企业应收账款管理中存在的问题及对策研究报告.docx

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企业应收账款管理中存在的问题及对策研究报告

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随着我国社会主义市场经济的深入发展及企业间竞争的日益激烈，赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略，在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。

高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。

这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。

详查国内外案例能够看出，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人惶惶不安。

加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后,有效地减少坏账发生的概率。

通过制订有效可行的应收账款管理策略,企业能够通过应收账款的信用政策在流动性和效益性之间寻求均衡，最终达到股东价值最优化的目标。

本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相关的建议对策，对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。

关键词：

企业应收账款；应收账款的管理；信用政策

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ABSTRACT

Withthefurtherdevelopmentoftheenterpriseandthecompetition

becomingourcountryisbetweenthesocialistmarketeconomyof

enterpriseanindispensablebecomeincreasinglyfierce,credithas

largeanumberTheofenterprisesaccountedforpromotionstrategy,

proportionofcreditsalesvolume,whichleadstotheamountofaccounts

increasedassetscurrentaccountingfortheproportionofreceivable

flowtheaccountsthereceivablegreatlyweakensignificantly.Highcredit

increasethesolvencyofenterprises,enterpriseoffunds,therebyreducing

themanagementriskoftheenterprise.Thisisdirectlyrelatedtothe

ofandaccountsreceivablehasbecomeoneenterpriseaccountsreceivable,

sustainableenterprisesoperationofandthekeyfactorsofproductionand

development.Ascanbeseenfromalargenumberofdomesticandforeign

theofphagocytesofaccountscases,shouldreceivableriskability

ofconsequencestheisofenterprisesdifficulttopredictvitality

frightening.Strengthentheroutinesupervisionofaccountsreceivable,

tothecreditbusiness,effectivelyreducetheprobabilityofbaddebts.

accountsofeffectiveimplementationThroughthedevelopmentand

accountsusethestrategy,theenterprisecanreceivablemanagement

andbalancebetweenefficiencyacreditreceivablepolicyinseeking

shareholdermaximizingofultimatelyliquidity,andachievethegoal

receivablethevalue.Thispaperfirstanalyzesenterpriseaccounts

andcountermeasurestheputproblems,managementandforwardcorresponding

suggestionstosolvetheseproblems,inordertoourcountryenterprise

receivablesmanagementimprovementasameagerstrength.

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accountsofmanagementreceivable;Keywords:

EnterpriseaccountThe

receivable;creditpolicy

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一、应收账款的含义、特点以及存在的影响1........................

（一）应收账款的含义.............................................1

（二）应收账款的特点.............................................2

1.风险性......................................................2

2.期限性......................................................2

3.等价性......................................................2

（三）应收账款存在的影响.........................................2

二、国内企业应收账款的现状分析3..................................

（一）国内企业应收账款的总体现状.................................3

（二）国内应收账款的管理模式....................错误！

未定义书签。

（三）企业应收账款质量现状分析...................................5

（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析.....................5

三、企业应收账款管理问题产生的原因5.............................

（一）企业内部的原因.............................................6

1.企业内部控制制度不完善......................................6

2.企业风险意识淡薄............................................7

3.企业信用政策缺失............................................7

4.企业售后管理制度不力........................................7

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（二）企业外部的原因.............................................8

1.历史原因....................................................8

2.竞争机制不健全..............................................8

3.法律的不完善................................................8

四、企业应收账款管理问题的改善措施8.............................

（一）健全企业应收帐款内部控制制度...............................9

（二）增强企业风险意识...........................................9

（三）建立应收账款信用管理体系..................................10

（四）加强应收账款的售后管理....................................11

（五）健全竞争机制..............................................11

（六）完善相关法律法规..........................................11

结语12...............................................................

参考文献13...........................................................

