小艾上班记真账实操教你学会计》.docx
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小艾上班记真账实操教你学会计》
小艾上班记——真账实操教你学会计》
抱歉，逛了好多网站，没发现有完整版的。
真的觉得这本书超好，所以向你们推荐，勿怪。
《简介
内容简介
《小艾上班记:
真账实操教你学会计》录了企业从工商注册-建账-全盘账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程。
既有手工账，又有电子账；有创业经历；职场哲学、生活/爱情哲学穿插其中。
《小艾上班记:
真账实操教你学会计》在手把手教会读者做账、看账的同时，还让你在职场和生活中更加游刃有余！
编辑推荐
《小艾上班记:
真账实操教你学会计》：
第一本自传体式会计职场励志小说，我还是坚信我不是一颗葱，我是一株水仙，一株来不及开花的水仙，09年至今天涯论坛最给力的职场小说贴，会计的宿命就是在走钢丝，寻求一种生命的平衡。
媒体推荐
小艾，你好!
坚持看完你写的文章，无论是会计还是会计之外都学到不少的东西，特别是你对“古今之成大事业、大学问者，必经过三种之境界”那番感慨，总结的很经典。
非常感谢你无私的分享!
期待下文……
——5041#作者：
080904
呵呵，从发现这个贴子到现在有一星期了，从头看到尾，很不错，此贴从09年至今是最给力的贴子，加油啊，小艾老师，有空一定要来更新贴子，别忘了我们这帮小艾迷，加油!
——4719#作者：
sunny_xf1
一直很郁闷，虽然在财务室呆着，可是什么也学不到（连看都不让看，虽然就两个人），很想放弃，前途茫茫，不知路在何方。
——5032#作者：
安逸的平静
大学所教会学生的更多是知识，而“小艾”一书恰恰弥补了某种空缺，给刚毕业踏上工作岗位的新人更多的真实情境和真账演练。
——刘永泽（博士生导师、中国会计学会会计教育专业委员会前任会长）
作者简介
陈艳红，中国注册会计师，曾在重庆万隆方正会计师事务所、香港建滔化工集团财务部、富士康科技集团全球账务中心工作过，现就职于金蝶财务软件研发中心。
热爱文学、也热爱会计本职工作，在天涯论坛上玩票似的写作，没想到受到网友的热捧和追随，并拥有了众多的“小艾”迷。
第1部分从零开始
艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不得不从零开始学习理解。
第1章第一次亲密接触
第2章会计旅途第一步
第3章星巴克感悟报表
第4章趣解科目与账户
第5章准则与制度之争
第6章硬币两面借与贷
第7章狂演练会计语
第2部分进入角色
艾娜开始正式代理宝珠公司的账务处理，在实践中遇到了各种会计问题，并在老师的指导下得到解决，最后顺利出师。
第8章釜底抽薪愁会计
第9章坐在角落数豆子
第10章晚晴与现金管理
第11章出纳天生老板娘
第12章精打细算明利息
第13章菲尔茶馆话纳税
第14章发票与资产处理
第15章国税地税初体验
第16章同室操戈争税收
第17章生命的平衡与中庸
第18章水仙来不及开花
第19章进销存与工资核算
第20章月末盘点与成本结转
第21章会计成果为利润
第22章罗生门与报表分析
第3部分游刃有余
经过两三个月的会计经历，艾娜已经对账务处理流程很熟练了；万老师扔给艾娜一袋子单据，这些单据急需处理，已经压了1个月了，艾娜很顺利地编制了记账凭证一直到总账，并出具了报表。
第23章制证
第24章登账
第25章报表
第4部分脱颖而出
艾娜代理了两家公司的账务处理，事情太多，于是她开始利用自己熟练掌握EXCEL的优势，成功地实现了登账自动化，让事务所的老会计们刮目相看，在职场中拥有了一席之地，同时婉晴的离职也引起了艾娜对未来的思考。
第26章会计科目表及凭证录入模板设置
第27章筛选复制与明细账的登记
第28章数据透视分析与凭证汇总
第29章未来路在何方
第1部分从零开始
第1章第一次亲密接触
我叫艾娜，英文名字ella，大学毕业后顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约十几个人，所里总人数40人左右，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。
那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价，很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计方面的工作，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计但没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求抄各种审计工作底稿，主要是各种明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。
在这些注册会计师中有一个60岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配到重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任兵工厂总会计师是国务院亲自提名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。
她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。
万老师虽然60岁了，但很健朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。
她还很爱学习，她不会用电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。
这个事务所的第一任所长也是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤给现在的所长，现在的所长是男的，30出头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能联系到很多业务。
一天，这位所长带来一个客户对万老师说：
“万老师，介绍一下，这是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。
