最新初级会计实务常考题130.docx
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最新初级会计实务常考题130
最新初级会计实务常考题
简答题
1、资料：
（1）A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：
资产负债表2009年12月31日单位：
万元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产：
流动负债：
货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股刺2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计200211其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债：
长期借款2719非流动资产：
应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债3517长期股权投资100100递延所得税负债2518长期应收款00其他非流动负债015固定资产17087非流动负债合计207132在建工程128负债合计297231固定资产清理00股东权益：
无形资产90股本3530长期待摊费用46资本公积83递延所得税资产00盈余公积1512其他非流动资产54未分配利润160155非流动资产合计315220股东权益合计218200
资产总计515431负债及股东权益总计515431
利润表2009年单位：
万元
项目本期金额上期金额
一、营业收入750700
减：
营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213管理费用8.2310.3财务费用32.8612.86资产减值损失05加：
公允价值变动收益100投资收益10
二、营业利润40.9148.84
加：
营业外收入16.2311.16
减：
营业外支出00
三、利润总额57.1460减：
所得税费用17.1418.00
四、净利润4042
（2）计算财务比率时假设：
“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款”是由融资租赁引起的；“应付股利”全部是普通股的应付股利；“投资收益”和“公允价值变动收益”全部是金融资产产生的，“财务费用”全部为利息费用，“折旧与摊销”的年初余额合计为20万元，年末余额合计为28万元。
要求：
计算A公司2009年的税后经营净利润、净经营性营运资本增加、净经营性长期资产增加、经营资产净投资；
多选题
2、下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（）。
A.划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产
B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产
C•期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备
D.处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入
“投资收益”，从而影响处置当期的利润
E.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益
简答题
3、甲公司生产A、B两种产品，采用品种法计算产品成本。
2010年1月甲公司基本生产车间相关资料如下：
（1）1月1日，公司无在产品。
1月份又陆续投产A产品500件，投产B产品800件。
当月加工A、B两种产品共领用乙材料6930公斤，实际成本为623700元。
A产品和B产品的乙材料消耗定额分别为6公斤和5公斤。
（2）1月份共归集制造费用960000元，按机器工时比例法分配，当月加工A、B两种产品分别耗用机器工时12000小时和20000小时。
（3）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。
当月为加工A产品和B产品，分别发生直接人工成本288000元和396000元。
当月投产的A产品月内全部完工；当月完工B产品360件,月末未完工B产品的定额成本为510000元。
⑷向乙公司赊销当月生产的B产品20件。
已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。
甲公司向乙公司发出商品并开具增值税发票，发票注明：
不含税售价60000元，增值税10200元。
⑸向丙公司销售当月生产的A产品400件，货款已收存银行，符合收入确认条件。
[要求]
（1）计算材料成本分配率并编制甲公司2010年1月生产产品领用材料的会计分录。
（2）计算制造费用分配率并编制甲公司2010年1月分配制造费用的会计分录。
⑶分别计算甲公司2010年1月A、B两种产品完工产品成本，编制当月完工产品验收入库的会计分录。
（4）编制当月向乙公司开具增值税发票及向乙公司、丙公司发出商品的会计分录。
多选题
4、分配辅助生产成本的方法主要包括（）
A.直接分配法
B.按年度计划分配率分配法
C.交互分配法
D.按计划成本分配法
多选题
5、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
6、下列经济指标中，最能有效评价不同企业成本水平和成本管理效果差异的指标是
A.产品单位成本
B.可比产品成本降低率
C.全部产品成本降低额
D.百元产值成本
单选题
7、国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级，人民币债券信用级别为级以上，已为
中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在以上。
（）
A.A；10亿美元
B.AA；10亿人民币
C．A；5亿美元
D．AA；10亿美元
单选题
8、下列项目中，不属于分部费用的有（）
A.营业成本
B.销售费用
C.营业税金及附加
D.营业外支出
多选题
9、在会计核算中，款项是指作为支付手段的货币资金。
下列各项中，属于款项的有（）。
A.现金
B.银行存款
C.信用证存款
D.备用金
多选题
10、关于杜邦财务分析体系，下列说法正确的有（）。
A.总资产收益率是一个综合性最强的财务比率
B.在净资产收益率大于零的前提下，提高资产负债率可以提高净资产收益率
C•没有考虑财务风险因素
D.权益乘数应该按照平均总资产和平均股东权益计算
多选题
11、内部查阅会计档案，应由调阅人提出申请，并经（）批准。
A.会计人员
B.会计部门负责人
C.档案管理部门负责人
D.单位领导
简答题
12、甲公司于2000年4月1日以560000元投资乙公司普通股，占有乙公司普通股的30%，并对乙公司有重大影响，甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
乙公司2000年1月1日的所有者权益总额为1950000元，3月10日分配现金股利100000元，全年实现净利润600000元（假定均匀发生）。
要求：
编制甲公司2000年关于上述投资的会计处理。
简答题
13、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料：
①固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；②库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料：
①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元［其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元］，公允价值为1250万元；③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
⑵长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
⑶长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%勺有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产勺公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债勺账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。
（4）黄海公司换入资产勺用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。
⑸2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司勺货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。
债务重组协议为：
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料勺公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。
2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。
（7）2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。
要求：
