天平杯浙江第十三届大学生doc.docx
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天平杯浙江第十三届大学生doc
“天平杯”浙江省第十三届大学生
财会信息化竞赛
（高职高专组）
一、会计部分
第一题（20分）
江A股份有限公司（以下简称“江A公司”）是一家以生产家电产品为主营业务的生产型企业，所得税税率为25％，增值税税率为17％。
除了题目有明确标明外，其销售价格或销售收入不含应向购买者收取的增值税额。
已销产品采用实际成本计价，随时结转销售成本，已销产品均未计提存货跌价准备。
江A公司2015年度内发生下列交易或事项：
（1）本期正常销售产品5000万元，实际成本为3200万元，款项尚有40％未收到。
销售的产品均提供为期一年的售后担保。
根据以往经验，预计维修费用总额10万元。
全年未实际发生维修费用。
（2）本年度发生一批销售退货，退回的是2014年售出的产品，销售价款为100万元，成本为64万元，公司已付清退回产品的价款及税款。
该批产品退回时，公司2014年度财务报告已报出。
假定退货产品及增值税专用发票江A公司都已收到。
（3）江A公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，江A公司在收到货款后发出商品。
同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费，收取的送货费用单独核算，适用增值税税率11%。
2015年江A公司收取货款3510万元（含增值税），已经发出货物3159万元，完成发货量90％，已售产品成本1700万元。
另外，收取送货费22.2万元（含增值税），其中已经完成送货量90％。
2015年支付给物流公司送货费38万元及税款4.18万元，其中：
免费送货部分发生的送货费28万元，超出免费区域的送货费10万元，收到物流公司开具的增值税发票。
（4）2015年国庆及店庆期间江A公司品牌直销店推出买一送一的促销活动，购买一件大家电赠送一件小家电，共取得含税收入491.4万元，销售的大家电成本共计270万元，赠送的小家电含税售价共计40万元，成本24万元。
（5）2015年9月1日，江A公司向江B公司销售一批老式家电产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为110万元，增值税额为18.7万元。
该批商品成本为75万元；商品已经发出，款项已经收到。
协议约定，江A公司应于次年9月1日将所售商品按原售价购回。
（6）江A公司于2015年12月10日与批发商江C公司签订协议，江C公司购入江A公司家电一批，协议价格为400万元（不含增值税），现金折扣条件为（2/10，n/20）；假如江C公司放弃现金折扣，江C公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为425万元。
江A公司于当日发出货物，成本为260万元。
江A公司到年末未收到江C公司的货款，江C公司通知将在一年到期时支付货款。
（7）江A公司应收江D公司货款的账面余额280万元，由于江D公司财务困难，无法偿还应付账款。
经双方协商同意，江D公司偿还现款50万元，其余以江D公司普通股100万股抵偿该项债务，股票每股市价2元，每股面值1元。
江A公司已对该项应收账款计提坏账准备14万元。
（8）江A公司出售一项商标权，取得不含税转让费220万元，适用增值税税率6%，不考虑其他税费。
该商标权成本290万元，出售时已摊销额为80万元，已计提的减值准备20万元。
（9）9月12日，江A公司购入江E公司股票，支付价款500万元，交易费用1万元，该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为520万元。
（10）10月1日，江A公司以510万元购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，其票面金额为500万元，票面利率为5％，实际利率为4％。
江A公司将该国债作为持有至到期投资核算，每年年末计提利息。
（11）本年度结转出售固定资产净收益60万元；计提管理用固定资产折旧120万元。
（12）本年度计提短期借款利息8万元，计提长期借款利息22万元（利息分期支付）。
借入资金均用于生产经营活动。
（13）本年度以银行存款支付罚款支出7万元，广告费100万元。
（14）本年度收回以前年度确认的坏账10万元，计提坏账准备50万元，计提存货跌价准备58万元，固定资产减值准备100万元。
（15）本年度发生其他管理费用520万元（含职工薪酬），计提的城建税及教育费附加60万元，均以银行存款支付。
要求：
（答案中金额单位用万元表示，会计分录要求写出必要的明细科目）
1、根据交易或事项
（1）—（10）编制江A公司2015年的相关会计分录。
（12分）
2、计算交易或事项
（1）—（15）对江A公司2015年度营业利润的影响金额。
（2分）
3、计算交易或事项
（1）—（15）对江A公司2015年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的影响金额。
（2分）
4、预计江A公司会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。
根据交易或事项
（1）—（15），计算江A公司2015年度应交所得税金额。
（2分）
5、计算交易或事项（14）对江A公司2015年度确认递延所得税费用的影响金额。
（2分）
第二题（20分）
浙A股份有限公司（以下简称“浙A公司”）为A股上市公司，为调整产品结构，公司决定投资建设新的生产线。
该项目从2011年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。
（1）经有关部门批准，浙A公司于2011年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。
该债券期限3年，票面年利率为3%，利息每年支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。
