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 第18章 财务日常工作管理制度

 第十八章  财务日常工作管理制度 

◎财务管理制度

◎财务部门岗位职责规范

◎发票管理办法

◎会计档案管理制度

◎财务部管理制度

 财务管理制度  一、总则 1．为适应市场经济发展的要求，规范公司的财务行为，加强财务管理和会计核算，充分发挥财务人员的作用，确保公司资产的安全增值，保护股东权益，根据《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合本公司生产经营特点和管理要求，特制订本规定。

2．公司各部门和员工凡涉及公司款项的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理等经济事项，需办理会计核算手续、实行财务管理的，必须依照本制度办理会计手续，接受财务监督。

 、财务管理组织结构 1．财务总监为公司财务负责人，受总经理的委托全面负责公司各项财务管理和会计核算、监督工作，财务部是具体负责财务管理的职能部门，配合做好财务管理工作是各相关部门的责任。

2．公司财务部负责公司财务管理工作，其职能是：

 ■ 财务文书写作与管理制度范本 

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（1）认真贯彻执行国家有关的财务会计、财经、税务等相关政策、法规、制度。

（2）建立健全内部财务管理及控制制度，并监督其执行，及时反馈问题，提出解决建议。

（3）负责组织企业的财务管理与会计核算工作，及时向公司管理层和公司董事会提供准确、真实的会计信息，按时报送财务报表及财务分析。

（4）编制财务预算，并监督预算的执行情况，配合有关部门做好预算的考核工作。

（5）合理筹集、调度资金，对内部资金实施集中管理、统一调度。

（6）参与公司发展战略、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

（7）监督企业财务收支，如实反映企业财务状况及经营成果，依法正确计算缴纳各项税款。

（8）负责公司资产的管理，维护股东及公司利益，做好公司资产保值增值。

（9）对下属公司、内部单位财务管理工作的检查与指导。

（10）定期或不定期组织后续学习，提高财务人员的职业道德及业务水平。

（11）完成公司领导交办的其他工作。

3．公司总经理的财务管理权限：

（1）遵守国家法律、法规，依法领导公司的财务管理工作。

（2）根据公司发展战略和年度财务预算组织好企业生产经营活动，确保财务预算的顺利实现，确保公司资产保值增值。

（3）根据企业规模、经营方式和组织形式设置财务管理机构。

（4）负责组织公司投资的决策，并对决策结果承担主要责任。

（5）依法保障财务部门和财务人员的履行职责。

（6）公司章程赋予的其他权限。

4．分管副总经理职责：

（1）宣传贯彻国家有关财经政策、法规，监督公司各项财务活动，审核公司财务决算等重大财务事项。

（2）组织制订公司财务管理和会计核算制度，并监督其执行。

（3）组织领导公司财务部开展财务管理和会计核算，协调各职能部门、子公司与财务部门的关系，保证财务工作有序进行。

（4）组织编制财务预算，定期检查预算执行情况，提出改善建议。

（5）参与公司经营决策和投资决策，从经济效益角度提出主导意见；监督公司重大购销合同的签订；提出公司产品定价方案。

 （6）优化公司资本结构，合理筹集、统一调度资金，降低资金成本。

（7）提出公司利润分配方案等与财务相关的董事会议案。

（8）加强与政府相关部门沟通，用足用活各项优惠政策。

5．财务部经理的职责：

（1）宣传落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，合理分工，保证财务工作的正常运行。

（2）负责制订公司财务管理制度等与财务相关的内部控制制度，落实规范的会计基础管理工作，保护公司资产的安全完整与高效运营。

（3）具体负责银行借款等资金筹集工作，监督资金使用，不断提高资金使用效率。

（4）如实反映公司财务状况和经营成果，监督财务收支，按期报送会计报表，并对报表计算的及时性、准确性负责。

（5）拟订财务预算和财务决算草案。

（6）具体组织公司会计电算化工作，不断提高公司会计电算化水平。

（7）参与公司的决策，为决策提供准确的会计资料。

（8）配合生产部做好车间经济责任制考核，加强成本管理。

（9）加强与银行、财税等部门的沟通，合理利用各项优惠政策。

三、财务管理基础工作 1．公司在生产经营过程中，产品成本的形成、存货等各项资产的收、发、转移、盘盈和毁损等的原始记录是经济核算的主要依据，各部门需根据公司统一规范的格式、内容和填列方法签署、传递、汇集、反馈，确保原始记录的真实、完整、准确、清晰。

