行政事业单位会计实务分录大全.docx
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行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计分录
1、行政事业单位购入债券：
借：
对外投资 （实际支付的价款）
贷：
银行存款
借：
事业基金—一般基金 （实际支付的价款）
贷：
事业基金—投资基金
2、事业单位对外转让未到期债券的：
借：
银行存款 （实际收到的金额）
贷：
对外投资（债券的实际成本）
贷或借：
其他收入 （差额）
借：
事业基金—投资基金（转让债券的实际成本）
贷：
事业基金—一般基金
3、事业单位的债券到期兑付的：
借：
银行存款 （实际收到的债券本息）
贷：
对外投资（债券本金）
其他收入（债券利息）
借：
事业基金—投资基金
贷：
事业基金-一般基金 （已兑付债券的本金）
4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：
借：
对外投资 （按合同协议确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
材料 （材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税
（销项税额）
借：
事业基金—一般基金 （材料的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：
借：
对外投资 （合同协议确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
材料 （材料的帐面价值）
借：
事业基金—一般基金 （材料的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
6、事业单位以固定资产对外投资的：
借：
对外投资 （按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：
事业基金—投资基金
借：
固定基金 （转出固定资产的帐面价值）
贷：
固定资产
7、事业单位以无形资产对外投资：
借：
对外投资 （双方确定的价值）
借或贷：
事业基金—投资基金 （差额）
贷：
无形资产 （无形资产的帐面价值）
借：
事业基金—一般基金 （无形资产的帐面价值）
贷：
事业基金—投资基金
8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：
借：
固定基金
贷：
固定资产 （帐面价值）
借：
银行存款 （收到的款项）
贷：
其他收入
、
（1）事业单位用结余资金购入设备
借：
事业支出 （买价+运杂费等）
贷：
银行存款
借：
固定资产
贷：
固定基金
（2）接受捐赠的固定资产：
借：
固定资产
贷：
固定基金
（3）融资租入的固定资产：
借：
固定资产
贷：
其他应付款
借：
有关支出 （支付租金时）
贷：
固定基金
借：
其他应付款 （同时）
贷：
银行存款
（4）盘盈的固定资产：
借：
固定资产 （重置完全价值）
贷：
固定基金
（5）因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产
借：
固定基金
贷：
固定资产 （减少固定资产的原价）
借：
专用基金—修购基金 （支付的清理费用）
贷：
银行存款
借：
银行存款 （取得残料收入）
贷：
专用基金—修购基金
（6）出售固定资产时：
借：
银行存款 （实际收到的价款）
贷：
专用基金—修购基金
借：
固定基金 （固定资产的原价）
贷：
固定资产
10、
（1）事业单位购入无形资产：
借：
无形资产 （实际发生的支出）
贷：
银行存款
（2）不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得时，将其成本予以一次性摊销：
借：
事业支出
贷：
无形资产
（3）实行内部成本核算的事业单位，应当在受益期内分期平均摊销：
借：
经营支出
贷：
无形资产
（4）对外转让已入帐的无形资产的所有权：
借：
银行存款 （取得的转让收入）
贷：
事业收入
借：
事业支出—其他费用 （结转转让无形资产的成本或摊余成本）
贷：
无形资产
11、在执法过程中没收的物资，已拍卖取得收入：
借：
银行存款
贷：
应缴预算款
12、核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况：
借：
银行存款 （收到应缴财政专户的各项收入）
贷：
应缴财政专户款
借：
应缴财政专户款 （上缴财政专户时）
贷：
银行存款
13、事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位交款+事业收入+其他收入）—（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）
14、经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务负担的销售税金）
15、
（1）将经营结余和事业结余转入“结余分配”：
借：
事业结余
经营结余
贷：
结余分配
（2）计算应交纳的所得税：
借：
结余分配—应交所得税
贷：
应交税金
（3）计算应提取的专用基金：
借：
结余分配—提取专用基金
贷：
专用基金
（4）将未分配结余转入“事业基金—一般基金”：
借：
结余分配
贷：
事业基金—一般基金
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