浙A公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。
假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。
（2）浙A公司支付工程进度款的情况如下：
2011年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2011年12月末支付5000万元。
该新生产线于2011年12月末试运行后达到预定可使用状态并投入使用。
已知闲置资金存入银行，银行存款年利率4%；生产线试运行时领用材料2000元，支付其他费用1100元。
（3）2012年1月1日，浙A公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的70%转为浙A公司的股份。
（4）2015年，因外部市场环境变化，该生产线生产的产品价格持续下跌，年末，浙A公司对生产线进行减值测试，估计该生产线的可回收金额为2000万元。
已知该生产线预计使用年限8年，净残值率5%，按年数总和法计提折旧。
（5）2016年1月1日，浙A公司将该生产线转让给浙B公司，浙B公司以其生产的产品交换该生产线，并支付浙A公司468万元。
浙A公司准备将换入的产品销往国外，已知换入产品的公允价值1800万元；浙A公司向浙B公司开具的增值税专用发票上注明的销售额为2200万元，增值税额374万元。
假设不考虑增值税以外的相关税费，浙A公司换出的生产线在当月不提折旧，该交易具有商业实质，且双方资产的公允价值是可靠的。
（6）2016年1月1日，浙A公司同时与浙B公司签订租赁协议，约定将生产线所在的厂房以经营租赁的方式租给浙B公司，租赁期为4年，租赁开始日为2016年1月1日，浙A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该厂房的原始价值为300万元，已提折旧120万元，2016年1月1日该厂房的公允价值为200万元。
要求：
（要求写出“应付债券”的明细科目，金额单位用万元表示，小数点保留两位）
1、根据资料
（1）编制浙A公司发行可转换公司债券的会计分录。
（3分）
2、根据资料
（1）—
（2）确定浙A公司发行可转换公司债券费用的资本化期间和金额，并编制2011年12月末计提利息、支付利息和生产线投入使用的会计分录。
（3分）
3、根据资料
（1）—（3）编制浙A公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。
（3分）
4、根据资料
（1）—（3）编制浙A公司2013年12月末计提利息、支付债券本息的会计分录。
（3分）
5、根据资料（4）确定浙A公司2015年末生产线的减值损失金额，并编制会计分录。
（3分）
6、根据资料（5）编制浙A公司2016年1月1日生产线交换产品的会计分录。
（3分）
7、根据资料（6）编制浙A公司2016年1月1日将厂房租给浙B公司的会计分录。
（2分）
第三题（20分）
沪A股份有限公司（本题下称“沪A公司”）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。
在本题涉及的相关年度，沪A公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响，沪A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
资料
（一）：
沪A公司财务经理在复核2015年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2015年1月1日，沪A公司将持有沪B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2015年1月1日，沪A公司所持有沪B公司股票共计300万股，其中200万股系2014年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关费用8万元；100万股系2014年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关费用4万元。
2014年12月31日，沪B公司股票的市场价格为每股10.5元。
沪A公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2015年12月31日，沪A公司对持有的沪B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。
2015年12月31日，沪B公司股票的市场价格为每股10元。
（2）沪A公司原持有沪C公司60％的股权，能够对沪C公司实施控制。
2015年5月3日，沪A公司对沪C公司长期股权投资账面价值为2400万元，未计提减值准备，沪A公司将其持有的对沪C公司长期股权投资中的1/3出售给非关联某企业，出售取得价款1500万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为8000万元。
相关手续于当日完成，沪A公司不再对沪C公司实施控制，但具有重大影响。
沪A公司取得沪C公司60％股权时，沪C公司可辨认净资产公允价值与账面价值总额均为4500万元。
自沪A公司取得对沪C公司长期股权投资后至部分处置投资前，沪C公司实现净利润2500万元。
其中，自沪A公司取得投资日至2015年年初实现净利润2000万元。
假定沪C公司一直未进行利润分配，沪C公司因其他综合收益变动导致其可辨认净资产公允价值总额增加1000万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
沪A公司于2015年5月3日对持有沪C公司长期股权投资中的1/3进行出售会计处理，确认转让收益700万元。
未进行其他相关的会计处理。
（3）沪A公司于2015年6月28日与沪D公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给沪D公司。
