中级会计实务复习题11689.docx

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中级会计实务复习题11689

2018中级会计实务复习题

多选题

1、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

多选题

2、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。

20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。

长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。

至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“累计折旧”科目余额175.45万元

B．增加“投资性房地产―成本”科目余额4800万元

C．增加“投资性房地产”科目余额5000万元

D．增加“盈余公积”科目余额98.05万元

单选题

3、（）时需专门设置固定资产项目。

A．系统初始化

B．固定资产卡片管理

C．固定资产月末处理

D．固定资产审核

多选题

4、下列项目中，属于固定资产投资项目的现金流量包括的内容有（）。

A．原始投资

B．固定资产使用中的现金流量

C．收回的固定资产的残值

D．固定资产折旧额

E．收回的原垫付的流动资金

多选题

5、全社会固定资产投资是衡量投资规模的主要变量。

按经济类型划分，全社会固定资产投资包括（）。

A．国有经济单位投资

B．城乡集体经济单位投资

C．其他各种经济类型的单位投资

D．城乡居民个人投资

单选题

6、下列关于投资项目现金流的说法，正确的是（）。

A．项目的现金流量是以权责发生制的会计原则计量的

B．营业期的现金流入是指每期的营业收入

C．营业期的现金流出是指所得税

D．营业期成本包括无形资产的摊销额

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．信贷计划

B．原始凭证

C．会计档案移交清册

D．固定资产卡片

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、

（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

（2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

8专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。

假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l000万元。

该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25％。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。

下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A．确认所得税费用3725万元

B．确认应交所得税3840万元

C．确认递延所得税收益115万元

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元

多选题

12、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．董事会决定发行3000万元公司债券

B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利

C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额

D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

14、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

多选题

15、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

多选题

16、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A．存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C．固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D．发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法

多选题

17、固定资产改建、扩建支出如果具有下列（）情形之一的，应将其支出计入固定资产的账面价值。

A．延长了固定资产的使用寿命

B．使产品质量实质性提高

C．使产品成本实质性降低

D．恢复固定资产的原有性能

单选题

18、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

单选题

19、（由单选和多选组成。

）

乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为（）万元。

A．1405.00

B．1411.75

C．1625.00

D．1675.00

单选题

20、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

在2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。

（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（5）上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为（）。

A．-110万元

B．85万元

C．110万元

D．-85万元

单选题

21、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。

A．董事会提出现金股利分配方案

B．董事会提出股票股利分配方案

C．企业发生重大的政策变更

D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

单选题

22、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．公开发行股票

B．上年售出的商品发生退回

C．外汇汇率发生较大变动

D．董事会作出债务重组决定

单选题

23、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件，故采用公允价值模式进行后续计量，其发生的相关交易或事项如下：

（1）20×4年5月5日，甲公司根据董事会所做的决议，同乙公司签订了租赁合同，将其自用的房产整体出租给乙公司，租期3年，每月租金为35万元，甲公司于20×0年取得该房产，其原值为4500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。

（2）20×7年4月30日，该房产的租赁合同到期，甲公司对该项房产进行资本化更新改造，以银行存款支付其支出共260万元。

因乙公司对本房产有续约的意向，甲公司又与其续约2年，租赁期从更新改造完成之后的20×7年10月1日开始计算，每月租金仍为35万元。

（3）20×9年9月30日，该房产的租赁期满，甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司，同时办妥其相关手续。

（4）该房产20×4年5月5日公允价值为4500万元，20×4年12月31日和20×5年12月31日公允价值均为4750万元，20×6年12月31日和20×7年12月31日其公允价值均为4900万元。

要求：

根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。

甲公司在20×7年其房产得到的利润总额为______万元。

A．135

B．245

C．260

D．395

简答题

24、看出纳员的职责权限

[案例]因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。

请分析这一决定是否符合规定并说明理由

单选题

25、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有（）。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积

B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目

C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目

D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积

不定项选择

26、

（二）某公司发生以下情况：

（1）公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。

公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。

（2）公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。

供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。

（3）公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。

（4）公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。

在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。

（5）该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。

检查人员在了解情况时，原出纳张某说：

“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。

”该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（　）。

A．由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的

B．该公司销毁会计档案的行为是违法的

C．会计档案只要保管期满就可以销毁

D．该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷

多选题

27、下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有（）。

A．处置固定资产净损失

B．出租无形资产使用权取得的租金收入

C．意外事故导致的企业存货净损失

D．出售生产用原材料取得的净收入

多选题

28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

29、根据《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产、金融负债的后续计量表述不正确的有（）。

A．交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目

B．交易性金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“财务费用”科目

C．可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目

D．其他金融负债通常采用账面成本进行后续计量

E．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本进行后续计量

多选题

30、编制单位：

长征公司　　　　　　　　2007年12月　　　　　　　　　　单位“万元

长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

1．长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。

根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。

2．长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。

2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。

退回的产品已入库。

不考虑运杂费等其他费用。

3．长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。

该公司2007年度所得税尚未申报。

另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。

根据有关资料，乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。

长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

对于长征公司2008年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有（）。

A