会计学综合案例.docx
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会计学综合案例
资料：
A.某股份有限公司为一般纳税人。
其2000年1月1日的有关科目的余额如下表所示。
科目余额表
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
现金
7600
短期借款
400000
银行存款
570000
应付票据
250000
其他货币资金
13560
应付账款
865000
短期投资
50000
其他应付款
150000
应收票据
180000
应付工资
80000
应收账款
650000
应付福利费
30000
坏账准备
-3250
应交税金
50000
预付账款
80000
其他应交款
5500
其他应收款
3000
预提费用
9000
原材料
467000
长期借款
1360000
低值易耗品
39000
实收资本
6000000
库存商品
1250000
盈余公积
300000
待摊费用
640000
利润分配（未分配利润）
167410
长期股权投资
140000
固定资产
3860000
累计折旧
-980000
在建工程
1000000
无形资产
700000
合计
9666910
合计
9666910
B.公司2000年发生的经济业务如下：
1.企业用存款采购原材料一批，货款500000元，税款85000，款项全部支付，材料到达。
2.企业转让短期投资，该投资账面价值为40000元，转让的价款55000元，已存入银行。
3．企业购入不需安装设备一台，价款及增值税合计234000元，支付运费、保险费1000元款项已全部用存款支付。
设备已交付使用。
4．企业基本生产车间报废设备一台，原价300000元，已计提折旧280000元，清理费1500元，残值收入2000元。
均通过银行收支，该项固定资产已清理完毕。
5．企业用存款归还短期借款的本金170000元，利息8500元（已预提）
6．基本生产领用原材料778000元，领用低值易耗品14300元（采用一次摊销法）。
7．分配职工工资700000元，其中生产工人工资565000，车间管理人员工资67000元，行政管理部门人员工资68000元。
8．提取职工福利费98000元，其中生产工人工资79100，车间管理人员工资9380元，行政管理部门人员工资9520元。
9．计提固定资产折旧80000元，其中计入制造费用60000元，管理费用20000元。
10．企业销售产品一批，销售价格600000元，税金102000元，该批产品已经发出，价款尚未收到，并结转该批产品的实际成本380000元，。
11．企业的施工工程计算应负担的长期借款利息120000元，该借款的本金未付。
12．工程应付工资380000元，应付福利费53200元。
13．公司一张面值为700000元的无息银行承兑汇票到期（不含增值税），票款已收入企业银行账户。
14．公司出售一台设备，收到价款180000元，该设备原价560000元，已计提折旧400000元。
15．通过银行支付工资1080000，其中包括支付给在建工程人员的工资380000。
16．摊销无形资产30000元，摊销生产车间的固定资产修理费45000（已列入待摊费用）
17．结转制造费用195680元，计算并结转本期完工产品成本1617780元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工。
18．企业采用商业承兑汇票的方式销售产品一批，价款为525000元，增值税为89250元，收到面值为614250元的商业承兑汇票一张，并结转产品的实际成本205000元。
19．用银行存款支付产品展览费，广告费8000元。
20．收到应收账款300000元（不含增值税），款项已存入银行。
21．按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
22．公司本期产品销售应交纳的教育费附加1570元，
23．企业用银行存款交纳增值税50000元，教育费附加1570元。
24．企业用银行存款偿付到期的商业汇票60000元（此金额全为货款）。
25．企业计提短期借款的利息费用3000元。
26．将各收支科目结转本年利润。
27．计算并结转本期应交所得税。
28．提取法定盈余公积27697.8元，法定公益金13848.9元。
29．将本年利润和利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
30．用银行存款交纳所得税81300元。
答案：
根据上述业务编制会计分录：
1.借：
原材料500000
应交税金——应交增值税（进项税）85000
贷：
银行存款585000
2．借：
银行存款55000
贷：
短期投资40000
投资收益15000
3．借：
固定资产235000
贷：
银行存款235000
4．借：
固定资产清理20000
累计折旧280000
贷：
固定资产300000
借：
固定资产清理1500
贷：
银行存款1500
借：
银行存款2000
贷：
固定资产清理2000
借：
营业外支出—处置固定资产净损失19500
贷：
固定资产清理19500
5．借：
短期借款170000
预提费用8500
贷：
银行存款178500
6．借：
生产成本778000
贷：
原材料778000
借：
制造费用14300
贷：
低值易耗品14300
7．借：
生产成本565000
制造费用67000
管理费用68000
贷：
应付工资700000
8．借：
生产成本79100
制造费用9380
管理费用9520
贷：
应付福利费98000
9．借：
制造费用60000
管理费用20000
贷：
累计折旧80000
10．借：
应收账款702000
贷：
主营业务收入600000
应交税金—应交增值税（销项税）102000
借：
主营业务成本380000
贷：
库存商品380000
11．借：
在建工程120000
贷：
长期借款120000
12．借：
在建工程433200
贷：
应付工资380000
应付福利费53200
13．借：
银行存款700000
贷：
应收票据700000
14．借：
固定资产清理160000
累计折旧400000
贷：
固定资产560000
借：
银行存款180000
贷：
固定资产清理180000
借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入—处置固定资产净收益20000