”万老师很热情地接待了这个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：
“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。
”
我填写好银行询证函上的相关项目，并让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很年轻，就问：
“来事务所多久啦？
”
我说：
“快半年了。
”
“刚毕业？
”
“嗯。
你新开的这个公司的经营方向是服装贸易还是服装生产？
”我问道。
他笑着说：
“两者兼而有之。
”
接着他又说：
“还没注册呢，这不找你们事务所验资，唉，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司是我和一个朋友合伙投资的，公司名称本来叫重庆珠海服装有限公司，我们到工商局填了一个名称预先核准申请表，验证的时候竟然没通过，说重复，让我们再换一个。
我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，需要要换一个，后来我们就商量叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就叫重庆海珠服装有限公司。
这一步的手续费是30元，而且只能检索5个名字，很多名字重复，以后如果还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。
”
说着说着就到了工商银行，我们把银行进账单给了银行柜台，工作人员查询了一会儿，就盖了章。
我对刘国华说：
“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。
”他想了想，说：
“我还是跟你回所里拿，明天要早点去工商局注册。
”
我们拿着银行进账单和银行询证函（如图1.1所示）回到所里交给了万老师，万老师看了看，说：
“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。
”我在电脑里找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。
由于我对建立公司的主流程也不懂，于是向万老师请教：
“万老师，如何快速、顺利地注册一家公司，过程是不是特别麻烦？
”万老师说：
“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你要决定是建立一个有限责任公司，还是合伙企业，还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务来看，好像有限责任公司居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且是承担有限责任，有限责任知道是什么意思吗？
就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户。
”
“以其出资额为限对公司承担责任？
”
“就是假如有一天经营不善，要破产了，资不抵债，仅以自己投入企业的资本范围内承担责任，多余部分债务自然免除。
”
“哦。
”
“股份有限公司虽然也是承担有限责任，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。
然后给公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话核准通不过，还要浪费钱。
这一步的手续费是30元吧，不知道涨价了没有，一次最多查5个。
”
“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。
”
“老刘？
你怎么叫人家老刘呀？
人家还没结婚呢。
”
“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。
”
“你是很年轻，不过我老了。
”万老师叹了口气说。
“不老不老，万老师，你看起来不老。
”我赶忙说。
“我不老？
我要还不老，我就是成妖精了。
”
“真的，你看起来比实际年龄至少年轻10岁，你说你都60岁了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60岁了，走起路来都颤颤巍巍的。
”
“这倒是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。
其实人要到外面跑跑，这样才健康。
”万老师高兴地说。
“对，我也要多跑跑，运动运动。
万老师，那核完名后呢？
”我继续问道。
“找个地方刻个私章。
”
“找什么地方？
”
“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。
然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都需要用到贴有印花税的合同。
再就是到工商局的网站上下载公司章程，稍作修改后让全体股东签字。
下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿份银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章和身份证。
对用于验资的钱，开个验资户；各股东投资的钱都存在投资的账号中；将询证函拿给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。
”
“出资怎么出呀？
”
“出资怎么出？
如果是现金出资就是拿着钱到银行开个验资户；如果是房屋或其他非现金资产出资，则还需事务所出具评估报告。
”
房屋等非现金出资需要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，账务处理为：
借记固定资产，贷记实收资本。
而现金出资时的账务处理为：
借记银行存款，贷记实收资本。
可是我今天办理业务时听到银行人员一会说临时户，一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且客户老刘也很关心那钱什么时候可以取出来。
带着这些疑惑，我继续问道：
“现金出资的程序是什么？
也就是企业到底该如何操作？
