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第六章习题

第六章　利润

一、单项选择题

1、下列各项，不影响企业营业利润的是（　　）。

A.计提的工会经费　　　　

B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税　　　

D.处置投资取得的净收益

2、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　　）万元。

A.300

B.320

C.365

D.380

3、某工业企业2011年度主营业务收入为8000万元；主营业务成本为6300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为80万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。

所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（　　）万元。

A.1222.5

B.1237.5

C.1216.25

D.1226.25

4、某工业企业2011年度主营业务收入为3000万元，营业成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元,销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25％。

假定不考虑纳税调整因素，该企业2011年度的净利润应为（　　）万元。

A.375　　

B.382.5

C.386.2　　

D.390

5、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.税务罚款支出

B.无形资产出售净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.超标的广告费支出

6、某国有工业企业，2009年6月份发生一场火灾，共计损失260万元，其中：

流动资产损失80万元；固定资产损失180万元。

经查明事故原因是由于雷击所造成的。

企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。

假定不考虑相关税费。

企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（　　）万元。

A.180

B.55

C.160

D.125

7、下列各项中，不应计入营业外收入的是（　　）。

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.固定资产盘盈

D.确实无法支付的应付账款

8、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（　）万元。

A.40

B.60

C.50

D.100

9、某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。

当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。

该企业2011年所得税费用为（）万元。

A.175　

B.150

C.100　

D.157.5

10、某企业2010年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2010年度所得税费用为（　　）万元。

A.126.25　　

B.125

C.124.25　　

D.100

11、某企业年初未分配利润为借方余额4000元，当年净利润为70000元，按10％的比例提取盈余公积。

该企业年末未分配利润为（　　）元。

A.59400

B.66000

C.69700

D.67000

二、多项选择题

1、下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（）。

A.超标的广告费支出

B.超过税法规定标准的职工薪酬

C.国库券利息收入

D.税收滞纳金支出

2、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（　　）。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

3、下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有（　　）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.车间管理人员工资

4、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　　）。

A.原材料盘盈

B.无形资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

5、下列各项中，应计入营业外支出的有（　　）。

A.无形资产处置净损失

B.存货自然灾害净损失

C.固定资产清理净损失

D.长期股权投资处置净损失

6、下列项目中，不应计入营业外支出的有（　　）。

A.计提的固定资产减值准备　　　

B.购买交易性金融资产支付的相关费用

C.收发计量差错造成的存货盘亏净损失

D.转让无形资产所有权造成的净损失

7、下列各项，影响净利润的有（　　）。

A.计提专设销售部门固定资产折旧

B.出售投资性房地产取得的收入

C.购买交易性金融资产时支付的相关税费

D.采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动

8、下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（　　）。

A.出售长期股权投资产生的净损失

B.处置固定资产产生的净损失

C.增值税额

D.广告费支出

9、下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（　　）。

A.将投资收益错登为其他业务收入

B.将罚款支出错登为其他业务成本

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出

D.将出售原材料的成本错登为主营业务成本

10、下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（　　）。

A.所得税费用

B.财务费用

C.营业外收入

D.投资收益

三、判断题

1、某企业2010年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2010年度净利润为1400万元。

（）

Y.对

N.错

2、企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。

（　　）

Y.对

N.错

3、转让无形资产所有权计算应交的营业税应该计入营业税金及附加科目中。

（　　）

Y.对

N.错

4、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。

（　　）

Y.对

N.错

5、某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。

假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。

（　　）

Y.对

N.错

6、企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。

（　　）

Y.对

N.错

7、企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。

（　　）

Y.对

N.错

8、企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。

（　　）

Y.对

N.错

9、账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

（　　）

Y.对

N.错

10、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

（　　）

Y.对

N.错

11、企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。

（　　）

Y.对

N.错

12、企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。

（　　）

Y.对

N.错

四、计算题

1、清河股份有限公司2008年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2008年至2010年的有关资料如下：

