中级会计实务模拟题模拟297含答案.docx
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中级会计实务模拟题模拟297含答案
中级会计实务模拟题模拟297
一、单项选择题
1.依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述中，不正确的是______。
A.股份支付的确认和计量，应当以真实、完整、有效的股份支付协议为基础，该协议应当符合国家相关法律法规的要求
B.以股份支付换取职工提供的服务，应当按照所授予的权益工具或承担负债的公允价值计量，计入相关资产成本或当期费用
C.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用的增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益
D.附行权条件的股份支付，应当在授予目予以确认
答案：
D
[解答]选项D，附行权条件的股份支付，在授予日不予以确认；可立即行权的股份支付，应当在授予日予以确认。
2.下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是______。
A.企业的记账本位币一经确定，不得改变
B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币计量的历史成本
C.企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露
D.企业记账本位币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目
答案：
A
[解答]与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化的，如果确需变更记账本位币，是要对记账本位币变更的，选项A表述不正确。
3.某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是______。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少
D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
答案：
C
[解答]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接计入当期损益；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D，属于当期正常业务。
4.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
20×2年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为______万元。
A.-20
B.-10
C.10
D.20
答案：
D
[解答]因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=（7.24-7.22）×1000=20（万元人民币）。
5.某上市公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年4月20日。
该公司在2015年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是______。
A.发生重大企业合并
B.2014年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2015年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2014年度财务会计报告审计费20万元
答案：
B
[解答]调整事项的特点是：
①在资产负债表日已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
6.2015年1月1日，新华股份有限公司（以下简称新华公司）以银行存款3000万元取得A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份，能够控制与公司生产经营决策。
当日A公司可辨认净资产账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产导致。
该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。
新华公司与A公司在此之前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则该项固定资产在2015年编制的合并财务报表中应列示的金额为______万元。
A.800
B.500
C.640
D.400
答案：
C
[解答]该项固定资产在2015年合并财务报表的列示金额=800-800/5=640（万元）。
7.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款400万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为______万元。
A.381
B.290
C.261
D.377
答案：
D
[解答]一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13%可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：
400×（1-13%）+19+10=377（万元）。
8.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。
经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。
甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。
假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为______万元。
A.0
B.12
C.18
D.30
答案：
C
[解答]会计分录如下：
借：
银行存款90
坏账准备12
营业外支出18
贷：
应收账款120
9.下列关于收入确认的表述中，错误的是______。
A.采用托收承付方式销售商品，企业通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入
B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
答案：
B
[解答]选项B，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
10.长江民办大学2015年3月收到大海公司捐赠的20000元，其中，大海公司要求学校将此款项用于购买图书。
在2016年1月2日，捐赠人撤销了对所捐赠款项的用途限制。
下列处理中，错误的是______。
A.长江民办大学在收到捐款时确认“捐款收入——限定性收入”20000元
B.2015年期末，将捐赠收入——限定性收入转入到限定性净资产
C.2015年期末，将捐赠收入——限定性收入转入到非限定性净资产
D.2016年1月2日，将限定性净资产转入到非限定性净资产
答案：
C
[解答]具有限定用途的资产，没有解除条件的，期末要将捐赠收入转入到限定性净资产；在条件解除时转入到非限定性净资产中。
题中，捐赠人于2016年1月2日才撤销对所捐赠款项的用途限制，则2015年期末时，该捐赠款项还没有解除条件，应将捐赠收入——限定性收入转入到限定性净资产。
11.在债务人发生财务困难的情况下，下列属于债务重组的是______。
A.修改债务条件，如延长其他债务条件
B.债务人以公允价值30万元的交易性金融资产偿还账面余额为30万元的债务
C.债务人借新债偿旧债
D.债务人破产清算时发生的债务重组
答案：
A
