税法种类说明.docx

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税法种类说明

税法种类说明

“税收种类”的简称，是指构成一个税种的重要身分有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税刻日、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。

不合的征税对象和纳税人是一个税种差别于另一个税种的重要标记，也往往是税种名称的由来。

同时，每个税种都有其特定的功能和感化，其存在依附于必定的客不雅经济前提。

今朝我国税收分为流转税、所得税、资本税、家当税、行动税五大年夜类，供二十多种。

　1城建税（价内税所得税前可扣）

　　纳税义务人：

　　1、缴三税的单位和小我；

　　2、外资企业不交；

　　3、进口不征，出口不退

　　应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、花费税、营业税×税率

　　（查补三税的同时补、罚，但计税依照不包含三税的罚款和滞纳金）

　　1、市区7％

　　2、县镇5%

　　3、其他1％

　　（记）

　　另：

　　1、代扣代缴以受托方税率为准；

　　2、无固定场合，在经营地缴。

　　1、免、减三税的同时也免、减城建税

　　2、三税退库，同时退库

　　3、机关办事中间为内部后勤办事所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征

　　4、三峡工程扶植基金，2004年1月1日至2009年12月31日时代，免征（新增）一、纳税环节：

同三税（限于内资企业在境内产生的应纳“三税”的环节，不包含出口环节和进口环节）

　　二、纳税地点：

　　1、代扣代缴、代收代缴，在代扣代收地；

　　2、油井地点地；

　　3、管道局地点地；

　　4、经营地

　　2教诲费附加（价内税所得税前可扣）1、3％（记）

　　2、临盆卷烟和烟叶的减半征收

　　1、免、减三税的同时免、减

　　2、三税退库，同时退库

　　3、机关办事中间为内部后勤办事所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征同三税（限于内资企业在境内产生的应纳“三税”的环节，不包含出口环节和进口环节）

　　3关税（不履行税收征管法）

　　一、征税对象：

准许进出境的货色和物品

　　二、纳税义务人：

进口货色的收货人、出口货色的发货人、进出境物品的所有人关税税额＝应税进（出）口货色数量×单位完税价格×税率

　　关税完税价格：

由海关以该货色的成交价格为差不多审查确信。

　　一、进口货色的完税价格

（一）一样进口货色完税价格=货价+运保费

　　1、需计入完税价格的项目：

（1）由买方包袱的除购货佣金外的佣金和经纪费；

（2）由买方包袱的与该货色一体的容器费用；

（3）由买方包袱的包装材料和包装劳务费用；

　　（4）与该货色有关的，应由买方包袱的特许权费；

　　（5）买方以免费或者低于成本方法供给并能够按恰当比例分摊的价款和境外开创、设计等相干办事的费用；

　　（6）卖方直截了当或间接从买方对该货色进口中获得的收益。

1进口关税税率：

（1）种类：

自2002.1.1起，进口关税分最惠国税率、特惠税率、协定税率、通俗税率、关税配额税率、暂定税率；

（2）计征方法：

进口商品多半为从价税，对部分产品实施从量税、复合税（录像机、摄像机，数码拍照机等）、滑准税（专门的从价税）（消息纸）

　　2出口税率：

一栏税率20％～40％（20种商品）

　　3专门关税：

报复性关税中、反倾销税与反补贴税、保证性关税

　　4税率的应用

（1）进出口货色，按申报之日税率；

（2）达到前先行申报，申报进境之日税率；分为法定减免、特定减免和临时减免。

　　法定减免：

　　1、一票50元以下的货色，免税

　　2、无贸易价值的告白品和货样，免税

　　3、外国当局、国际组织无偿赠予的物质，免税

　　4、进出境运输对象途中的必须品，免税

　　5、临时进出境，6个月内复运出境或进境，免税

　　6、为境外加工而进口的料件，按实际加工出口量，免税

　　7、因故退还的中国出口货色，经海关审查属实，免征进口关税，出口关税不予退还（因品种或规格缘故可退）

　　8、因故退还的境外进口，经海关审查属实，免征出口关税，已征的进口关税不予退还（因品种或规格缘故可退）

　9、进口货色如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：

　　①在境外运输途中或者在起卸时，遭受破坏或者损掉的；②起卸后海关放行前，因弗成抗力遭受破坏或损掉的；③海关考查时差不多破漏、破坏的或者腐烂，经证实不是保管掉慎造成的。

