审计学例题.docx
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审计学例题
第一章
下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
[答案]C
注册会计师王凯负责对景宣公司编制的财务报表提供鉴证服务，在与管理层沟通时，以下说法中不恰当的有（）。
A.审阅是有限保证的鉴证业务
B.审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.审计涉及为财务报表预期使用者提供如何利用相关信息的建议
[答案]BCD
下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
A.财务报表审计提供绝对保证
B.代编财务信息提供合理保证
C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
[答案]C
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
[答案]ABCD
下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的有（ ）。
A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
C.存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任
D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
[答案]CD
关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
[答案]AD
对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
[答案]C
对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
[答案]A
1.【例】.甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收合格并取得客户签字的收货通知单后取得收取货款的权利。
注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以商品型号不符合约定为由拒绝在收货通知单上签字，则甲公司营业收入项目违反了发生认定。
2.【例】.确认收入后没有结转成本，营业成本违反完整性认定。
3.【例】.应确认营业收入853万元，实际入账835万元，则营业收入违反了准确性认定。
但如果X年度发生的销售费用为5000万元，而财务资料显示12万元，则很可能评估销售费用的完整性（而非准确性）认定存在重大错报风险。
4.【例】.检查甲公司2014年末确认一笔营业收入，该笔销售交易的发货时间为2015年1月5日，则营业收入违反了截止认定。
如该笔销售交易未曾发货（不应确认营业收入），则营业收入违反了发生认定。
5.【例】.甲公司：
（a）将一笔营业外收入计入营业收入，
（b）将一笔其他业务收入计入主营业务收入，
都违反分类认定。
其中（a）影响报表,（b）可能不影响报表[取决于主营业务收入是否单独披露]。
6.2014年，泸州老窖发布公告称，公司在农业银行的一笔1.5亿元银行存款失踪。
其后查明犯罪嫌疑人李志刚等四人相互勾结，采用伪造银行票证等手段，骗取泸州老窖公司在银行的上亿元存款，用于牟利
【分析】犯罪事实暴露前，银行存款已被挪用，而被审计单位仍记录在账面，导致银行存款高估，记录了事实上不存在的资产，违反了银行存款这一资产科目的存在认定。
7.甲公司虚构营业收入时，借记了应收账款、贷记了主营业务收入及应交税费。
导致营业收入违反发生认定，应收账款、应交税费违反存在认定。
类似地，销售发生后未结转成本，导致存货违反存在认定，营业成本违反完整性认定
【再如】甲公司收到应收账款后不做账务处理，导致应收账款违反了存在认定、货币资金项目违反了完整性认定。
8.甲公司采购原材料入库后不做账务处理，导致应付账款、存货同时违反完整性认定。
又如，甲公司于2014年12月31日开出转账支票后做了借记应付账款、贷记银行存款的账簿记录，但开户银行并未在当日办理转账手续，导致货币资金（银行存款）和应付账款两个项目同时违反完整性认定。
9.【例如】，甲公司将经营性租赁的设备记入固定资产账户，导致固定资产违反存在认定，同时也违反了权利和义务认定，属于“将不属于本公司的权利认定为本公司的权利”
10.【例如】，甲公司
A存货成本中没有包含制造费用（注意：
不是违反完整性认定），
年末B存货成本高于可变现净值但没有计提跌价准备，
都导致存货项目违反计价和分摊认定。
11..[发生以及权利和义务认定]甲公司董事会讨论了因生产噪音对周边居民支付环境污染补偿的方案。
虽然年末并未就补偿金额形成决议，但在财务报表中针对环境污染补偿在附注资料中进行了披露，则违反了发生及权利和义务认定
12..[分类和可理解性认定]甲公司应付账款明细账包含贷方余额300万元和借方余额100万元，财务报表的应付账款项目列报余额为200万元，导致财务报表违反了列报与披露的分类和可理解性认定。
13.【例】.[分类和可理解性认定]甲公司持续经营假设合理但存在重大不确定性。
管理层在财务报表中挑轻避重地描述了可能导致重大不确定性的非主要事项，违反了分类与可理解性认定。
14.【例】.[准确性和计价认定]甲公司2014年度实际发生的关联方交易为500万元并已恰当入账。
编制财务报表时，在附注资料中披露的关联方交易金额为360万元，导致关联方及其交易在财务报表中的披露违反了准确性和计价认定。
下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ ）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.权利和义务
[答案]B
下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
[答案]D
简答题
以下是注册会计师王凯做出的有关认定的判断，请逐项指出是否正确，如不正确，说明理由。
（1）被审计单位未及时对销售退回进行会计处理，这一事项与存货的存在认定直接相关。
（2）被审计单位未在财务报表附注中披露已抵押的办公楼，这一事项与列报和披露的完整性直接相关。
（3）被审计单位未按照规定对长账龄的应收账款计提坏账准备，这一事项与应收账款的存在认定直接相关。
（4）被审计单位在资产负债表日将已发货但尚未经客户签收的订单提前确认收入，这一事项与营业收入的截止认定直接相关。
（5）被审计单位将出售经营用固定资产所得确认为营业收入，这一事项与营业收入的发生认定直接相关。
[答案]
（1）不正确；这一事项与存货的完整性认定直接相关。
（2）正确；
（3）不正确；这一事项与应收账款的计价和分摊认定直接相关。
（4）不正确；违背发生认定。
（5）不正确；这一事项与营业收入的分类认定直接相关。
[例题单选题]下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】A
下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
[答案]C
下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
[答案]A
注册会计师林殊认为，以下能够降低检查风险的有（ ）。
A.恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.由经验丰富的项目组成员复核经验较少的成员的工作
C.对相互矛盾的审计证据保持必要的警觉
D.对审计报告的用途进行限定
[答案]ABC
当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ ）。
A.降低评估的重大错报风险
B.缩小实质性程序的范围
C.消除固有风险
D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
[答案]D
下列各种做法中，能够降低检查风险的有（ ）。
A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
B.限制审计报告用途
C.审慎评价审计证据
D.加强对已执行审计工作的监督和复核
【答案】ACD
关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。
A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系
B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系
C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%
D.在既定的审计风险水平下，两者没有必然联系
[答案]A
下列关于重大错报风险的表述中，恰当的有（ ）。
A.重大错报风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在
C.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为特别风险和控制风险
D.重大错报风险只能评估，不能控制
【答案】BD
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
下列表述正确的是（ ）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
[答案]D
关于检查风险的下列表述，正确的有（ ）。
A.检查风险不可能降低为零
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性
C.检查风险取决于审计程序执行的有效性
D.注册会计师具有专业胜任能力，同时保持职业谨慎，能够将检查风险降低为零
【答案】ABC
多项选择题
在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C.审计工作可能因项目组成员素质和能力不足而受到限制