12.甲公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始日，甲公司租赁资产的未确认融资费用是______万元。
A.45
B.50
C.40
D.55
答案：
A
[解答]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中的较低者，如果在租赁中发生相关初始直接费用也应当计入资产入账价值，所以该固定资产的入账价值为205+5=210（万元）。
将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。
13.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的是______。
A.存货跌价准备
B.固定资产减值准备
C.无形资产减值准备
D.可供出售权益工具投资减值准备
答案：
A
[解答]固定资产减值准备和无形资产减值准备，一经确认以后期间不得转回，选项B、选项C错误；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益转回，选项D错误。
14.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的是______。
A.在受托代理业务中，民间非营利组织没有权力改变受益人和受托代理资产的用途
B.在转赠或者转出受托代理资产时，借记“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目
C.如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值
D.收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或者其他货币资金，可以直接通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目核算
答案：
B
[解答]在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目，选项B表述错误。
15.下列有关会计主体的表述中，不正确的是______。
A.企业合并中，应以合并集团作为会计主体
B.会计主体不一定是法律主体
C.会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织
D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送
答案：
D
二、多项选择题
1.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的有______。
A.支付的不含应收股利的购买价款
B.支付的交易费用
C.支付给代理机构的拥金
D.支付的已到付息期但尚未领取的利息
答案：
BCD
[解答]企业取得的交易性金融资产，按其公允价值，计入交易性金融资产的成本，而发生的交易费用，是计入“投资收益”科目的，已到付息期但尚未领取的利息应计入“应收利息”科目，已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”科目。
2.下列选项中，可以作为变更会计政策条件的有______。
A.会计制度要求变更会计政策
B.投资企业因被投资企业发生亏损而变更投资核算方法
C.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而变更会计政策
D.因更换了董事长而变更会计政策
答案：
AC
[解答]企业会计制度规定，符合下列条件之一，应改变原采用的会计政策。
法律或国家统一的会计制度等行政法规、规章的要求；会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。
3.下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有______。
A.采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入
B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入
C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在发出商品时确认收入
D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理
答案：
AD
[解答]选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入；选项C，附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入。
4.下列项目中，影响事业基金的有______。
A.财政补助收入
B.事业结余
C.取得主管部分归集调入财政补助结转资金
D.非财政补助结转
答案：
BD
[解答]“事业基金”核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，不包括财政补助资金。
5.下列各项中，应计入固定资产成本的有______。
A.固定资产的日常修理费用
B.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用
C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
答案：
BD
[解答]选项A，直接计入当期损益；选项C，应计入财务费用。
6.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有______。
A.经营租入固定资产的改良支出
B.固定资产修理支出
C.核电站企业预计将发生的弃置费用
D.计提固定资产减值准备
答案：
AB
7.下列各项中，属于投资性房地产的有______。
A.持有并准备增值后转让的土地使用权
B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
答案：
AC
8.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有______。
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
答案：
BD
[解答]选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。
9.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有______。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
答案：
ABD
[解答]具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误。
10.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有______。
A.可供出售金融资产不需要计算摊余成本
B.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减其成本
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入其初始确认金额
答案：
BD
[解答]选项A，债务工具作为可供出售金融资产核算时，期末应计算摊余成本；选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益，不冲减其成本。
三、判断题A对B错
1.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本预计不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入。
答案：
A