致谢错误！

未定义书签。

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在现代商品经济中，信用赊销已成为一种不可或缺的企业促销策略，商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。

高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。

这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。

而且在现代财务管理体系中，应收账款的管理同样占有重要的地位，它对企业的可持续发展有着直接的影响，使用得当可以增强企业的综合实力。

所以，随着应收账款规模的扩张企业应收账款管理愈来愈受到企业和社会各界的器重，应收账款管理中存在的问题逐渐成为我们主要的研究方向。

如何处理好应收账款的管理对现代企业长远发展有着重大的现实意义。

本文首先阐述企业应收账款的管理对现代企业长远发展的现实意义，其次分析我国企业应收账款的管理现状，最后提出其存在的若干问题及其产生的原因并提出改善措施。

一、应收账款的含义、特点以及存在的影响

（一）应收账款的含义

应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款，应收账款主要包括应收取的货款、代购方垫付的运杂费、应收取的增值税销项税额等。

在自然经济社会自给自足模式下,人们在市场上交换产品。

由物物交换转变为一手交钱一手交货,不存在赊销，故不存在应收账款的问题。

但在历史的发展过程中,在一定的条件下，赊销已成为一种商业行为，当然，这是以“信用”为基础的，应收账款成为商业信用的一种形式。

企业为了核算应收账款，设置“应收账款”账户，该账户为资产类账户，借方记增加的应收账款，贷方记已收回的应收账款。

应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。

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（二）应收账款的特点

1.风险性

企业应收账款的风险性客观存在，应收账款能否在规定期间内全额收回与应收账款同往来客户的信誉、流动资金等各方面息息相关。

倘若往来客户的信誉度很低、自身运营风险较大、盈利状况不佳，客户也许出现无法还款或无法全额还款现象，企业形成坏账，经营的风险性增加。

2.期限性

应收账款的期限性是指企业发生应收账款，与客户缔结有效合同时，商议还款期限和还款额度。

客户须在规定期限内还款，若有特殊原因不能及时还清账款或者故意推脱还款，则导致企业不能在商定时间内收回货款或者形成了呆账。

3.等价性

等价性强调了交换过程使用价值的等价。

应收账款的等价性指的是客户缴纳应付货款不管是使用现金还是实物资本，两者在价值上必须相等。

（三）应收账款存在的影响

应收账款成为企业进行信用销售形成的重要应收款项之一，其存在对企业有积极影响，也有消极影响。

应收账款对企业生产经营的积极影响体现在：

一是增加了企业的销售额，在当前竞争日趋激烈的环境下，赊销方式促进了企业产品的销售，购买方无需立即支付货款，解决了资金周转困难的问题，应收账款不存在企业追加的管理费、保险费和仓储费等支出的问题，把存货变为应收账款，减少支出是很多企业所愿意的。

设立应收账款也需要付出一定代价，应收账款对企业的消极因素有：

一是，应收账款的赊销资金，让企业丧失了该资金投入其它方面的收入。

应收账款意味.

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着长期为往来客户垫付一笔资金，这笔资金短期内收不回来，即产生了应收账款的机会成本。

二是，应收账款管理耗费企业一定的资金，应收账款的记录以及收回过程中所需的各种费用记入了企业的管理费用。

三是，应收账款存在着无法收回的风险，为债权企业带来了坏账损失，即坏账成本，对企业造成的危害是不可估量的，而且赊销对企业的经营周期也有一定的影响。

二、国内企业应收账款的现状分析

（一）国内企业应收账款的总体现状

中国证券网指出知名的信用保险公司科法斯集团二月二十七日发布的“中国企业信用风险管理研究”，在2013年百分之八十的中国企业遭受货物卖方拖欠货款。

其中，化工、工业机械、家用电子及电器行业的风险更高。

因此有人预估，伴随着2014年信贷市场的进一步收缩，企业应收账款的恶化将有可能引起中国影子银行市场一系列的连锁反应。

通过调查发现，2013年使用赊销的企业中有百分之八十二遭遇拖欠货款的情况，比2012年高了百分之十五，成为近三年来最高水平。

被拖欠货款的企业当中，百分之四十五的企业表示，逾期金额比去年更大。

于此同时，企业经历的逾期天数长于往年，平均逾期期限大于90天的占企业百分之八的比例，同比2012年增长了百分之五。

科法斯表示，在一般情况下，6个月的逾期应收账款，风险是非常高的。

基于过去的经验，如果逾期6个月仍未支付货款，百分之八十的可能性无法全额付清。

此外，如果产生逾期付款金额超过百分之二的企业销售总额，企业可以考虑资金流动是否产生问题。

在调查中，百分之三十三的公司宣布他们逾期账款早已占销售额的百分之二以上，这意味着这些公司可能有严重的现金流问题，同时，它们的供应商或融资银行、机构将承担更大的不付款风险。

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以上的数据表明，我国企业的应收账款问题，信贷业务严重滞后企业的发展，缺乏产品的市场营销力度，另一方面与此相反的是应收账款的比例高得离谱,随即产生了一系列的债务和债权危机,销售方或债权方缺乏对债权的科学管理,没有形成健康良性的资金循环。