2．财务人员办理会计事项必须据实核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得以虚假资料设置账簿，不准设置账外账、私设“小金库”。

3．对于需办理会计核算的事项，各有关部门必须及时填制或取得原始凭证送交财务部，财务人员依照会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

增值税专用发票依税法有关规定不得涂改，如有错误，应由出具单位重开。

4．原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

 ■ 财务文书写作与管理制度范本 

 156 5．公司必须定期和不定期进行各类财产物资盘点，年度至少进行一次各类资产的清查盘点，进行账物核对、账账核对，并对盘盈、盘亏、毁损、报废进行报批处理。

6．公司生产经营活动过程中必须健全各类物资消耗定额和费用开支标准，并对各项定额进行考核分析，定期修改、补充。

7．公司必须实行会计监督，建立内部牵制及内部稽核制度，并做好内部审计。

8．财务人员变动岗位或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

一般财务人员办理交接手续，由财务部负责人监督交接，财务部部长移交由分管副总经理监督交接。

 四、预算管理 为加强经营管理，提高资金使用效率，公司应建立科学合理的预算管理制度，编制年度预算，具体执行细则另行制订。

 五、货币资金管理 1．公司对货币资金的管理，必须严格遵守国家的有关规定，并根据情况建立健全货币资金的各种内控制度。

2．出纳人员对货币资金应做到日清月结，银行对账单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金，不得坐支现金。

出纳人员每日终了必须进行现金盘点，如果出现长款或短缺，应立即做出记录，查明原因，并报告管理层做出相应处理。

3．所有货币资金收付票据必须加盖“收讫”或“付讫”字样的戳记。

4．实行钱、账分管，出纳人员不得兼任内部审计、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，会计人员不得经管现金收付及保管业务。

5．公司支票等结算票据实行专人保管，银行印鉴分由两人保管。

6．各有关部门的付款必须凭经审批的付款通知单或有效票证办理，财务部负责审核后付款。

对于手续不完备或不符合财经政策的款项，出纳人员有权拒付。

严禁为逃避审批而将同一项目总金额分次报批、支付。

7．公司员工的个人借款应及时办理报销手续，对于借款超过两个月以上的个人，由财务部负责催款，如有特殊原因需暂欠的，必须在接到催款通知单3天内将经总经理审批的批条交给财务部，财务部负责登记并追踪报销还款情况；无正常理由接到催款通知单后1个月内不还款的，由财务部通知人力资源部从当事人工资内扣款，并按银行同期利率加收利息。

 8．公司可以在下列范围内使用现金：

（1）员工工资、津贴、奖金、劳保、福利。

（2）个人劳务报酬及对个人的其他支出。

（3）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）出差人员必须随身携带的差旅费。

（5）结算起点1000元以下的零星支出。

9．应收票据实行专人保管，完善台账，建立定期盘存制度。

应收票据台账应逐项登记应收票据的背书、贴现及到期收回情况。

10．其他具体事项由相关执行办法规定。

六、存货管理 1．存货指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各种原材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品及产成品等。

2．公司存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品修理用备件、包装物等归口供应部门管理；外购商品、产成品归口销售部门管理；在产品、自制半成品归口生产部门管理；各职能部门负责管理实物、台账，金额统一由财务部管理。

3．公司对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理相关手续，并由财务部据实核算。

4．存货成本的核算采用实际价格或计划价格核算，发出的计价采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法，核算方法一经确定一年内不得变动。

5．为了确保账物相符，公司的仓库管理人员必须对存货实物定期进行盘点。

对于存货的盘盈、盘亏和毁损，应进行原因分析，并填报处理申请，经批准后才可进行账务处理。

6．公司必须建立比价采购制度，实行货比三家、择优采购。

主要材料采购应采用招标方式进行。

七、固定资产、在建工程管理 1．固定资产的标准：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有。

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（2）使用寿命超过一个会计年度。

2．固定资产折旧提取方法可以使用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等，按月计提折旧列入成本。