（1）2008年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；

（2）2009年发生亏损500万元；

（3）2010年实现利润总额600万元。

（假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提，也未发放现金股利。

）

要求：

（1）编制2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”科目的会计处理）；

（2）编制2009年结转亏损的会计分录；

（3）计算2010年应交的所得税；

（4）计算2010年“利润分配——未分配利润”科目的余额。

（答案中的金额单位用万元表示）

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。

甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。

2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。

该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）

3、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。

增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。

确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。

2011年11月末实现会计利润总额1488万元，12月份发生如下业务：

①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。

②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。

③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。

甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

④12月31日，确认设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。

假定不考虑营业税。

⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。

该固定资产为2007年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。

假定甲公司按年计提折旧。

⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。

该借款为2009年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6％，每年末计提并支付利息。

至2011年末工程尚未达到预定可使用状态。

⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。

⑧12月31日，计提采用成本模式进行后续计量的投资性房地产折旧费。

该投资性房地产为2010年1月10日经营出租，入账价值102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。

假定甲公司按年计提折旧，收到本年的租金收入12万元。

⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。

该交易性金融资产系2011年12月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。

已知甲公司在2011年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。

递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。

对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。

除上述事项外，无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算甲公司2011年利润总额；

（2）计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税额；

（3）计算甲公司2011年所得税费用并编制会计分录。

（应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

选项C，收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。

因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

利润总额＝8000－6300＋40－20－100－20＋40－10＝1630（万元），应交所得税＝[1630＋（100－80）＋5]×25％＝413.75（万元），净利润＝1630－413.75＝1216.25（万元）。

【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

D

【答案解析】：

该企业2011年净利润＝（3000－2500＋20－10＋20－10）×（1－25％）＝390（万元）。

上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个10是营业外支出；没有单独减去其他业务成本10，因为本题给出了营业成本为2500，这其中包括了其他业务成本10，所以不单独减去其他业务成本10。

本题中：

销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。

【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

D

【答案解析】：

选项D，超标的广告费用支出计入到销售费用，选项A、B、C均计入营业外支出科目。

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

应计入营业外支出的金额＝260－100＝160（万元）。

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

C

【答案解析】：

固定资产盘盈作为前期差错处理，不计入到营业外收入科目。

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

计入营业外收入＝100－（300－245－5）－10＝40（万元）

借：

固定资产清理　　　　　　　　　50

　　累计折旧　　　　　　　　　　　245

　　固定资产减值准备　　　　　　　　5

　　贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　300

借：

固定资产清理　　　　　　　　　　10

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　10

借：

银行存款　　　　　　　　　　　100

　　贷：

固定资产清理　　　　　　　　　　100

借：

固定资产清理　　　　　　　　　　40

　　贷：

营业外收入——非流动资产处置利得　40

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。

当年的所得税费用＝600×25％＝150（万元）。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：

B

【答案解析】：

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。

该企业2010年度所得税费用＝500×25％＝125（万元）。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：

A

【答案解析】：

未分配利润＝（70000－4000）×（1－10％）＝59400（元）。

【该题针对“未分配利润的核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：

ABD

【答案解析】：

超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。

【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

CD

【答案解析】：

选项A作为前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，不影响当期利润总额；选项B不影响利润总额，要影响净利润。

【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都是影响所得税费用项目的金额；选项D车间管理人员工资是要记入制造费用的，不影响所得税费用。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

选项A，原材料盘盈最终是要冲减管理费用；选项B，无形资产的出租收入计入其他业务收入科目；选项C，固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

选项D，应计入投资收益科目。

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

选项A，计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失；选项B，购买交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益；选项C，收发计量差错造成的存货盘亏净损失应计入管理费用；选项D，转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

选项A计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润；选项B出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润；选项C购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项D采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。

【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：

AD

【答案解析】：

选项A属于投资损失，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项D计入销售费用，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项B应该计入营业外支出中，不影响营业利润，影响利润总额；选项C增值税并不计入当期损益，不影响营业利润。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：

BC

【答案解析】：

选项A正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额，选项D正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。

因此选项A和D对营业利润与利润总额都不造成影响。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：

BD

【答案解析】：

选项A不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润；选项C不影响营业利润，影响利润总额。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＝1600（万元）。

该企业2010年度所得税费用＝1600×25％＝400（万元），净利润＝1800－400＝1400（万元）。

【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

转让无形资产所有权计算的应交营业税应该计入营业外收入或营业外支出。

【该题针对“营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。

【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

企业接受非现金资产捐赠，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得，应计入营业外收入中。

【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：

Y

【答案解析】：

采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到本年利润科目，只有在年末时才转入本年利润科目。

【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：

N

【答案解析】：

由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。

【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】

四、计算题

1、

【正确答案】：

（1）

借：

本年利