税收管理类出口退免税管理岗试题.docx
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税收管理类出口退免税管理岗试题
税收管理类出口退（免）税管理岗试题
一、单项选择题
1、生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，适用哪种增值税退（免）税办法？
（）
A、先征后退B、免抵退税
C、免退税D、即征即退
答案：
B
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“免抵退税办法。
生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
”
2、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为（）。
A、出口货物的退税率B、加工修理修配劳务的征税率C、简易办法的征收率D、17%的退税率
答案：
A
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
”
3、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的（）。
A、实际离岸价（FOB）
B、实际到岸价（CIF）
C、国内销售价格
答案：
A
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
”
4、对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）个工作日内（从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。
A、2B、5C、10D、20
答案：
D
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第六条对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在20个工作日内（从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。
”
5、符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为（）：
（一）自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税。
（二）上一年度内，累计6个月以上未申报出口退（免）税。
（三）上一年度内，纳税信用等级为C级。
（四）上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。
（五）存在省国家税务局规定的其他失信情形。
A、一类B、二类C、三类D、四类
答案：
C
解析：
国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第2号）第七条规定。
6、为加强出口退税工作,更好地支持外贸发展，服务出口企业，税务总局决定，2015年5月1日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供（）。
A、收汇核销单B、纸质报关单C、出口发票D、增值税纳税申报表
答案：
B
解析：
国家税务总局《关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告》（国家税务总局公告2015年第26号）
7、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起（）的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
A、至次年4月30日前B、90日内
C、180日内D、至12月31日前
答案、A
解析：
国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）规定“企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
”
8、正确的出口退税工作流程是（）。
A、出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
B、出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
C、出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经计算机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
D、出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
答案、D
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十四条工作流程。
出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
”
9、生产企业免抵退税审批权限，下放至为（）国家税务局。
A盟、市B旗、县（区）C自治区D自治州
答案：
B
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第二十九条出口退（免）税审批权限：
（一）生产企业免抵退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。
”
10、根据出口退（免）税工作规范复函地国税机关收到出口货物税收核实函后，应要求供货企业按规定填报《供货企业自查表》及电子数据，对《供货企业自查表》内容及金税三期税收管理信息系统中该企业的有关情况进行分析，并派（）名以上税务人员对供货企业进行实地核查。
A、1B、2C、3D、4
答案：
B
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第六十条复函地国税机关收到出口货物税收核实函后，应要求供货企业按规定填报《供货企业自查表》及电子数据，对《供货企业自查表》内容及金税三期税收管理信息系统中该企业的有关情况进行分析（参见附件25《自查表分析方法》），并派2名以上税务人员对供货企业进行实地核查。
”
11、复函地国税机关应自收到核实函之日起（）个工作日内进行复函。
如因需向上游企业发函调查，或因供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等情况不能按时复函的，应自收到核实函之日起（）个工作日内，向发函地国税机关回复延期复函说明，说明未能按期复函的原因及拟复函的具体时间，并应自回复延期复函说明之日起（）个工作日内复函。
A、201030B、202060
C、202020D、302060
答案：
B
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第六十条...复函地国税机关应自收到核实函之日起20个工作日内，根据对供货企业的核查情况，按照函调系统中的复函格式，如实、完整、规范地填写有关内容，经复函地国税机关主管局领导核准后进行复函。
如因需向上游企业发函调查，或因供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等情况不能按时复函的，应自收到核实函之日起20个工作日内，向发函地国税机关回复延期复函说明，说明未能按期复函的原因及拟复函的具体时间，并应自回复延期复函说明之日起60个工作日内复函。
”
