税法一真题2含答案.wps

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15、烟叶税的计税依据是烟叶的（）。

A、销售金额B、收购金额C、收购价款D、销售价款和价外费用【正确答案】B【答案解析】烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额。

6、下列关于教育费附加的表述正确的是（）。

A、李某下岗后开歌舞厅，2015年领取税务登记证，之后三年免征教育费附加B、某企业进口小汽车应该缴纳教育费附加C、某企业应缴纳的增值税为100万元，实际缴纳的增值税为80万元，教育费附加应该以100万元为计税依据D、甲企业出口小汽车已退消费税50万元，不应该退还已缴纳的教育费附加【正确答案】D【答案解析】选项A，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加；选项B，进口环节不征收教育费附加；选项C，教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税，不是应该缴纳的增值税、消费税。

7、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。

2017年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。

该企业本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为（）万元。

A、8.80B、10.30C、11.00D、12.47【正确答案】C【答案解析】城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。

本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加（100+10）（7+3%）11（万元）8、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。

2016年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，2016年7月出租厂房的不含税租金收入100万元未入账，被査补增值税，并处以滞纳金和罚款。

该企业出租不动产，选择适用简易计税方法。

2016年9月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A、0B、4.55C、22.40D、26.95【正确答案】B【答案解析】经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。

当期留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元）。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

出租厂房应纳增值税=1005%=5（万元），应纳城市维护建设税=（60+5）7%=4.55（万元）。

9、关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述正确的是（）。

2A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收城市维护建设税B、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建设税也予以退还C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税D、对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城市维护建设税【正确答案】D【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。

1、关于教育费附加的规定，下列表述正确的有（）。

A、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加C、对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加D、纳税人减免增值税、消费税时，不须计算缴纳教育费附加E、外商投资企业和外国企业也应缴纳教育费附加，但外籍个人不须交纳【正确答案】AD【答案解析】对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加；外商投资企业、外国企业、外籍个人只要缴纳增值税、消费税，都应缴纳教育费附加。

2、下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。

A、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税B、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税C、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D、由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税E、纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则税务机关可以对纳税人单独加收滞纳金【正确答案】AE【答案解析】选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，由受托方代收代缴消费税的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。

3、按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（）。

A、个人缴纳的车辆购置税B、某个体工商户缴纳的增值税C、某外国企业缴纳的消费税D、某进出口贸易公司缴纳的关税E、某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额【正确答案】BCE【答案解析】城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、3消费税的单位和个人。

不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。

外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。

生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。

4、县城某制药厂为一般纳税人，2016年4月经营业务缴纳增值税285万元，补缴上月漏缴的增值税66.6万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项78万元。

则下列说法正确的有（）。

A、本月经营业务应缴纳城建税14.25万元B、本月经营业务应缴纳城建税14.28万元C、本月应补缴城建税3.33万元D、本月应补缴城建税3.79万元E、转让药剂生产技术免交增值税【正确答案】ACE【答案解析】转让自然科学领域的技术免征增值税，所以78万元不涉及缴纳城建税。

该厂本月经营业务应缴的城建税285514.25（万元），应补缴的城建税66.65%3.33（万元）。

5、下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A、流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地缴纳城建税B、代扣代缴增值税、消费税的，在委托方所在地缴纳城建税C、纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税D、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，一律在经营地征收城建税E、各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳【正确答案】ACE【答案解析】选项B，代扣代缴增值税、消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税；选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

1、对于资源税销售额的确定，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择（）。

A、收到款项的当天人民币汇率中间价B、销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价C、销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率最高价D、销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率最低价【正确答案】B【答案解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

2、某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年12月份自行开采原煤200吨，进口原煤150吨，增值税专用发票上注明的不含税金额为30万元。

该煤矿企业于2016年年底将350吨原煤全部销售完毕，其增值税专用发票上注明的不含税金额为80万元。

12月份应该缴纳的资源税为（）万元。

（煤矿资源税税率为5%）A、2.5B、4C、2.294D、1.5【正确答案】C【答案解析】资源税进口不征出口不退。

应纳资源税80200/3505%2.29（万元）3、某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年12月份自行开采原煤200吨，外购原煤150吨，增值税专用发票上注明的不含税金额为30万元。