D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
[答案]AD
第二章
注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
[答案]C
下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序
B.确定项目组成员及拟利用的专家
C.评价遵守职业道德守则的情况
D.签署审计业务约定书
[答案]B
为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.确定被审计单位的内部控制是否有效
C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
[答案]CD
确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
[答案]ABCD
如果是连续审计业务，在下列情况下，注册会计师王凯需要提醒飞流公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（ ）。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.飞流公司本期的业务模式和规模发生重大调整
D.飞流公司高级管理人员近期发生变动
[答案]CD
在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。
下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响
B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
C.管理层对审计范围施加限制
D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
[答案]AB
在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（ ）。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
[答案]D
如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（ ）。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
[答案]D
以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有（ ）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由
B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当发表非无保留意见
C.审计业务变更为审阅业务后，注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序
D.审计业务变更为商定业务后，注册会计师不应提及原审计业务
[答案]BCD
下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师需要恰当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D.注册会计师对财务报表发表审计意见时应当考虑财务报表整体的重要性
[答案]AD
注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
[答案]B
注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位的所有权结构和融资方式
B.基准的相对波动性
C.被审计单位所处的生命周期阶段
D.基准的重大错报风险
[答案]D
在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（ ）。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.被审计单位所处行业和经营环境
[答案]C
关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（ ）。
A.只有在适用时，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
[答案]D
在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（ ）。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.被审计单位管理层和治理层的期望值
[答案]ABC
下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（D ）。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当根据对报表项目风险评估的结果，确定一个或多个实际执行的重要性
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（ BCD ）。
A.注册会计师应当调高可接受的检查风险
B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
[答案]ABC
随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.被审计单位及其经营环境发生变化
D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策
[答案]C
简答题[2014年真题][本题值得反复推敲]
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘如录如下：
（金额单位：
万元）
项目
2013年
2012年
备注
营业收入
16000（未审数）
15000（已审数）
2013年，竞争对手推出新产品抢占市场[风险]，甲公司通过降价和增加广告投入促销。
税前利润
50（未审数）
2000（已审数）
2013年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降[要做有心人，去关注是否接近盈亏临界点]。
财务报表整体的重要性
80
100
实际执行的重要性
60
75
[一提及实际执行重要性，比例最重要]
明显微小错报的临界值
0
5
（1）2012年度财务报表整体的重要性以税前利润的5%计算。
2013年，由于甲公司处于盈亏临界点，A注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。
（2）由于2012年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A注册会计师确定2013年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，与2012年度保持一致。
（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2013年度明显微小错报的临界值为0。
（4）甲公司2013年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%，A注册会计师认为，该错报对利润表[不能偏心眼]没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（5）A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计60万元，A注册会计师认为，该错报金额[金额和性质都需要考虑]小于财务报表整体的重要性[留意实际执行的重要性]，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
要求：
针对上述第
（1）至（5）项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
[答案]
（1）恰当。
（2）不恰当。
理由：
2012年度有多项审计调整，甲公司在2013年面临较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。
理由：
该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标（如营运资金），应作为重大错报。
（5）不恰当。
理由：
该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损，属于重大错报。
简答题[2015年真题]
ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：
（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。
（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。
（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%，该临界值也适用于重分类错报。
（4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
（5）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。
要求：
针对以下第
（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
[答案]
（1）恰当。
（2）不恰当。
理由：
因为ABC会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如50%。
（3）恰当。
（4）不恰当。
理由：
可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，比如单个低于实际执行的重要
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