12、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人，适用税率17%），2015年3月出口自产货物取得销售收入100万美元（FOB价），出口退税税率为9%，汇率为1:
6.25，上期留抵税额为53万元，计算2015年3月的免抵税额为（）万元
A、50B、3.25C、56.25D、3
答案：
B
13、（）负责出口退（免）税各类事项、出口免税及征税相关事项的受理及处理结果的反馈。
对所受理的申请资料的完整性、逻辑性进行审查并签署初审意见。
A人工审核岗B计算机审核岗
C复审岗D申报受理岗
答案：
D
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十三条岗位职责。
（一）申报受理岗。
负责出口退（免）税各类事项、出口免税及征税相关事项的受理及处理结果的反馈。
对所受理的申请资料的完整性、逻辑性进行审查并签署初审意见。
”
14、（）应该通过审核系统，确认出口企业所申请事项的风险等级；属于重点关注对象以及存在风险的，应在审核系统填制相应标识。
A人工审核岗B计算机审核岗
C复审岗D申报受理岗
答案：
A
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十三条岗位职责。
人工审核岗。
1.通过审核系统，确认出口企业所申请事项的风险等级；属于重点关注对象以及存在风险的，应在审核系统填制相应标识。
”
15、（）进行审批出口退（免）税操作。
A、复审岗B、综合管理岗C、核准岗D、局长岗
答案：
C
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十三条岗位职责。
（五）核准岗。
1.审批出口退（免）税。
”
二、多项选择题
1、下列哪种情况属于增值税退（免）税的计税依据？
（）
A、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。
B、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
C、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
D、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
E、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
答案：
ABCDE
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“四、增值税退（免）税的计税依据。
”
2、出口企业或其他单位出口下列哪种货物，适用增值税免税政策的出口货物劳务？
（）
A、增值税小规模纳税人出口的货物。
B、非出口企业委托出口的货物。
C、非列名生产企业出口的非视同自产货物。
D、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物）。
E、农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。
答案：
ABCE
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
”
3、出口税收管理系统包括：
（）
A、出口退税审核系统（以下简称审核系统）
B、出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）
C、电子数据传输系统出口退税子系统（以下简称传输系统）
D、金税三期税收管理信息系统
答案：
ABC
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第四条：
出口税收管理系统包括：
出口退税审核系统（以下简称审核系统），出口货物税收函调系统（以下简称函调系统），电子数据传输系统出口退税子系统（以下简称传输系统），出口退（免）税宏观分析及预警监控系统（以下简称预警系统）。
”
4、《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》第十二条岗位制约监督中，下列说法正确的是（）。
A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、计算机审核岗相邻两个岗位不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
B、系统维护岗可以兼任信息管理岗。
C、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不能同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
D、各地要建立岗位不定期轮换制度。
答案：
AC
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十二条岗位制约监督。
…
（二）系统维护岗不得兼任其他岗位。
…（四）各地要建立岗位定期轮换制度。
”
5、管理类别为一类的出口企业的管理措施，包括（）。
A、国税机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。
B、在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。
C、国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的3%。
D、国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免）税问题。
E、该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。
答案：
ABDE
解析：
国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第2号）“第十一条管理类别为一类的出口企业的管理措施。
（一）国税机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。
（二）在国家下达的出口退税计划内，可优先安排该类企业办理出口退税。
（三）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业，及时解决其有关出口退（免）税问题。
（四）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。
”
6、管理出口退（免）税的国税机关应设置哪些岗位（）
A.申报受理岗、人工审核岗
B.计算机审核岗、复审岗
C.核准岗、综合管理岗、信息管理岗
D．调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗
答案：
ABCD
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第十一条管理出口退（免）税的国税机关应设置申报受理岗、人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗、综合管理岗、信息管理岗、调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗。
”
7、主管国税机关如发现出口企业有下列情形之一的，须按规定自发现之日起的24个月内，使用增值税专用发票稽核、核查信息审核办理其出口退（免）税。
（）
A出口企业管理类别确定为三类、四类的。
B首次申报办理出口退（免）税的。