　　10、无价值抵偿货色，即进口货色在征税放行后，发明货色残损、短少或品德不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或改换的同类货色，能够免税。

但有残损或质量问题原进口货色如未退运国外，其进口的无价值抵偿货色应照章征税

　　11、缔结或者参加国际合同规定减免一、关税缴纳

（1）、申报时刻：

进口货色自运输对象申报进境之日起14日内，出口货色在运抵海关监管区后装货的24小时往常。

（2）、纳税刻日：

填发缴款书之日起15日内。

　　（3）、因弗成抗力或国度税收政策调剂的情形下，经海关总署赞成，可延期6个月（其他税最长不得跨过3个月）

　　二、强迫履行

　　1、征收关税滞纳金：

关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数（自关税缴纳刻日届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止）

　　2、强迫征收。

如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长赞成，海关能够采取强迫扣缴、变价抵缴等强迫方法

　　税种应纳税额运算税率征收治理及纳税申报

　　3关税

　　如能与该货色的价格区分，不得计入完税价：

（1）厂房等作固定资产核算的货色进口后的费用；

（2）货色运抵境内输入地点之后的运保费及其他费用；

　　（3）进口关税及其他国内税。

　　二、专门进口货色的完税价格：

　　1、运往境外补缀的货色，以海关核定的补缀费和料件费（更换）为完税价格；

2、运往境外加工的，加工费＋料件费＋运保费；

　　3、临时进境的，6个月免税，之后按一样进口货色；

　　4、租赁方法：

房钱；留购价格；申请一次性缴纳税款的，可按一样进口货色；

　　5、留购的进口货样、展览品和告白摆设品，留购价格；

　　6、予以补税的减免税货色

　　完税价格＝海关核定的该货色原进口时的价格×[1－申请补税时的已应用时刻（月）÷（监管年限×12）]；

　　7、其他：

易货贸易、寄售、捐赠、赠予等方法进品的货色，按一样进口货色估定。

　　二、出口货色的完税价格=出口成交价÷（1+出口关税税率）

　　（成交价中零丁列明的佣金应当扣除）

　　三、进出口货色完税价格的运输及相干费用、保险费的运算：

　　1、以一样陆、海、空运方法进口的货色：

　　运费应运算至运抵境内的卸货港口（海运）、目标地港口（空运、陆运），按运费和保险费的实际付出费用运算，无法确信的，可按运输行业的运费率（额）算运费，按“货价+运费”的3‰运算保险费；

　　2、以其他方法进口货色：

①邮运的进口货色，应当以邮费作为运输及其相干费用、保险费；②以境外边疆港口价格前提成交的铁路或公路运输进口货色，海关应按照货价的1％运算运保费等

　　3、出口货色：

售价中含离境港口到境外港口之间的运费、保险费扣除。

（3）补退税，原申报进出口日税率，但下列情形除外：

①原减免后补税，按再次填写报关单申报解决之日税率（更换）；②保税性质转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③临时进口转正式，按申报正式进口之日；④分期付出房钱，分期付税，按每次申报日税率（更换）；⑤溢卸、误卸需征，按原，无法查明，按补税当天税率；⑥工作缺点，按原征税日期税率；⑦赞成缓税进口今后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧私运补税，按查获日期税率。

　　原产地规定：

全部产地临盆标准，本质性加工标准（加工增值部分所占新产品总值超的比例已跨过30%及以上的）三关税退还

　　如碰到以下情形，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明来由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利钱：