合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。
沪A公司于签约当日收到沪D公司支付的4200万元款项。
根据沪D公司提供的银行账户余额情况，沪A公司估计沪D公司能够按期付款。
为此，沪A公司在2015年第2季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
2015年11月，沪D公司因自然灾害造成生产设施重大毁损，遂通知沪A公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。
沪A公司在编制2015年度财务报表时，经向沪D公司核实，预计沪D公司所欠剩余款项在2018年才可能收回，2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。
沪A公司对上述事项调整了第2季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
借：
主营业务收入5600万元
贷：
应收账款5600万元
（4）沪A公司于2014年11月申请一项国家级研发补贴。
申报书中的有关内容如下：
本公司自2014年1月起对某项先进技术进行研究，预计研发支出为360万元、为期三年，已投入资金120万元。
该研发项目还需新增投资240万元，计划自筹资金120万元，申请财政拨款120万元。
研究项目结束后，研究成果归沪A公司所有。
2014年12月底，有关主管部门批准了沪A公司的申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。
2015年1月1日先拨付60万元，按规定时间和要求结项时再拨付60万元。
主管部门要求补贴款项只能用于项目研发支出，不得挪作他用。
该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。
该项目将于2016年12月31日结项。
沪A公司2015年1月1日收到财政补贴款时确认营业外收入60万元，并在计算当年应纳税所得额时全额予以扣除。
资料
（二）：
沪A公司与沪E公司签订一项供销合同，合同中订明沪A公司在2014年11月份供应给沪E公司一批物资。
由于沪A公司未能按照合同发货，致使沪E公司发生重大经济损失。
沪E公司通过法律程序要求沪A公司赔偿经济损失400万元。
该诉讼案件在2014年12月31日尚未判决。
沪A公司根据实际情况确认了300万元的预计负债，并将该赔偿款反映在2014年度的财务报表上；沪E公司未确认应收赔偿款。
2015年3月8日，经法院一审判决，沪A公司需要偿付沪E公司经济损失350万元，沪A公司不再上诉，并支付了赔偿款。
假定2014年度沪A公司除上述预计的负债外，无其他纳税调整事项，沪A公司和沪E公司均已在2015年4月20日完成了2014年度所得税汇算清缴。
要求：
1、根据资料
（一）
（1），判断沪A公司2015年1月1日将持有沪B公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果沪A公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（此题不考虑所得税的影响）（4分）
2、根据资料
（一）
（2），判断沪A公司2015年5月3日对持有沪C公司长期股权投资中的1/3进行出售的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果沪A公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（此题不考虑所得税的影响）（4分）
3、根据资料
（一）（3），判断沪A公司2015年对上述事项的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果沪A公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（4分）
4、根据资料
（一）（4），判断沪A公司2015年1月1日收到财政补贴款的会计处理及补贴款在计算应纳税所得额时全额予以扣除的处理是否正确，说明判断依据；如果沪A公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
（4分）
5、根据资料
（二）判断该项资产负债表日后事项的类型并说明理由。
如果沪A公司需要调整资产负债表日的财务报表，请编制沪A公司相关会计分录。
（4分）
二、财务管理部分
阅读材料：
SNYS公司成立于1996年，为我国家用电器连锁经营模式的开创者。
2004年7月，公司以每股16.33元的价格向境内投资者发行了2,500万股普通A股，并在深圳证券交易所中小企业板块挂牌上市。
2009年，公司实现营业收入583.00亿元，成为我国最大的商业连锁企业。
面对零售贸易格局巨变，在卓有远见的管理层的引领下，公司依托自身资源积淀和特殊禀赋，以内外延相结合的扩张方式、沿零售服务链条由线下向线上向O2O模式转型。
战略转型是漫长而艰辛的，需要耗费巨额的资金，经营风险也很高。
转型期间，公司以平衡资本结构为目标，循着留存收益、定向增发、银行借款、公司债券和门店资产运作计划的优序，多渠道、多方式地筹措战略转型所需的资金。
然而，O2O模式的完善与运营，还需要巨额的资金投入。
由线下零售企业向线下线上互动运营的“云商”转型，公司的营业利润从2009年的387,503.2万元急剧下滑到2015年的-145,893.30万元。
公司2015年的资产负债表、利润表及现金流量表补充资料见表1、表2和表3。
表1SNYS公司2015年资产负债表单位：
万元
项目
2015-12-31
2014-12-31
项目
2015-12-31
2014-12-31
流动资产
流动负债
货币资金
2,227,446.80
2,480,628.40
短期借款
183,652.90
110,989.30
发放货款及垫款
50,586.60
14,224.20
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