C有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的。
D因改制、改组以及合并、分立而新设立的出口企业的前身存在上述情形之一的。
答案：
ABCD
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第二十六条主管国税机关如发现出口企业有下列情形之一的，须按规定自发现之日起的24个月内，使用增值税专用发票稽核、核查信息审核办理其出口退（免）税：
（一）出口企业管理类别确定为三类、四类的。
（二）首次申报办理出口退（免）税的。
（三）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的。
（四）因改制、改组以及合并、分立而新设立的出口企业的前身存在上述情形之一的。
”
8、外贸企业免退税审批权，可下放至同时符合下列条件的旗、县（区）国家税务局。
（）
A所管辖外贸企业在5户以上
B所管辖外贸企业在10户以上
C所管辖外贸企业年出口额总和在5000万美元以上
D所管辖外贸企业年出口额总和在1亿美元以上
E有专门的出口退税管理机构、设有专职出口退税管理人员且符合本规范岗位监督制约要求
答案：
BDE
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第二十九条出口退（免）税审批权限：
外贸企业免退税审批权，可下放至同时符合下列条件的旗、县（区）国家税务局：
1.所管辖外贸企业在10户以上；2.所管辖外贸企业年出口额总和在1亿美元以上；3.有专门的出口退税管理机构、设有专职出口退税管理人员且符合本规范岗位监督制约要求。
”
9、同时符合下列条件的旗、县（区）国家税务局应设立进出口税收管理部门。
（）
A所管辖出口企业在10户以上；
B所管辖出口企业在5户以上；
C所管辖出口企业年出口额总和在5000万美元以上；
D所管辖出口企业年出口额总和在1亿美元以上；
答案：
AC
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第五条各级国税机关应按本规范设置出口退（免）税管理岗位，严格按本规范的岗位监督制约规定配备人员。
同时符合下列条件的旗、县（区）国家税务局应设立进出口税收管理部门：
1.所管辖出口企业在10户以上；2.所管辖出口企业年出口额总和在5000万美元以上；”
10、自治区国家税务局定期通报全区的发函、复函质量以及逾期复函等情况，并对存在哪些情形的给予通报批评。
（）
A、未按规定的时间复函的。
B、函件回复无问题，但被税务总局、发函单位及其他单位查处案件时发现回函有问题的。
C、无合理理由对同一笔购进货物2次以上（含2次）发函或复函的。
D、不按时登录出口货物税收函调系统的
答案：
ABC
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》规定“第六十二条自治区国家税务局定期通报全区的发函、复函质量以及逾期复函等情况，并对存在下列情形的给予通报批评：
（一）未按规定的时间复函的。
（二）函件回复无问题，但被税务总局、发函单位及其他单位查处案件时发现回函有问题的。
（三）无合理理由对同一笔购进货物2次以上（含2次）发函或复函的。
”
三、判断题
1、2015年5月1日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质报关单。
但申报适用启运港退税政策的货物除外。
（√）
解析：
国家税务总局《关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告》（国家税务总局公告2015年第26号）
2、出口退税核准岗由有审批权的主管国税机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理部门的局领导担任。
（√）
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》岗位职责规定。
3、出口退税系统维护岗可以兼任其他岗位。
（X）
解析：
《全区国税机关出口退（免）税管理工作规范（试行）》岗位职责规定。
4、生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的到岸价（CIF）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
（X）
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
”
5、非出口企业委托出口的货物适用增值税征税政策。
（X）
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定“非出口企业委托出口的货物适用增值税免税政策。
”
6、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]适用增值税征税政策。
（√）
解析：
财政部国家税务总局《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
7、对出口企业或其他单位提供的出口退（免）税备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容符合要求，签字、印章完整的，主管国税机关应当场予以备案。
对不符合上述要求的，主管国税机关应一次性告知出口企业或其他单位，待其补正后备案。
（√）
解析：
国家税务总局《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）
8、出口企业管理类别评定工作每年进行一次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。
完成管理类别评定工作的当月起，对出口企业实施对应的分类管理措施。
（X）
解析：
国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第2号）规定“完成管理类别评定工作的次月起，对出口企业实施对应的分类管理措施。
”
9、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。
抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。
（√）
解析：
国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第2号）规定
10、国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%，属于管理类别为二类的出口企业的管理措施。
（X）
解析：
国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第2号）规定
四、计算题
某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得销售收入115万美元（美元与人民币的比价为1：
7），该企业适用增值税税率17%，出口退税税率为13%。
计算该企业6月免抵退税额。
答：
当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×7×（17%-13%）=32.20（万元）；
应纳增值税=150×17%-（137.7-32.2）=-80（万元）；
免抵退税额=115×7×13%=104.65（万元）；
应退税额=80（万元）；
免抵税额=104.65-80=24.65（万元）。
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