　1、因海关误，多纳税款的；

　　2、海关核准免验进口货色，在完税后，发明有短卸情形，经海关审查承认的；

　　3、已征出口关税的货色，因故未将其运出口，申报退关，经海关考查属实的。

　　四、关税补征和追征

　　1、非纳税人义务的，补征期自放行之日起1年内；

　　2、是纳税人义务的，海关在自应缴纳税款之日起3年内能够追征，并按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

　　五、关税纳税争议

　　可申请复议，但应先纳税，过期则构成滞纳，海关有权采取强迫履行方法。

　　填发缴款书之日起30日内申请复议；海关收到申请之日起60日内作出复通过议定定；收到复通过议定定书之日起15日内提告状讼。

　　税种纳税人及征税范畴应纳税额运算税目、税率税收优待征收治理及纳税申报

　　4资本税

　　（价内税，所得税前可扣）纳税义务人：

在我国境内开采应税资本的矿产品或临盆盐的单位和小我。

　　注：

　　1、一次性征收；

　　2、不管是自用照样发卖均征；

　　3、对外资也征；

　　4、中外合作开采石油、天然气，暂不征收；

　　5、收购未税矿产品的单位为扣缴义务人

　　应纳税额＝课税数量×单位税额

　　代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×有用的单位税额一、税目

1、原油：

开采的天然原油征税，人造石油不征；

　　2、天然气：

指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包含煤矿临盆的天然气；

　　3、煤炭：

原煤征，洗煤、选煤和其他煤不征；

　　4、其非金属矿原矿；

　　5、黑色金属矿原矿；

　　6、有色金属矿原矿；

　　7、盐：

包含固体盐、液体盐

　　（注：

1和7增值税率为17%，其余为13%）

　　另：

1、伴采的，未零丁规定有用税额的，一律按主矿。

2、自力矿山和结合企业收购的，按本单位税额标准运算；其他单位按税务机关核定税额标准运算

　　二、课税数量

　　1、初级产品的发卖、自用（非临盆用）（新增）数量（非临盆用指用作单位能源，临盆用按加工后的数量÷综合收受接收率或选矿比）

　　2、自产液体盐加工固体盐按固体盐征税，外购液体盐加工固体盐，耗用液体盐已纳税额准予抵扣

　　3、开采或临盆不合税目标应税产品，应当分别核算，不然从高有用税额1、开采原油过程顶用于加热、修井的原油，免税；

　　2、纳税人在临盆过程中，因不测或天然灾难遭受重大年夜损掉的可酌情减免；

　　3、自2002年4月1日起，对冶金结合企业矿山铁矿石资本税，减按规定税额标准的40％；

　　4、对有色金属矿的资本税在规定税额的差不多上减征30％，按规定税额的70%征收；

　　5、进口不征，出口不退。

　　一、纳税义务产生时刻

　　同增值税：

　1、分期收款，发卖合同规定的收款日期当天；

　　2、预收货款，发出应税产品的当天；

　　3、其他方法，收讫发卖款或取得发卖款凭证的当天；

　　4、自产自用，移送应用的当天；

　　5、代扣代缴税款，付出首笔货款或开具应对出货款凭证的当天。

　　二、纳税地点：

应税产品的开采或临盆地点地，收购地。

　　地盘增值税（价内税，所得税前可扣） 

　　一、纳税义务人：

　　所有让渡国有地盘应用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和小我。

　　二、征税范畴及标准

　　1、让渡的地盘应用权是否国度所有；

　　2、地盘应用权、地上建筑物及附着物是否产临盆权让渡；

　　3、让渡房地产是否取得收入。

地盘增值税税额＝地盘增值额×有用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

　　地盘增值额=让渡收入－扣除项目金额

　　纳税人有下列情形按房地产评估价格运算征收：

　　隐瞒、虚报房地产成交价格的；

　　供给扣除项目金额不实的；

　　让渡成交价格低于房地产评估价格又无合法来由的；