15．借：
应付工资1080000
贷：
银行存款1080000
16．借：
管理费用—无形资产摊销30000
贷：
无形资产30000
借：
制造费用45000
贷：
待摊费用45000
17．借：
生产成本195680
贷：
制造费用195680
借：
库存商品1617780
贷；生产成本1617780
18．借：
应收票据614250
贷：
主营业务收入525000
应交税金—应交增值税（销项税）89250
借：
主营业务成本205000
贷：
库存商品205000
19．借：
营业费用—广告费8000
贷：
银行存款8000
20．借：
银行存款300000
贷：
应收账款300000
21．借：
管理费用—坏账损失2010
贷：
坏账准备2010
22．借：
主营业务税金及附加1570
贷：
其他应交款—应交教育费附加1570
23．借：
应交税金—应交增值税（已交税金）50000
其他应交款—应交教育费附加1570
贷：
银行存款51570
24．借：
应付票据60000
贷：
银行存款60000
25．借：
财务费用3000
贷：
预提费用3000
26．借：
主营业务收入1125000
营业外收入20000
投资收益15000
贷：
本年利润1160000
借：
本年利润746600
贷：
主营业务成本585000
主营业务税金及附加1570
管理费用129530
营业费用8000
财务费用3000
营业外支出19500
27．413400×33%=136422
借：
所得税136422
贷：
应交税金—应交所得税136422
借：
本年利润136422
贷：
所得税136422
28．276978×10%=27697.8276978×5%=13848.9
借：
利润分配—提取法定盈余公积27697.8
—提取法定公益金13848.9
贷：
盈余公积—法定盈余公积27697.8
—法定公益金13848.9
29．借：
利润分配—未分配利润41546.7
贷：
利润分配—提取法定盈余公积27697.8
—提取法定公益金13848.9
借：
本年利润276978
贷：
利润分配—未分配利润276978
30．借：
应交税金—应交所得税81300
贷：
银行存款81300
企业2000年12月31日的有关科目的余额如下表所示。
科目余额表
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
现金
7600
短期借款
230000
银行存款
526130
应付票据
190000
其他货币资金
13560
应付账款
865000
短期投资
10000
其他应付款
150000
应收票据
94250
应付工资
80000
应收账款
1052000
应付福利费
181200
坏账准备
-5260
应交税金
161372
预付账款
80000
其他应交款
5500
其他应收款
3000
预提费用
3500
原材料
189000
长期借款
1480000
低值易耗品
24700
实收资本
6000000
库存商品
2282780
盈余公积
341546.7
待摊费用
595000
利润分配（未分配利润）
402841.3
长期股权投资
140000
固定资产
3235000
累计折旧
-380000
在建工程
1553200
无形资产
670000
合计
10090960
10090960
资产负债表
编制单位：
公司2000年12月31日
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债
货币资金
1
1591160
547290
短期借款
68
400000
230000
短期投资
2
50000
10000
应付票据
69
250000
190000
应收票据
3
180000
94250
应付账款
70
865000
865000
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
80000
80000
应收账款
6
646750
1046740
应付福利费
73
30000
181200
其他应收款
7
3000
3000
应付股利
74
预付账款
8
80000
80000
应交税金
75
50000
161372
应收补贴款
9
其他应交款
80
5500
5500
存货
10
1756000
2496480
其他应付款
81
150000
150000
待摊费用
11
640000
595000
预提费用
82
9000
3500
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
4946910
4872760
其他流动负债
90
长期投资
长期股权投资
32
140000
140000
流动负债合计
100
1839500
1866572
长期债权投资
34
长期借款：
长期投资合计
38
140000
140000
长期借款
101
1360000
1480000
固定资产
应付债券
102
固定资产原价
39
3860000
3235000
长期应付款
103
减：
累计折旧
40
980000
380000
专项应付款
106
固定资产净值
41
2880000
2855000
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
1360000
1480000
固定资产净额
43
递延税款：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
1000000
1553200
负债合计
114
3199500
3346572
固定资产清理
46
固定资产合计
50
3880000
4408200
所有者权益（或股东权益）
无形资产及其他资产
实收资本（或股本）
115
6000000
6000000
无形资产
51
700000
670000
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本（或股本）净额
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
700000
670000
盈余公积
119
300000
341546.7
其中：
法定公益金
120
120000
13848.9
递延税款；
未分配利润
121
167410
402841.3
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