（二）国内应收账款的管理模式

我国对于企业应收账款的管理时常性的停留在事后追讨债务的阶段，主要是在交易过程中表现，主管销售的部门和主管会计的部门各自进行，应收账款缺乏责任主体，进而缺乏回收管理，沿袭了计划经济体制的管理模式。

传统的企业管理模式，企业没有自主权，自负盈亏的经济主体的行为超出了计划分配和政府行政约束。

企业产权不明晰，缺少责任感,企业不需要顾虑拖欠的货款和信用危机,

信用问题并不突出，应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账管理。

从管理部门来看,无论是销售部门,还是会计部门,应收账款的管理都缺乏负责任的主体。

从赊销活动的业务流程来看，企业仅仅重视交易后应收账款的债务回收，而忽视交易前的流程管理，即事前对客户的审查以及事中的追踪管理，导致交易事半功倍，不但不能够控制应收账款的品质，还加大了成本支出。

如果企业的应收账款居高不下，势必会造成经济的恶性循环，对整个经济市场运作的影响也很大。

随着我国改革开放和经济体制转变,现代企业制度逐渐得以建立。

市场经济建立在信用之上,信用管理逐渐变成一种独立的企业管理职能。

愈来愈多的公司开始注重逾期尚未支付的销售款项，对应收账款进行了严密的科学计量和分析管理。

相较于以往，公司的管理者意识到资金流对企业利润和生存至关重要。

随着赊销管理的发展，商业信用成为不可或缺的要素。

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（三）企业应收账款质量现状分析

公司通过核算应收账款占其总资产的百分比来权衡应收账款的质量。

该百分比越高，就表明企业应收账款动用其资本愈多，以至于企业的资本周转所需费用越多。

应收账款所占企业营业额的比重是评定企业应收账款的关键要素，比重越大表明企业应收账款的质量越低，收回欠款的难度越高，回收成本加大，为企业造成更多的损失。

以国内50家公司为样本，分析其应收账款的现状，有百分之五十以上的公司应收账款占总资产的比重大于百分之五，部分企业甚至超出百分之十，这说明企业在某些程度上应收账款所占企业资本比重偏大，企业应收账款的质量低下。

由此可知国内其他企业也存在同样的问题。

（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析

一般情况下，应收账款账龄在一年以上的被认为是坏账。

通过调查显示，账龄在一年以上的公司中，未收回账款账龄在三到五年的占据比重偏大，证明多数公司存在应收账款老龄化的问题。

坏账准备反映了企业应收账款的减值，企业应当在资产负债表日对应收账款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款项发生减值的，将该应收款项的账面价值减计至预计未来现金流量现值，减计金额一方面确认为减值损失，一面作为坏账准备。

国内的会计准则中指出，企业可以根据自己的现实状况来确定计提坏账准备的比例。

大部分上市公司运用账龄分析法来计提，对三个月到一年的，计提零至百分之五；一到二年的，计提百分之五至百分之十五；二到三年的，计提百分之二十到五十；三至五年的，计提百分之五十至百分之八十；五年以上的，计提比例则为百分之一百。

三、企业应收账款管理问题产生的原因

为适应市场竞争需求，企业产生了赊销方式，伴随着商业信用一起促成企业应收账款的产生,不过其它原因也会引起应收账款,应收账款的管理问题也随之而.

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来，有来自企业内部的原因,也有来自企业外部环境因素的影响,但这些都是可以通过改善企业的经营管理模式和加强应收账款管理问题的研究而解决的。

（一）企业内部的原因

1.企业内部控制制度不完善

调查发现大部分的企业在应收账款管理中主要出现的问题有：

没有明晰的权责、没有完善的管理条款等，导致内控机制不健全的问题。

内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部控制的目的是为了合理保证企业经营管理的合法合规、财产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完整性，提高销售效率和利润，

促使企业实现可持续发展战略。

应收账款的内部控制制度是企业内部控制制度的一部分，内部控制制度贯穿于企业应收账款管理的方方面面。

如果没有完善应收赃款管理的内控制度，其后果是非常严重的。

内部控制制度不完善主要表现在：

一是企业的销售考核制度不科学，销售人员的销售观念也会促使应收账款问题的产生。

企业为增强市场竞争力，管理层和有关部门设置的绩效考核制度不合理，将销售数额和数量作为考核标准，容易引起员工对销售商品和应收账款观念的偏差，业务人员为提高业绩，将产品以赊销的形式盲目出售，而不顾及货款的回收。