　　存量房地产让渡。

地盘增值税实施四级超率累进税率（经历）

　　级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）

　　1不跨过50%的部分300

2跨过50%－100%的部分405

　　3跨过100%－200%的部分5015

　　4跨过200%的部分6035

　　应纳税额的运算步调：

（1）确信扣除项目金额

（2）确信增值额＝应税收入－扣除项目金额

　　（3）确信增值率＝

（2）÷

（1），找税率

　　（4）运算税额

　　1、对纳税人建筑通俗标准室庐出售，增值额未跨过扣除项目金额20％的，免征。

　　2、对因国度扶植须要依法征用、收回的房地产，免征。

　　3、对小我让渡房地产的：

凡栖身≥5年的，免征；3年≤栖身<5年的，减半征收；栖身<3年的，征税。

　　（更换，删除两项）

　　一、纳税申报时刻：

纳税人签订房地产让渡合同后的7日内。

　　二、纳税地点：

房地产地点地主管税务机关。

（一）纳税人是法人的，房地产坐落地与其机构地点地一致时，原管辖税务机关；不一致时，房地产坐落地。

（二）纳税人是天然人的，房地产坐落地与居处地点地一致时，居处地点地；不一致时，在解决过户手续地点地。

　　税　种　纳税人及征税范畴　税目、税率

　　地盘增值税

　　有关事项是否属于征税范畴

　　1出售　征。

（1）出售国有地盘应用权

（2）取得国有地盘应用权落后行开创建筑后出售

　　（3）存量房地产生意。

　　2连续、赠予连续不征。

赠与中公益性、赠与直系亲属或承担直截了当赡养义务人不征，其余征。

　　3出租不征。

　　4房地产典质典质期不征；典质期满不克不及了偿，以房地产抵债的，征。

　　5房地产：

）单位之间换房，有收入的征；小我之间交换住房免征。

　　6以房地产投资、联营房地产让渡到投资联营企业，免征；将投资联营房地产再让渡，征。

　　7合作建房自用，免征；建成后让渡，征

　　8企业兼并让渡房地产暂免

　　9代建房不征（无权属转移）

　　10房地产从新评估不征（无收入）

　　扣除项目切实事实上定

　　1、关于新建房可扣除（房地产企业五项，非房地产企业四项）

（1）取得地盘应用权所付出的金额，包含地价款及国度同一规定缴纳的有关费用（包含契税），据实扣除；

（2）房地产开创成本；

　　（3）房地产开创费用：

　　①纳税人能够或许按让渡房地产项目运算分摊利钱支出，并能供给金融机构贷款证实，其房地产开创费用为：

利钱+（取得地盘应用权所付出的金额+房地产开创成本）×5％以内。

　　②纳税人不克不及按让渡房地产项目运算分摊利钱支出或者不克不及供给金融机构证实的，其许可扣除的房地产开创费用为：

（取得地盘应用权所付出的金额+房地产开创成本）×10％以内

注：

利钱不高于贸易银行同类同期贷款利率运算的金额，银行的加息和罚息不克不及扣除。

扣除比例由省级人平易近当局决定。

　　（4）让渡房地产有关的税金：

房地产开创企业，营业税、城建税和教诲费附加；假如是其他企业，还包含印花税（产权转移书据所载金额的万分之五）。

　　（5）从事房地产开创的纳税人可按[

（1）+

（2）]×20%加扣

　　2、发卖存量房地产，即发卖旧房可扣除（三项）

（1）旧房及建筑物的评估价格=由当局赞成设立的房地产评估机构评定的重置成本价×成新度扣头率

（2）取得地盘应用权所付出的地价款和按国度同一规定缴纳的有关费用

　（3）让渡过程中缴纳的税金（三税一费）

　　税种纳税人及征税范畴应纳税额运算税率税收优待征收治理及纳税申报

　　6城镇地盘应用税

（计入治理费用，所得税前可扣）

　　一、纳税义务人：

（1）拥有地盘应用权的单位和小我；

（2）所有权人不在或产权不决的，实际应用人；

（3）共有的，共有各方。

（不包含外商投资企业和外国企业）

　　二、征税范畴：

除农村地盘外的国有和集体所有的地盘。

全年应纳税额=实际占用应税地盘面积（平方米）×有用税额

　　实际占用面积：

测定面积，地盘应用证上确信的面积，纳税人自行申报的面积。