该煤矿企业于2016年年底将350吨原煤全部销售完毕，其增值税专用发票上注明的不含税金额为80万元。

12月份应该缴纳的资源税为（）万元。

（煤矿资源税税率为5%）A、2.5B、4C、0D、1.5【正确答案】A【答案解析】纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，可扣减外购相应原煤的购进金额：

计税依据当期混合原煤销售额当期用于混售的外购原煤的购进金额。

应纳资源税（8030）5%2.5（万元）。

4、以下关于资源税计税依据的描述，正确的是（）。

A、征税对象为精矿的，纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按关联单位的销售额征收资源税B、纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按纳税人的销售额征收资源税C、纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其到岸价格（不含增值税）为销售额D、纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算销售额征收资源税【正确答案】A【答案解析】选项B，应该按照关联单位的销售额来征收资源税。

选项C，应该按照离岸价格（不含增值税）为销售额。

选项D，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

5、根据我国资源税现行规定，下列应缴纳资源税的是（）。

A、已税原煤加工的选煤B、人造石油C、进口的天然气D、在河北省利用设施直接从江河取用的地下水【正确答案】D【答案解析】已税原煤加工的选煤不征收资源税；人造石油不属于资源税的征税范围，不征收资源税；进口的天然气不征资源税。

6、根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。

A、我国目前的资源税具有受益税性质B、资源税的立法原则充分体现了级差调节C、资源税实行从量定额和从价定率两种方式征收D、我国现行资源税的征税对象是全部的自然资源【正确答案】D【答案解析】我国现行资源税的征税对象既不是全部的自然资源，也并非对所有具有商品属性的资源征税，现行资源税征税范围可以分为矿产品、盐和水资源三大类。

57、乙企业出口专门开采的天然气150万立方米，该企业当期天然气在境内平均销售价格每立方米2.1元（不含增值税），出口离岸价格每立方米2.2元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为5%，则下列关于该企业出口天然气资源税的说法中，正确的是（）。

A、出口天然气应纳资源税16.5万元B、出口天然气应纳资源税18.9万元C、出口免征资源税D、出口先征后退资源税【正确答案】A【答案解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

该企业出口天然气应纳的资源税1502.25%16.5（万元）。

8、某油田2016年12月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，为连续生产原油使用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。

若原油、天然气的单位售价分别为6000元/吨和2000元/万立方米，则该油田本月应纳的资源税为（）万元。

（原油、天然气资源税税率均为6%）A、5985B、7030.80C、3850D、5892【正确答案】B【答案解析】该油田本月应纳的资源税（19500060009002000）6%100007030.80（万元）9、2016年9月，某油田生产销售原油40000吨，销售人造石油20000吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油500吨。

该油田原油适用的单位不含税售价为每吨5000元，天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元。

2016年9月该油田应缴纳资源税（）万元。

（按照当地规定，原油、天然气资源税税率均为6%）A、1200.00B、1236.60C、1560.00D、2130.50【正确答案】B【答案解析】人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。

该油田应缴纳的资源税（40000+500）50006%+200018006%12366000（元）=1236.60（万元）。

1、按照现行政策规定，有关资源税税率的表述中正确的有（）。

A、经营分散的粘土采用从量定额方式计征资源税B、以现金交易为主的砂石采用从价计征方式征收资源税C、对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水D、对特种行业取用水，从高制定税额标准E、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率6【正确答案】ACD【答案解析】选项B，对于经营分散、多为现金交易且难以控制的粘土、砂石，仍实行从量定额计征资源税；选项E，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

2、纳税人扣减当期外购原煤或者洗选煤购进额的，应当以（）作为扣减凭证。

A、增值税专用发票B、增值税普通发票C、海关报关单D、增值税专业发票E、纳税人的情况说明【正确答案】ABC【答案解析】纳税人扣减当期外购原煤或者洗选煤购进额的，应当以增值税专用发票、普通发票或海关报关单作为扣减凭证。

3、以下关于资源税的优惠政策，描述正确的有（）。

A、对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%B、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%C、对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税D、对充填开采置换出来的煤炭减征50%E、对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，资源税减征50%【正确答案】ABCD【答案解析】选项E，对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

4、下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A、进口原煤B、湖盐原盐C、铜矿石D、境外开采的原油E、天然气【正确答案】BCE【答案解析】资源税只对在我国境内开采或生产的应税资源课税，对进口资源和境外开采的资源不征收资源税。