难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转？
那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呢？
”
“一般正规的程序是：
企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，如果公司刚成立没有财务部，那可以自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联进账单，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。
财务部再开具收款收据给股东，以作为投资人的投资凭证。
支票、进账单、收款收据你都见过吗？
没见过到我桌上看。
”
“哦。
”万老师说了这么多，可是我脑子里还是没什么印象，事后，我在草稿纸上琢磨着画个流程图，让自己能更明白点。
不过，不管怎么说，它只是一个办事流程而已（如图1.2所示），也许哪天我跑上两遍就什么都清楚了。
”
“那什么叫验资户，什么又叫基本户？
”
“验资户就是企业在注册验资期间为此而临时开立的账户，验资过程完成后，验资户就应该注销；基本户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。
”
“注销？
那钱是不是要转到基本账户里？
那我们还要再开个基本户？
”
“基本户肯定是开的，不过在开基本户之前，我们先要办理企业组织机构代码证和税务登记，购发票。
”
“组织机构代码证？
”
“新企业或组织登记注册后，需到相关部门办理组织机构代码证，以后每年年检等都会用到。
现在为了加强对纳税人的税收监控，纳税人在办理开立银行账户业务时必须持税务登记证件办理。
而办理税务登记证时，需要组织机构代码证，税务登记证号码共15位数，前6位数是所在地行政区划号码，后9位数就是组织机构代码证的号码。
即没有此证就办不了税务登记帐，而没有税务登记证和组织机构代码证就很难在银行开户。
此外，车辆落户、员工社保办理都需要凭组织机构代码证。
”
万老师一口气说了那么多，把我搞得晕晕的，给我的感觉就是机构代码证很重要，很多地方都要用到，它简直就是组织机构的“身份证”。
组织机构代码证办好了，就去办理税务登记，然后再到银行开户，工商注册就算完成了。
【事后小结】
工商注册分8步：
（1）选择公司形式；
（2）核名；（3）刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程；（4）验资；
（5）注册、刻公章、财务章；
（6）办理企业组织机构代码证；（7）办理税务登记、购发票；
（8）开户
第3章星巴克感悟报表
早上，万老师跟我说：
“账算是建好了，剩下的就是做分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表——资产负债表、利润表和现金流量表，其实小企业的账无非就这些。
”然后她又对我说：
“分录，你会做吧？
我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题就请教其他的老师或者等我回来再说。
不过我相信你，你肯定能做好的。
你只要记住你的目标是什么，目标就是出报表（资产负债表和利润表，现金流量表可以暂时不用）。
小企业又没多少业务，你就是凑也会凑出来的。
”我似懂非懂地点了点头。
万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做样子，那个账我也懒得管了，反正他们也没送什么发票、单据过来，也没人叫我干活，因为每个注册会计师一般都有了自己固定的助理人员——虽然没有强制分配，但是在实践中慢慢地就形成了这种主辅关系；就像我经常和万老师在一起，无形中我就是她的固定助理了，别人如果很忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，好像我是万老师的个人财产似的。
现在万老师走了，我就成了没有老板的秘书了，没有老板的秘书当然闲了。
一整天无所事事，一到5点半，我就下班了。
我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，更加觉得无聊；泡了包方便面，草草吃完，便出去了。
一个人在三峡广场晃悠，耳边时不时传来千百惠甜美的声音：
“芳香的咖啡，飘满小屋，对你的情感依然如故，不知道何时才能相见，把我的思念向你倾诉……”对面的星巴克灯光闪烁，我的脚步情不自禁地向前移动。
触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：
“6月26日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我说，香甜的奶沫依然掩盖不了咖啡的苦涩，可是你难道没有感觉到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗？
为何你不能再坚持一下，为何你就不能再宽容一次，为何你就不能再一次原谅我……如果这些为何都不存在的话，我就一定会义无返顾地留在你的身边，陪你到老……”
我坐在吧台上，要了杯卡布奇诺，慢慢品尝那苦涩过后的甘甜，抬头间，一张熟悉的脸庞映入我的眼帘，咦，那不是杜老师吗？
杜老师，名叫杜云轩，也是我们所里的注册会计师，二十七八岁，平时话不多，眼神里似乎还带着一丝忧郁。
我走过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头看见了我，笑了笑。
“小艾，你也在这里呀！
”
“对呀，你经常来这吗？
”我问道。
“没有，只是偶尔。
怎么样，来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样？
”
“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，感觉审别人还容易些，自己做还不一定做得出来。
”
“怎么会？
万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？
你可以拿来练手。
”
“万老师是把这个项目交给我了，但是我不是很会。
”
“这有什么不会的，企业每月的目标不就是三表么，更何况，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。