定额税率（每个幅度税额的差距为20倍）健机构等卫活力构自用地盘，免征；

企业办的黉舍、病院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明白区分的，免征；

　　免税单位无偿应用纳税单位的地盘，免征；纳税单位无偿应用免税单位的地盘，照征。

　　中国人平易近银行总行（含国度外汇治理局）所属分支机构自用的房产，免征

　　其他。

（1）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免。

（2）对高校后勤实体免征

　　二、下列地盘由处所税务局确信减免

　　1、小我所有的栖身房屋及院落用地。

　　2、房产治理部分在房租调剂改革前经租的居平易近住房用地。

　　3、免税单位职工家眷的宿舍用地

　　4、平易近政部举办的福利工厂用地

　　5、集体和小我办的各类黉舍、病院、托儿所、幼儿园用地

　　6、企业搬家后原场地不应用的、企业范畴内荒山等尚未应用的地盘免征，由企业在申报时自行运算扣除，并在申报表附表或备注栏中作响应说明，同时需供给有关材料（更换）

　　一、纳税刻日：

　　按年运算、分期缴纳

　　二、纳税义务产生时刻：

　　1、购买新建房，交付应用次月起；

　　2、购买存量房，解决手续，签发证书之次月起；

　　3、出租、出借，自交付房产之次月起；

　　4、房地产开创企业自用、出租、出借其建筑的商品房，在应用或交付之次月起；

5、新征用的耕地，自赞成征用之日起满一年时；

　　6、新征用的非耕地，自赞成征用次月起。

　　三、纳税地点：

　　地盘地点地

　　一、国度同一规定免缴

　　1、国度机关、人平易近集团、部队自用地，免征；

　　2、由国度财务部分拨付事业经费单位自用的地盘，免征；

　　3、宗教寺院、公园、名胜事迹自用地盘，免征（临盆经营除外）；

　　4、市政街道、广场、绿化地等公共用地，免征；

　　5、直截了当用于农、林、牧、渔业的临盆用地，免征（农副产品加工厂地和生活办公用地除外）；

　　6、赞成开山填海整治的地盘和改革的舍弃地盘，从应用月份起免征5年至10年；

　　7、非营利性医疗机构、疾病操纵中间和妇幼保

　　7房产税（计入治理费用，所得税前可扣）  

　　一、纳税义务人：

在征税范畴内的房屋产权所有人，包含产权所有人、承典人、代管人或应用人。

（不包含外商投资企业和外国企业）

　　计税方法计税依照税率（记）税额运算公式

　　1、国度机关、人平易近集团、部队自用房产，免征；

　　2、由国度财务部分拨付事业经费单位自用的房产，免征；

　　3、宗教寺院、公园、名胜事迹自用房产，免征（临盆经营除外）；

　　4、中国人平易近银行总行（含国度外汇治理局）所属分支机构自用的房产，免征

　　5、小我所有非营业用的房产，免征

一、纳税义务产生时刻：

　　1、纳税人将原有房产用于临盆经营，从临盆经营之月起缴纳；（原不消于临盆经营）

　　2、纳税人自行新建房屋用于临盆经营，从建成之次月起缴纳；

　　从价计征房产计税余值1.2％全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2％

　　从租计征房屋房钱12％

　　小我4%全年应纳税额=房钱收入×12％（小我为4%）

　　　税种纳税人及征税范畴应纳税额运算税收优待征收治理及纳税申报

　　二、征税对象：

房产。

指有屋面和围护构造，能遮风避雨；包含与房屋弗成瓜分的各类从属设备或一样不零丁运算价值的配套举措措施。

自力房屋之外的建筑物不属于房产。

　　三、征税范畴：

位于都市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包含农村房屋。

　　一、从价计征：

房产税按照房产原值一次减除10％～30％后的余额运算缴纳

　　1、对投资联营的房产，共担经营风险的，由联营企业按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入的，由投资人按房钱收入计征房产税；