危及企业的利益甚至是企业的安全经营；二是没有明晰的权责，其结果只能是逾期的应收账款找不到负责人，部门间互相推诿责任，谈到即时收回货款只能是空言无补；三是没有完善的内控体系管理系统，内部控制较为混乱。

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2.企业风险意识淡薄

企业风险意识还比较淡薄，不仅体现在管理层，还体现在基层。

主要表现在：

管理层对风险意识不敏感，销售者盲目倾销。

企业为提高销售额，盲目运用赊销额来抢占商品市场，实现了账面上的高利润，反而忽略了流动资金的及时回收，且我国的增值税按企业销售额百分比缴纳，等同于企业运用自有资金或银行借款交税。

此外，有些公司担心负债没有使用信用政策导致竞争力不强客户大幅度减少，因此产品滞销也是意识淡薄的一种表现。

3.企业信用政策缺失

目前，国内很多企业缺乏专门的应收账款信用管理部门，没有制定完善的信用政策。

信用的等级、信用的审查、收账政策都属于企业的信用政策。

信用等级也是信用许可，标志着往来客户可以赊销的额度范围，决定客户能否进行赊销。

信用审查是交易前企业对客户资信情况做出整体的调查和评估。

收账政策是指对客户到期未支付货款或拒付等的行为采取的政策。

不少企业在某些部门下设信用管理处，这些部门多多少少会影响信用管理处关于信用评估和审核的作用。

企业采取充分授权的管理模式，信用政策缺失，没有系统的信用体系，销售人员无法做好事前的防范措施，没有对客户资信情况及时调查，对进行赊销的往来用户进行信用状况的评估薄弱，尤其在客户信用额度和期限方面随意且没有依据，对不同的往来客户无法采取适当的信用政策，可能导致企业的应收账款出现逾期未收回的问题，容易增加应收账款的风险指数。

4.企业售后管理制度不力

企业售后管理是企业应收账款管理的一个重要部分，售后管理主要有对应收账款及时进行核对整理、收回货款（对货款进行催收）与掌握购货商信息。

企业在运营过程中，由于商品与货款之间存在时间和空间的区别，通过票据传递和记录有差距，会计信息出现偏差，所以企业售后应该对账目进行核对、清理与分析。

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但是很多企业都没有与购货商进行账目核对，无法及时清理应收账款以及处理各种账目问题。

且企业一般对长期合作的客户使用口头协议，对于难以回收的货款，企业无法提供有利依据。

售后管理制度不力，使债权债务关系不清，账目混乱，一旦遭遇客户变更危机，企业无凭无据，自我保护手段软弱无力。

（二）企业外部的原因

1.历史原因

自改革开放以来，国家调整产业结果，经济模式转变中遗留下一些问题。

企业由于对新的经济氛围的不适应，还没有建立健全适合自己的内控制度和管理体系，使应收账款得不到应有的管理。

国家实行宏观调控的货币紧缩政策，信贷规模减小，国内企业的可支配资金紧缺，很多企业应收账款得不到回收，造成三角债和链条债等连锁反应，形式严峻造成企业的损失。

2.竞争机制不健全

企业的竞争方式有很多种，由于没有完善的竞争机制，没有合理的引导，企业间的竞争不是表现在产品的高质量、良好的售后服务上的竞争，而是相继选择赊销商品的方式，企业只能以更多优惠客户的政策为促销手段来吸引消费者，使企业就信用角度而言选择客户变得左右为难，不利于应收账款的有效防范。

这类盲从使很多企业陷入债务风险。

3.法律的不完善

法律的不完善，例如应收账款的管理条例不完善和一些执法不严的现象，某些企业钻法律的空子，导致债权债务的案件难以公正办理，耗时太久很多企业认为难有结果任由应收账款转变为坏账、呆账，导致应收账款的问题难以解决。

四、企业应收账款管理问题的改善措施

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（一）健全企业应收帐款内部控制制度

在生产经营活动过程中，内部控制成为企业自我调控的内在机制，处于企业管理系统中的关键位置，企业发展规模愈大，内控制度的重要性就越明显。

改变传统的销售考核机制，建立科学合理的绩效激励机制，建立销售产品和资金回收相