6467410
6744388
资产
67
9666910
10090960
负债和所有者权益（或股东权益）合计
135
9666910
10090960
根据前例的资料，该公司损益类科目的发生额如下表：
科目名称
借方发生额
贷方发生额
科目名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
1125000
财务费用
3000
主营业务成本
585000
投资收益
15000
主营业务税金及附加
1570
营业外收入
20000
营业费用
8000
营业外支出
19500
管理费用
129530
所得税
136422
根据上述资料填列的利润表如下：
利润表
编制单位：
年月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一．主营业务收入
1
1125000
减：
主营业务成本
4
585000
主营业务税金及附加
5
1570
二．主营业务利润（亏损以“—”号填列）
10
538430
加：
其他业务利润（亏损以“—”号填列）
11
减：
营业费用
14
8000
管理费用
15
129530
财务费用
16
3000
三．营业利润（亏损以“—”号填列）
18
397900
加：
投资收益（损失以“—”号填列）
19
15000
补贴收入
22
营业外收入
23
20000
减：
营业外支出
25
19500
四．利润总额（亏损以“—”号填列）
27
413400
减：
所得税
28
136422
五．净利润（净亏损以“—”号填列）
30
276978
补充资料
项目
本年累计数
上年实际数
1．出售、处置部门或被投资单位所得收益
2．自然灾害发生的损失
3．会计政策变更增加（或减少）利润总额
4．会计估计变更增加（或减少）利润总额
5．债务重组损失
6．其他
根据前例所给出的资料，该公司2000年的利润分配表如下所示：
项目
金额
本年利润
276978
提取法定盈余
27697.8
提取法定公益金
13848.9
利润分配表
编制单位：
公司2000年度
项目
行次
本年实际
上年实际
一．净利润
1
276978
加：
年初未分配利润
2
167410
其他转入
4
二．可供分配利润
8
444388
减：
提取法定盈余公积
9
27697.8
提取法定公益金
10
13848.9
提取职工奖励及福利基金
11
提取储备基金
12
提取企业发展基金
13
利润归还投资
14
三．可供投资者分配的利润
16
402841.3
减：
应付优先股股利
17
提取任意盈余公积
18
应付普通股股利
19
转作资本（或股本）的普通股股利
20
四．未分配利润
25
402841.3.
现金流量表
编制单位：
××公司2000年度单位：
元
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量；
销售商品、提供劳务收到的现金
1
1000000
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金收入小计
9
1000000
购买商品、接受劳务支付的现金
10
645000
支付给职工以及为职工支付的现金
12
700000
支付的各种税费
13
132870
支付的其他与经营活动有关的现金
18
8000
现金支出小计
20
1485870
经营活动产生的现金流量净额
21
-485870
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
22
55000
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
180500
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
235500
购建固定资产、无形资产和其他长期资所支付的现金
30
615000
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
615000
投资活动产生的现金流量净额
37
-379500
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
170000
分配股利、利润和偿还利息所支付的现金
46
8500
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
178500
筹资活动产生的现金流量净额
54
-178500
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
-1043870
补充资料
1．将净利润调节为经营活动现金流量
行次
金额
净利润
57
276978
加：
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
80000
无形资产摊销
60
30000
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：
增加）
64
45000
预提费用增加（减：
减少）
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）
66
-20000
固定资产报废损失
67
19500
财务费用
68
3000
投资损失（减：
收益）
69
-15000
递延税款贷项（减：
借项）
70
存货的减少（减：
增加）
71
-740480
经营性应收项目的减少（减：
增加）
72
-122990
经营性应付项目的增加（减：
减少））
73
-41878
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
-485870
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动；
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3．现金及现金等价物净增加情况
现金的期末余额
79
547290
减：
现金的期初余额
80
1591160
加：
现金等价物的期末余额
81
减：
现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
-1043870
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