折旧方法一经确定不得随意变动，确需变更，报公司总经理办公会批准后执行，并根据税法规定报送主管税务部门批准或备案。

3．公司固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部负核算、监督责任。

4．工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度。

5．公司应针对各工程项目不同建设期制订相应的管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，制订各项工程物资的收发、保管制度，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。

6．完工项目需经过预决算的审计，项目实施部门应及时组织竣工验收，并将结算报告书及移交清单上报财务部，以便及时将在建工程转入固定资产。

7．工程项目达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按会计准则的规定计提折旧。

计提固定资产的折旧，待办理竣工决算手续后再进行调整。

8．具体管理办法见实施细则。

 八、无形资产及其他资产管理 1．无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。

2．无形资产应当按照成本进行初始计量。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

3．使用寿命有限的无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期损益。

公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产和使用寿命及摊销方法进行复核，发现使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应改变摊销年限和摊销方法。

4．使用寿命不确定的无形资产不摊销，但在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。

5．公司应定期对无形资产进行清理，对于可收回金额低于账面价值的差额，应

 当计提无形资产减值准备。

6．长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

7．除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

8．如长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

九、成本、费用管理 1．公司应按会计核算的要求，设置生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等科目对成本和费用进行归集和核算。

生产成本再分原材料、燃料及动力、工资、福利、制造费用成本项目进行明细核算。

2．公司财务部需根据核定的利润指标，编制成本、费用预算，制订适合本单位的成本管理和核算制度，配合生产部门制订包括成本定额在内的车间经济责任制考核制度，努力做好成本管理工作，及时进行成本分析，提出改进建议。

3．公司各部门应健全与成本核算有关的原始记录，加强定期盘点工作，确保成本核算资料的可靠真实。

4．成本核算应采用品种法、分步法等成本计算方法，采用约当产量法等划清产成品和在产品成本，以实际消耗、实际价格按权责发生制的原则计算产品成本；正确划清各项成本费用的界限，不能混淆不清，弄虚作假。

5．公司生产部门应加强成本核算，控制好物耗和费用支出，挖潜降耗，努力降低成本。

并按月分析上报成本变动情况。

6．费用的开支，必须按公司有关制度执行，财务部必须严格把关费用报销。

十、对外投资的管理 1．公司对外投资时，应由该项目负责部门组织财务等相关部门进行充分的研究论证，权衡收益与风险，并在此基础上提出可行性方案上报公司领导，区别不同金额由公司章程规定的有权机构审批。

2．投资方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。

3．公司持有的有价证券应建立相应台账登记和定期检查制度。

有价证券由出纳人员保管，数量较多、金额较大的可委托专门机构保管，有价证券由出纳以外的人员分别不同种类分设明细账登记，建立至少两名人员的联合控制制度，证券的存取均需详细记录和签名。

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 160 4．公司应加强投资的内部控制，投资业务的会计记录与审批、执行和保管等方面明确职责分工，并定期进行检查，以保证公司资产的安全。

5．公司应于期末对交易性金融资产按公允价值进行计量，对公允价值变动产生的差额，应当计入当期损益；长期投资应当按期末可收回价值低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。

十一、收入管理 1．收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。

2．收入的确认根据《企业会计准则》规定。

出口商品确认收入一律以离岸价为记账基础，如按到岸价对外成交的，销售部门应在开具发票时注明离岸价及运费金额，并及时提供有关运费发票。

3．发票领用必须按照有关规定，由销售部门设立专人管理、规范使用，开票内容必须与销售业务实际内容相一致；发票填制必须规范、完整、不准涂改，作废发票必须将所有联数完整保管，并加盖作废章，不得任意开具红字发票，必须开具红字发票的需由购货方的税务部门出具证明或履行其他必要手续。

4．销售部门有责任与客户核对账目、回笼销售货款，财务部有责任配合其及时对账、办理银行结算手续，月末财务部门必须向销售部门提供应收账款明细余额表，督促确保销售收入及时入账。