”
“我是学过资产负债表和利润表，但是我没有编过，好像老师也没有教我们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了。
”
“学资产负债表和利润表一般先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素。
”
“六大要素我知道。
”我不假思索地说。
“噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益？
”
“资产就是——”我抓了抓脑袋，拼命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义。
“哈哈哈，不知道吧！
”杜老师得意地笑着。
“我知道，只是不记得了。
”我撅了撅嘴。
“其实呀，什么是资产，假如星巴克是你和你朋友开的，资产就是你在星巴克所有的家底，你们花钱买的所有东西；负债是什么呢，负债就是你们借别人的钱；所有者权益是什么呢，所有者权益就是你们自己投入的本钱。
所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里呢？
一部分是你借的，即负债；一部分是你自己的，即所有者权益。
这些钱去了哪里呢？
放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金；买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货；买了机器设备的，我们就叫固定资产。
而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？
这就是会计恒等式：
资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。
”
我惊愕地看着他，从没想到资产、负债、所有者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉。
“那利润表呢？
”我迫不及待地问道。
“利润表就更简单了，利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入、赚取利润。
利润分为三部分，一部分是主营业务利润，也就是销售主要产品或服务产生的的利润；一部分是其他业务利润，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售；还有一部分就是营业外利润，这就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。
这些利润加起来，去掉日常费用就是利润总额了。
”
“有趣的是这两张表的联系。
”
“联系，啥联系？
”
“你看，你拿钱购买商品，钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一般会大于成本，这就意味着你创造了利润，利润减去费用和所得税后，就是净利，也就是企业赚的钱。
如果赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未分配利润，加上以前年度的未分配利润，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数。
也就是说，利润表上的净利润如果没有分配给股东的话，就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源。
这样资产负债表和利润表就构成了一个资金流的循环。
企业的资金也就是这样不断地积累，不断的发展壮大。
你说是不是？
”
“对噢。
”
“所以，学会计除了学，有时还要有那么一点点悟性……”
“杜老师，你真行！
”
“哪里，这些东西你以后在实践中不断地摸索、领悟，自然就明白了。
”
我们聊得正欢的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：
“她是谁呀？
”
“我公司的一个同事，艾娜；艾娜，这是我朋友柯雪。
”
“你好，我是艾娜，杜老师的同事，很高兴认识你。
”我友好地对她说。
“你好，我是柯雪。
”她也礼貌性地回应我。
说完，她看看我，又看看杜老师，眼神里似乎充满了狐疑。
我感觉有点尴尬，连忙说：
“杜老师，我的咖啡喝完了，我先走了。
”
说完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。
第4章趣解科目与账户
回到家里，我就迫不及待地打开课本，翻到那张资产负债表和利润表，看那钱到底是怎么从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的；递减收入后得到的利润，剔除所得税、费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，仍然留在企业继续经营，让企业发展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了所有者权益的一部分，即相当于老板又投入了资金。
那么，整个资产负债表和利润表就是钱在那儿跑来跑去？
整个企业就是让钱在跑来跑去？
好像是这样噢。
那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他们都是钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发现新大陆似的。
于是，我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。
首先，从源头开始，也就是从资产负债表的右边开始。
1）负债类：
欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋。
短期借款：
从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢
长期借款：
从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以上，包括1年期借款。
应付账款：
购买商品或服务
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