公司从新华工厂等购入甲、乙、丙三种材料，各为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。

货款62000元尚未支付。

借：

原材料¡ª甲材料12000

借：

原材料¡ª乙材料40000

借：

原材料¡ª丙材料10000

贷：

应付账款¡ª新华工厂12000

贷：

应付账款¡ª光明工厂40000

贷：

应付账款¡ª长风工厂10000

【例4-9】生产领用甲、乙、丙材料，分别为18000元、60000元、4000元。

假定生产M、N两种产品各消耗41000元。

★以上业务的账户登记

参见教材P60～63。

第三节账簿的登记与错账更正

一、账簿的启用与登记规则

（一）账簿的启用

（二）账簿的登记规则

1.根据凭证记账，登记内容齐全

2.使用蓝黑墨水，红字限制使用

3.账页连续登记，不得空行空页

4.记账发生错误，按规定方法更正

（★下面将专题介绍）

5.¡°摘要¡±简明扼要，书写适当留格

★标准阿拉伯数字字体

6.账页结转处理规范

7.注明余额方向

8.做好记账标记

二、错账的更正

（一）错账的主要原因

1.填制记账凭证环节错误

（二）错账的查找方法

1.个别检查法

（1）差数法：

根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。

【例】若借方漏记400000。

则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。

假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。

（2）除二法（倍数法）：

以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。

【例】若借方80000记入贷方。

则借方合计615000；贷方合计775000。

双方差额为160000。

160000÷2＝80000。

即可根据80000这个数字去查找错账。

如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。

（3）除九法：

以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。

【例】若4985颠倒为4958。

则借方合计695000；贷方合计694973。

双方差额为27（695000－694973）。

27÷9＝3。

商数特征：

求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5＝3）。

即可根据商数的这一特征去查找错账。

假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。

2.全面检查法

（1）顺查法

（三）错账更正方法

1.划线更正法

★适用性：

更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用3275

贷：

银行存款3275

●记账凭证上的会计分录正确。

●错账:

¡°管理费用¡±账户记为3257。

●更正方法（见上）

2.红字更正法

也称红字冲销法、红字订正法。

★适用性：

（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

借：

管理费用2500

贷：

银行存款2500

●错账：

借方科目应为¡°销售费用¡±。

账户登记情况为：

●注意问题

对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。

红字更正法适用性：

（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。

分录为：

借：

财务费用500

贷：

银行存款500

●错账：

分录中金额写多。

账户登记情况为：

3.补充登记法

★适用性：

更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

分录为：

借：

银行存款350

贷：

应收账款350

●错账：

会计分录中金额写少。

账户登记情况为：

第四节结账与对账

一、结账

（一）结账的含义

●于会计期末在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。

●对一定期间的账簿记录进行总结的工作。

（二）结账的步骤

（三）结账的方法

1.月结¡ª每月末时进行的结账。

2.季结¡ª每季末时进行的结账。

3.年结¡ª年末时进行的结账。

★关于账簿登记准确性的检查方法

（2）账账核对方法

◆直接核对

★复式记账与平行登记

（3）账实核对方法

第五节账簿的更换与保管

一、账簿的更换

1.账簿更换的含义

●在一定会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。

2.账簿更换的程序

二、账簿的保管

1.使用中账簿的管理要求

◆专人管理，保证安全；

◆查阅复制，需经批准；

◆除必要外，不得外带。

2.更换账簿归档保管的要求

●归类整理，保证齐全；

●装订成册，手续完备；

●编制清单，归档保管；

●妥善保存，期满销毁。