2.或有事项的披露包括与或有事项相关的义务的披露和或有资产的披露；与或有事项有关的义务，如果满足确认负债的条件，已经确认入账，形成预计负债；如果不满足确认负债的条件，形成或有负债。
答案：
A
3.企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
答案：
A
4.企业按约定赎回分类为金融负债的金融工具的，应将该工具在赎回日的账面价值与赎回价格的差额，计入投资收益。
答案：
B
[解答]金融工具在赎回日的账面价值与赎回价格的差额，应计入财务费用。
5.资产预期产生的经济利益均来自企业的日常活动。
答案：
B
[解答]资产预期会给企业带来的经济利益可以来自企业日常活动，也可以来自非日常活动。
6.或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。
答案：
A
[解答]或有负债因为不满足负债确认的条件，所以不能在资产负债表中确认，只能在报表附注中予以披露。
7.确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。
答案：
B
[解答]确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。
8.负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的潜在义务。
答案：
B
[解答]负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
9.企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，不应确认为无形资产。
答案：
A
[解答]企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出，由于不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，因此，不应确认为无形资产。
10.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否做出让步，均属于准则所定义的债务重组。
答案：
B
[解答]根据新准则的规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
四、计算题
甲公司2011年至2013年无形资产业务有关的资料如下：
（1）2011年1月1日以分期付款方式从乙公司购买一项管理用无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款1400万元，于2011年1月1日支付200万元，其余款项从2011年12月31日至2013年12月31日每年年末支付400万元，假定甲公司增量贷款年利率为6%，相关手续已经办理完毕；
（2）该无形资产有效使用年限为10年，预计年残值为0，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关；
（3）2013年1月1日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将2011年1月1日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为1000万元。
同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项400万元由丙公司负责偿还。
2013年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款项600万元。
同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的权利变更手续。
（4）已知：
（P/A，6%，3）=2.6730；按年确认无形资产的摊销和未确认以融资费用的摊销，不考虑其他因素。
要求：
1.计算该项无形资产入账价值
答案：
该项无形资产入账价值=200+400×2.6730=1269.20（万元）。
2.编制甲公司2011年有关会计分录
答案：
2011年1月1日
借：
无形资产1269.20
未确认融资费用130.80
贷：
长期应付款1200
银行存款200
2011年12月31日
借：
长期应付款400
贷：
银行存款400
借：
管理费用126.92
贷：
累计摊销126.92
借：
财务费用64.15
贷：
未确认融资费用64.15[（1200-130.80）×6%]
3.编制甲公司2012年有关会计分录
答案：
借：
长期应付款400
贷：
银行存款400
借：
管理费用126.92
贷：
累计摊销126.92
借：
财务费用44
贷：
未确认融资费用44{[（1200-400）-（130.80-64.15）]×6%}
4.编制甲公司2013年1月5日转让无形资产的相关会计分录
答案：
2013年1月5日，长期应付款余额=1200-400-400=400（万元），未确认融资费用余额=130.80-64.15-44=22.65（万元），累计摊销余额=126.92×2=253.84（万元）。
借：
长期应付款400
银行存款600
营业外支出38.01
累计摊销253.84
贷：
无形资产1269.20
未确认融资费用22.65
五、综合题
资料一：
甲公司将一栋自用办公楼于2013年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
2017年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量。
该栋办公楼公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日和2016年12月31日的公允价值分别为8000万元、8400万元、8640万元和8840万元。
假定按年确认公允价值变动损益，不考虑所得税以外的其他因素影响。
资料二：
2017年1月20日，财务总监在对甲公司2016年度财务报表进行内审时，对以下事项或交易的会计处理的正确性提出疑问：
（1）5月10日购入A股票100万股，每股10元，因准备随时出售将其确认为可供出售金融资产，另发生交易费用10万元。
12月31日，A股票市场价每股9元。
相关会计处理如下：
借：
可供出售金融资产——成本1010
贷：
银行存款1010
借：
其他综合收益100
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动100
（2）6月10日甲公司接受乙公司捐赠100万元，会计将其作为营业外收入核算。
（3）7月1日甲公司购入一项无形资产，入账价值为1200万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。
12月31日甲公司确定该无形资产的累计摊销数为50万元，账面价值为1150万元。
会计处理为：
借：
管理费用50
贷：
累计摊销50
（4）12月5日向丙公司销售产品并当天收到货款，甲公司于2016年确认了营业收入并结转了营业成本。
2017年1月5日，因产品质量问题，丙公司将该批产品退回到甲公司，甲公司收到退货时应冲减2017年的营业收入和营业成本。
（5）甲公司2016年实现营业收入1000万元，发生广告费支出200万元，税法规定，广告费支出不超过当年销售收入的15%的部分允许税前扣除，超过部分允许以后年度结转税前扣除。
甲公司针对该笔业务2016年未确认递延所得税资产，所得税税率为25%。
要求：
1.根据资料一，编制会计政策变更在变更当日的会计分录；
答案：
借：
投资性房地产8840
投资性房地产累计折旧3200
贷：
投资性房地产10000
递延所得税负债[（8840+3200-10000）×25%]510
利润分配——未分配利润1377
盈余公积153
2.根据资料二，判断甲公司上述事项或交易的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，需要编制调整分录的编制调整分录。
答案：
①会计处理不正确
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