计算2009年7月1日长江公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；
单选题
14、我国金融机构对银行卡备用金存款按（）计付利息
A.活期存款利率
B.定期存款利率
C•定活两便存款利率
D.通知存款利率
多选题
15、（2007，48）某有限责任公司，经营医疗器械，总资产1000万元，总负债200万元。
公司股东会作出的下列决定不符合法律规定的有（）。
A.投资100万元，与乙公司组成普通合伙企业
B.向某食品有限责任公司投资150万元
C•发行100万元公司债券
D.减少注册资本50万元
单选题
16、下列人员中，不可能成为打击报复会计人员罪主体的有（）
A.国有企业会计机构负责人
B.公司制企业负责人
C•学术团体负责人
D.事业单位负责人
多选题
17、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。
A.按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用
C•直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”
E.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
多选题
18、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%20X8年年
初不存在已经确认的递延所得税，20X8年甲公司的有关交易或事项如下：
（1）20X8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20X8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元（假
定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
（3）20X8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚
通知，要求其支付罚款500万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20X8年12月31
日，该项罚款尚未支付。
（4）20X8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
（5）20X8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20X8年实现销售收入10000万元。
（6）20X8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（1）下列有关甲公司对20X8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有（）。
A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
E.对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
多选题
19、根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（）。
A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B.计提的产品质量保证费用
C•因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异
D.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动
E.确认的国债利息收入
单选题
20、2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为l95万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
该资产入账时应记入“可供出售金融资产－利息调整”科目的金额为（）万元。
A．4（借方）
B．4（贷方）
C．8（借方）
D．8（贷方）
1-答案：
平均所得税税率=17.14/57.14X100%=30%
暂无解析
2-答案：
A,B,C,D
［解析］选项A,交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产；选项B,衍生工具（国债期货、远期合同、股
指期货）在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产；选项C,交易性金融
资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备；选项D,处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，这笔分录不会影响处置当期的利润。
3-答案：
2．暂无解析
4-答案：
A,C,D
[解析]辅助生产成本的分配应通过辅助生产费用分配表进行。
分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
按年度计划分配率分配法是分配制造费用的方法。
5-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
6-答案：
D
[考点]本题主要考查的知识点为成本费用的考核指标。
7-答案：
D
[解析]国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应具备以下条件：
①财务稳健，资信良好，经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级，人民币债券信用级别为AA级以上；②已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在10亿美元以上；③所募集资金用于向中国境内的建设项目提供中长期固定资产贷款或提供股本资金，投资项目符合中国国家产业政策、利用外资政策和固定资产投资管理规定。
8-答案：
D
[解析]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：
（1）利息费用；
（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用（4）营业外支出；（5）所得税费用。
9-答案：
A,B,C,D
[解析]款项的主要内容
10-答案：
B,C,D
暂无解析
11-答案：
B,C
[解析]《银行会计档案管理方法》规定内部查阅会计档案，应由调阅人提出申请，并经会计部门和档案管理部门负责人批准。
12-答案：
2000年4月1日投资时
暂无解析
13-答案：
计算2009年7月1日甲公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录。
暂无解析
14-答案：
A
[解析]银行卡备用金属于活期存款，各金融机构对银行卡备用金存款按国家规定的活期存款利率计付利息。
这种存款收付频繁，余额经常发生变化，一般采用积数法计算利息。
15-答案：
A,C【真题解析】本题考查有限责任公司股东会决定的合法性。
根据《公司法》第
15条规定：
“公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。
”选项A投资100万元，同乙公司组成相互承担连带责任的普通合伙企业，不符合法律规定。
选项B向有限责任公司投资，符合法律规定。
根据《证券法》第16条规定：
“公开发行公司债券，应当符合下列条件：
（一）股份有限公司的净资产不低于人民币三千万元，有限责任公司的净资产不低于人民币六千万元”；该有限公司净资产800万元，不符合发行公司债券的条件，故选项C不符合法律规定。
根据《公司法》第38条规定，减少注册资本属于公司法规定的股东会职权，故D项符合法律规定。
但应当说明
的是，选项D并不严密，因为题干并没有说明该有限公司的注册资本是多少，公
司的资本和资产并不是一个概念，如果本题中的公司注册资本金减少50万元，导致其注册资本金不符合法定的最低注册资本金时，则公司决议是不合法的。
正确答案是AC。
16-答案：
A
[解析]根据《刑法》有关规定，构成打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。
“国有企业会计机构负责人”是单位内设机构负责人，不是单位领导人，所以不能构成打击报复会计人员罪的主体。
17-答案：
A,C,E
［解析］选项B,非同一控制下企业合并中（税法规定作为免税合并的情况下）取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D,可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差,应按准则规定确认递延所得税资产或负债,并记入“资本公积――其他资本公积”。
18-答案：
C,D,E
［解析］对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元（1
022.35X4%＞对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。
19-答案：
A,E
［解析］选项A,根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债；选项E,国债利息收入是免税的，未来期间也不需要交税，所以不确认递延所得税。
20-答案：
D
暂无解析
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