十、利润及其分配管理 1．利润指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

2．公司财务部应编制利润预算，并做好利润分析工作，月分析作简要说明，季度分析、年度分析要详细。

3．公司对营业外支出中的各种罚款项，须经公司总经理审批方可列支，各种捐款或赞助物资需事前报请总经理批准。

4．公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额为可分配利润，按下列顺序进行分配：

提取10%法定盈余公积金。

可分配利润减去提取的法定盈余公积金后即为可供股东分配的利润，按下列顺序分配：

提取任意盈余公积金、应付普通股股

 利、转作股本的普通股股利（发放股票股利）。

5．公司董事会提请股东大会批准的年度利润分配方案，除发放股票股利外，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的所有者权益变动表。

股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。

发放股票股利的，待办理工商变更手续后进行相应会计处理。

6．公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。

延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。

7．公司以及各子公司会计主管人员应共同核实利润是否正确，并按期会同有关检查部门执行利润预算情况。

 十三、财务报告 1．财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息。

2．公司的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告。

3．公司应当定期向投资者、债权人、政府监管部门、供应商、客户及社会公众提供真实、完整的财务报告。

4．公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括：

流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、销售利润率、净资产报酬率等。

5．公司对外提供的会计报表应由公司总经理和分管财务工作的副总经理、财务部部长（会计主管人员）签名并盖章。

 十四、会计档案管理 1．会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件等会计档案均应按《会计档案管理办法》的规定归档保存。

2．会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，按照不同的会计档案将分别保管3年、5年、10年、15年及永久保存。