　　2、融资租赁房屋的，以房产余值为计税依照，租赁期内房产税的纳税人，由本地税务机关依照实际情形确信；

　　3、新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依照计征房产税。

旧房安空调一样作固定资产入账，不该计入房产原值。

　　二、从租计征：

计税依照为房产房钱收入，包含泉币收入和什物收入。

（年房钱，留意时刻）6、财务部赞成免税的其他房产：

（1）破坏不堪应用的房屋和危房停止应用后，免征；

（2）大年夜修连续停用半年以上的房产，大年夜修时代免征，由企业在申报时自行运算扣除，并在申报表附表或备注栏中作响应说明，同时需供给有关材料（更换）；

　　（3）在基建工地搭建的临时性房屋，在施工时代免征，施工停止后，让渡的，应从基建单位接收之次月起，照章纳税；

（4）对非营得医疗机构、疾病操纵机构和妇幼机构等卫活力构自用的房产，免征；

　　（5）对高校后勤实体，免征；

　　（6）老年办事机构自用的房产，免征。

　　3、纳税人托付施工企业扶植的房屋，从解决验收手续之次月起缴纳；

　　4、纳税人购买新建商品房，自房屋交付应用之次月起缴纳；

　　5、纳税人购买存量房，自解决房屋权属转移，变革挂号手续，房地产权属挂号机关签发房屋权属证书之次月起缴纳；

　　6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳；

　　7、房地产开创企业自用、出租、出借本企业建筑的商品房，自房屋应用或交付之次月，缴纳房产税。

　　二、纳税刻日：

按年运算分期缴纳

　　车船应用税（计入治理费用，所得税前可扣）

　　一、纳税义务人：

境内拥有并应用车船的单位和小我。

租赁两边协商，不决，应用人；短租仍为所有人。

（对外资企业及外籍人员不征）

　　二、征税范畴：

灵活车辆和非灵活车辆，灵活船舶和非灵活船舶。

　　一、计税依照：

以征税对象的计量标准为依照，从量计征。

计量标准包含：

车－辆；载货汽车、灵活船－净吨位；非灵活船－载重吨位。

　　二、税率：

　　1、对车辆实施有幅度的定额税率：

　　⑴对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨运算，跨过半吨按1吨；

　　⑵灵活车挂车，按灵活载货汽车税额的7折计征；

　　⑶从事运输营业的拖沓机，按所挂拖车的净吨位运算，按灵活载货汽车税额的5折计征；

　　一、法定免税：

1、国度机关、人平易近集团、部队以及由国度财务拨付事业经费的单位自用的车船；

　　2、载重量不跨过1吨的渔船；

　　3、特定车船。

如消防车、洒水车、垃圾车船（用于公用事业）

　　4、按有关规定缴纳船舶吨税的船（中国远洋轮要缴）。

　　二、经财务部赞成免税的：

　　1、在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上公路的车辆。

　　2、重要用于农业临盆的拖沓机

　　3、残疾人专用的车辆

　　一、纳税义务产生时刻：

　　1、纳税人应用应税车船，从应用之日起，产生纳税义务；

　　2、新购买车船应用的，从购买应用的当月起，产生纳税义务；

　　3、已上报全年停运或报废的车船，昔时不产生义务；停运后又从新应用的，从从新应用的当月起，产生纳税义务。

　　税种应纳税额运算税收优待征收治理及纳税申报

　　⑷对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按灵活载货汽车税额征税。

　　2、对船舶实施分类