5、下列关于资源税减征、免征规定的说法，正确的有（）。

A、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%B、纳税人开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，一律免税C、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D、纳税人开采的原油、天然气同时符合两项及两项以上减税规定的，可以叠加适用E、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%【正确答案】ACE【答案解析】选项B，纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；选项D，纳税人开采的原油、天然气同时符合两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

6、下列各项中，符合资源税有关规定的有（）。

A、纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自7用时缴纳资源税B、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税C、纳税人采取预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳E、独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税【正确答案】ABE【答案解析】选项C，纳税人采取预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。

7、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（）。

A、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业和其他单位B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D、联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税E、扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地【正确答案】ACE【答案解析】选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

1、约翰为甲国驻我国的外交官，2017年1月约翰将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民李某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格为240000元。

则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。

A、0B、11000C、19200D、24000【正确答案】C【答案解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车辆购置税。

应补缴的车辆购置税240000（1-210%）10%19200（元）。

2、2016年5月某4S店进口2.0升的小汽车10辆，海关核定的关税完税价格为50万元/辆，当月销售6辆，2辆自用，剩余2辆摆放在展厅作为样车，该4S店2016年5月应缴纳车辆购置税（）万元。

（关税税率为25%，消费税税率5%）A、12.50B、13.16C、10.53D、13.56【正确答案】B【答案解析】4S店仅对自用小汽车缴纳车辆购置税，应纳的车辆购置税=250（1+25%）（1-5%）10%=13.16（万元）。

3、2016年5月，陈某从某汽车4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价8款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。

该汽车4S店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。

陈某应纳车辆购置税（）元。

A、17948.72B、18119.66C、18333.33D、21450【正确答案】C【答案解析】车辆购置税的计税价格是由销售方销售应税车辆向购买者收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。

由于纳税人购买自用应税车辆是按不含增值税的计税价格征收车辆购置税的，因此，当纳税人购车发票的价格未扣除增值税税款，或者因为不得开具机动车销售统一发票（或开具其它普通发票）而发生价款与增值税税款合并收取的，在确定车辆购置税计税依据时，应将其换算为不含增值税的销售价格。

陈某应纳的车辆购置税（210000+2000+2500）（1+17）1018333.33（元）。

4、已经缴纳车辆购置税的车辆因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，车辆购置税的处理方法为（）。

A、退还全部已缴税款B、自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额C、不得退还已缴税款D、纳税人应在缴纳税款的10年内申请退税，逾期不予办理【正确答案】B【答案解析】已经缴纳车辆购置税的车辆因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。

未满1年的按已缴税款额退税。

5、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A、外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B、设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税C、已税车辆更换变速箱，需要重新办理车辆购置税纳税申报D、参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税【正确答案】B【答案解析】选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项C，已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

6、某出版社2016年10月接受捐赠小汽车5辆，该汽车不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。

该出版社应纳的车辆购置税为（）元。

A、86400B、75000C、93919.14D、60000【正确答案】D【答案解析】纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

应纳的车辆购置税120000510%=600009（元）。

1、根据车辆购置税的有关规定，下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。

A、二轮摩托车B、挂车C、三轮农用运输车D、电动自行车E、无轨电车【正确答案】ABCE【答案解析】车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，电动自行车不属于车辆购置税征税范围。

2、下列税款缴纳方法中，属于车辆购置税税款缴纳方法的有（）。

A、自报核缴B、集中征收缴纳C、代征、代扣、代收D、查验征收E、查定征收【正确答案】ABC【答案解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：

（1）自报核缴；

（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。

选项D、E不属于车辆购置税税款缴纳方法。

3、根据车辆购置税的相关规定，下列车辆中可以免征车辆购置税的有（）。

A、设有固定装置的非运输车辆B、购置列入新能源汽车车型目录的新能源汽车C、轻便摩托车D、外国投资者在中国购买的1辆自用汽车E、1.6升以下排量的小轿车【正确答案】AB【答案解析】选项C、D没有免征车辆购置税的规定，选项E，自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税，没有免税规定。

4、根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税B、进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税C、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起90日内到主管税务机关重新申报免税D、车辆购置税实行一次性课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税E、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收【正确答案】ABDE【答案解析】免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

5、下列关于车辆购置税的规定，表述正确的有（）。

A、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的50%B、因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销