3．采用电子计算机进行会计核算的，应当保存打印出的纸质会计档案。

4．公司必须加强会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、■ 财务文书写作与管理制度范本 

 162散失和泄密。

5．会计档案不得携带外出，但经批准可以借阅。

十五、附则 1．本制度如与国家有关法规、制度相抵触时，按国家有关法规、制度执行。

2．本制度经股东大会批准发布执行。

3．本制度由财务部负责解释。

 财务部岗位职责规范  一、总则 1．制订目的：

将公司财务部门职责分工予以明确，力求权责分明，高效协调。

2．适用范围：

凡隶属本公司财务部的工作岗位，均依照本规范管理。

二、岗位职责 1．财务部的职责：

（1）负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。

（2）根据公司资金运作情况合理调配资金，确保公司资金正常运转。

（3）搜集公司的经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析，提出建议。

（4）严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格遵守各项财务制度和财经纪律。

（5）做好原物料进出账务及成本处理；外协加工原料账务处理及成本计算；各产品进出账务成本计算及损益决算；协助成本预估作业及差异分析。

（6）做好有关收入单据的审核及账务处理；各项费用支付的审核及账务处理；应收账款、应付账款账务处理；总分类账、日记账等账簿处理；财务报表的编制。

（7）加强企业所有税金的核算及申报、税务事务的处理、资金预算、财务盘点。

（8）完成公司主管交办的其他工作。

2．财务部经理的工作职责：

（1）组织拟定公司年度销售、生产计划预算，资金及费用预算。

（2）参与公司年度经营会议，讨论、分解部门预算及责任目标。

（3）参与各部门预算的汇总、责任目标的编制。

将每月实绩与预算目标进行比较分析。

（4）拟定公司的年底利润分配方案、资金的支配方案等。

（5）分析每年费用的支出状况。

（6）建立、实施、检查和完善财务管理和核算制度。

（7）完善财务管理的各项定额指标（产品的生产成本、营业成本、流动资金的周转天数、销售量等）。

（8）成本分析及控制，成本费用支出的审批。

（9）编制并签署公司每月、每季、年度财务报告及其他有关报表，报送总经理，作为决策参考。

（10）分析各责任中心每月损益报告、绩效报告。

3．出纳的工作职责：

（1）现金、票据及银行存款账户的保管及日记账记录事项。

（2）支票、本票、汇票的签发及空白支票、本票、汇票的保管事项。

（3）财务费用、利息、租金的计算与收付事项。

（4）其他与现金有关的事项。

4．财务会计的工作职责：

（1）资金预算的执行及控制事项。

（2）资金的筹措支配及调度事项。

（3）各项对外借款事项的洽办及清偿。

（4）资金来源运用表的编制事项。

（5）各种有价证券、所有权证的保管与记录事项。

（6）其他与财务调度有关的事项。

（7）折旧费用的计算事项。

（8）往来账中应收、应付、暂收中转事项。

（9）员工薪资计算及个人所得税扣缴。

5．记账会计的工作职责：

（1）各项会计凭证的审核、编号、装订及保管事项。

（2）各种明细分类账的登载及保管事项。

（3）结账后有关账务的调整事项。

（4）业务部收支账款的审核事项。

 ■ 财务文书写作与管理制度范本 

 164 （5）盈利所得预估暂缴及结算申报自缴税款事项。

（6）年度决算及盈余拨补分配事项。

（7）财务结构的分析及会计报告的编制事项。

（8）投资对象的选定及其财务结构、获利能力的分析事项。

（9）其他与财务处理有关的事项。

6．税务会计的工作职责：

（1）办理公司有关税金的计算、缴纳、查对及申报等事项。

（2）办理内外销成品、进出口原料、辅助材料的关税申办与退税，增值税申办及退税事项。

（3）办理公司税务登记、公司变更登记等有关事项。

（4）编制税务报表、产销月报表、产销量值季报表及有关的统计事项。

（5）其他与税务有关的事项。

7．材料会计的工作职责：

（1）各项材料、在制品等进出库单据收集、整理归档。

（2）分品种、分规格建立明细分类账。

（3）不定期抽检物料账。

（4）每月组织物料盘点，并进行结果确认。

（5）监督仓库。

8．成本会计工作职责：

（1）工厂成本转账的编制事项。

（2）工厂成本的审核事项。

（3）制造费用的分配核算事项。

（4）工时及工资产量报表的审核记录事项。

（5）成品出入库的记录及统计事项。

（6）外协加工的账务处理及统计事项。

（7）结账时有关成本科目的调整事项。

（8）各种成本表的编制事项。

（9）工厂间各项成本的分析比较及控制事项。

（10）工厂机器设备的编号、整理、登账及配置图的编制保管事项。

9．预算会计的工作职责：

（1）资金预算的编制事项。

（2）生产预算的编制及执行事项。

 （3）成本费用预算的编制及执行事项。

（4）支出预算的编制及执行事项。

（5）其他与预算有关的事项。

10．稽核会计的工作职责：

（1）财务稽核：

 ①各项收入、支出账项的审核事项。

 ②各项摊销折旧的审核事项。

 ③应收应付、预收预付账项的审核事项。

 ④原材料、成品、在制品、存货估价的审核事项。

 ⑤厂务费用分摊方法的审核事项。

 ⑥有关本公司所属各厂、各营业所、各门市部、各厂仓库的账务审核事项。

 ⑦有关财产的购置或处理的审核事项。

 ⑧有关原材料采购招标比价的监督及价格审核事项。

 ⑨有关对外签订财物契约的审核事项。

 ⑩有关本公司及所属分支机构现金、票据、有价证券、应收账款、银行往来的抽查事项。

其他与财务稽核有关的事项。

（2）业务稽核：

 ①各厂业务计划进度的审核事项。

 ②各厂工作的进行是否依照规定的事项。

 ③各项会议决定办理的追踪事项。

 ④其他与业务稽核有关的事项。

三、附则 1．本规范由财务部经理负责本规范的制订、修改及解释。

2．本规范由总经理负责核准。

  ■ 财务文书写作与管理制度范本 

 166发票管理办法  一、总则 为了加强和控制企业的发票管理工作，保证公司正常生产经营，根据《中华人民共和国税收征管条例》和《××省发票管理暂行办法》，结合公司的具体情况制订本办法。

 、发票管理措施 1．购买发票及时在登记簿上登记，以备查录。

2．对于已购入的各类发票，应该加强管理、健全制度、专人负责、妥善保管。

3．开具发票时要按国家规定实事求是填开，发票各联