13,720.00
9,040.00
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
264,470.50
286,207.70
应付票据
2,244,213.20
2,523,584.90
应收票据
0.00
57.70
应付账款
842,739.70
1,053,149.30
应收账款
53,557.90
67,107.50
预收款项
145,173.20
50,765.10
预付账款
385,180.40
412,115.80
应付职工薪酬
35,356.30
29,036.10
应收利息
7,520.00
6,671.20
应交税费
108,256.00
83,881.70
其他应收款
191,386.80
105,971.80
应付利息
4,208.90
4,082.80
存货
1,603,852.20
1,825,835.50
其他应付款
544,203.70
493,121.00
其他流动资产
280,740.20
232,398.40
一年内到期的非流动负债
21,718.70
5,426.60
流动资产合计
5,064,741.40
5,431,218.20
其他流动负债
68,448.60
59,333.50
流动负债合计
4,211,691.20
4,422,410.30
非流动负债
非流动资产
长期借款
91,421.40
59,383.80
可供出售金融资产
154,950.50
80,401.90
应付债券
796,117.70
794,592.50
长期应收款
50,278.40
48,229.60
预计负债
6,124.40
5,620.80
长期股权投资
134,685.30
155,354.80
递延收益
142,191.80
133,352.40
投资性房地产
101,405.70
101,473.10
长期应付职工薪酬
1,723.30
1,644.00
固定资产
1,215,537.80
1,074,959.90
递延所得税负债
15,935.60
18,553.00
在建工程
323,083.40
393,989.40
其他非流动负债
487.30
291.50
工程物资
1,485.90
1,049.70
非流动负债合计
1,054,001.50
1,013,438.00
无形资产
701,541.30
672,328.60
负债合计
5,265,692.70
5,435,848.30
开发支出
3,602.30
8,842.40
股东权益
商誉
46,185.20
41,975.60
股本
738,304.30
738,304.30
长期待摊费用
126,511.20
107,238.20
资本公积
467,956.70
467,956.70
递延所得税资产
166,436.10
113,094.40
其他综合收益
-7,734.30
-14,076.00
其他非流动资产
128,928.40
74,209.70
盈余公积
117,105.60
116,484.90
非流动资产合计
3,154,631.50
2,873,147.30
未分配利润
1,612,553.20
1,526,482.40
归属于母公司股东权益合计
2,928,185.50
2,835,152.30
少数股东权益
25,494.70
33,364.90
股东权益合计
2,953,680.20
2,868,517.20
资产总计
8,219,372.90
8,304,365.50
负债及股东权益合计
8,219,372.90
8,304,365.50
表2SNYS公司2015年利润表单位：
万元
项目
2015年度
2014年度
一、营业收入
10,892,529.60
10,529,222.90
减：
营业成本
9,228,457.20
8,927,906.10
营业税金及附加
35,716.00
32,994.20
销售费用
1,410,502.50
1,273,971.10
管理费用
335,657.00
280,566.70
财务费用-净额
6,677.00
-14,908.70
资产减值损失
17,495.50
21,993.90
加：
公允价值变动损益
-933.00
8,298.80
投资收益
-2,984.70
3,391.90
二、营业利润
-145,893.30
18,390.30
加：
营业外收入
265,215.00
16,108.80
减：
营业外支出
22,060.40
20,060.50
三、利润总额
97,261.30
14,438.60
减：
所得税费用
14,857.50
4,008.30
四、净利润
82,403.80
10,430.30
表3SNYS公司2015年现金流量表补充资料单位：
万元
将合并净利润调节为经营活动现金流量
2015年度
2014年度
合并净利润
82,403.80
10,430.30
加：
资产减值损失
17,495.50
21,993.90
固定资产和投资性房地产折旧
93,690.60
74,795.30
无形资产摊销
30,210.90
32,820.80
长期待摊费用摊销
48,677.90
53,989.90
处置固定资产和无形资产的净（收益）/损失
-242,052.80
2,039.70
财务费用
18,885.90
20,191.20
投资损失/（收益）
2,984.70
-3,391.90
公允价值变动损失/（收益）
933.00
-8,298.80
递延所得税资产增加
-53,341.70
-36,198.00
递延所得税负债（减少）/增加
-8,058.50
1,277.00
存货的减少/（增加）
175,390.50
-110,190.30
经营性应收项目的增加
-15,760.90
-105,712.80
经营性应付项目的（减少）/增加
-289,600.80
270,102.10
经营活动（使用）/产生的现金流量净额
-138,141.90
223,848.40
说明：
门店资产运作计划：
2015年12月，SNYS公司将11个自有门店物
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