内部控制.ppt

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上市公司内部控制缺陷分析,财务0904班张骥0120903921109,目录一引言二上市公司内部控制披露的有关要求三内部控制存在重大缺陷的可能表现四上市公司内部控制缺陷的成因五上市公司内部控制缺陷的影响六完善内部控制,一引言,近些年来，世界各地相继曝出多起上市公司会计信息造假丑闻，从2001年的“安然事件”开始，美国的环球通讯、默克制药等都卷入其中。

在我国，从猴王、郑百文、银广夏，到四川长虹和中海油，无不显示出我国上市公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及由此引发的财务报告信息质量的低下。

因此，对上市公司内部控制及信息披露质量的研究越来越成为人们关注的热点。

二上市公司内部控制披露的有关要求,公司董事会应当依据公司内部审计报告，对公司内部控制的有效性进行审议评估，形成内部控制自我评价报告。

公司监事会和独立董事应当对此报告发表意见。

注册会计师应当在对公司进行年度审计时，参照有关主管部门的规定，就公司财务报告内部控制情况出具评价意见。

如注册会计师对公司内部控制有效性表示异议的，公司董事会、监事会应当针对该审核意见涉及事项做出专项说明。

三下列迹象可能表明上市公司的内部控制存在重大缺陷：

（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；

（2）公司更正已经公布的财务报表；（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；（4）公司审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

四内部控制缺陷的成因,重要性认识不足公司资源的限制不良管理者投机控制系统残缺分工不明、职责不清公司员工素质低信息缺失及传递迟滞监督职能薄弱,内部控制缺陷是指在下列情况下内部控制存在的缺陷：

（一）某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；

（二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。

内部控制重要缺陷：

是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

注册会计师应当在内部控制重要缺陷的书面沟通文件中包括：

（一）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；

（二）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分的信息。

内部控制的固有缺陷,固有缺陷主要表现在以下几个方面：

（1）人员的素质问题由于公司员工素质低下，对内部制度认识不足，执行过程中粗心大意、判断失误，导致内部控制制度无法发挥应有的作用。

（2）串通舞弊导致内部控制失效正常情况下，一项经济业务应由两个或两个以上的人员或部门共同完成，这样可以起到互相核对、相互牵制、防止差错和舞弊的作用。

而当相关人员串通舞弊时，这种互相牵制的作用就不复存在。

（3）上级领导滥用职权使内部控制难以执行上级领导滥用职权，随意干涉公司的经营活动，致使公司管理者无所适从，正常的内部控制难以执行，这种情况是政企不分的具体体现。

（4）非正常情况下内部控制失效内部控制都是针对公司正常经营活动制定的，在非正常情况下内部控制可能是无效的。

但是，考虑到成本效益原则，公司又不可能无限制地拓展内部控制的范围。

因此，非正常情况下的内部控制失效时不可避免的。

五内部控制缺陷的影响,

（1）我国对内部控制的偏见和理解误区

（2）内部控制建设的思路和做法,六如何完善内部控制,

（1）我国对内部控制的偏见和理解误区,北京锡恩企业管理顾问公司,ZionConsultingConfidential,15,误区,内部控制“包治百病”,内部控制是某个部门的事情,内部控制干完就完了,2023/5/20,16/28,控制自我评估,

（2）内部控制建设的思路和做法,1、提高外部独立董事的比重增强董事会的独立性外部董事可以代表股东监督、制约管理当局及控股股东，防止管理当局及控股股东侵害股东利益，最大限度地保护所有股东的权益，降低代理成本。

当董事会中有一定比例的外部董事时，就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、从而提高财务信息质量。

2、设立主要由外部董事组成的审计委员会在内部控制方面：

审计委员会可以评价内部控制的充分性与有效性；评价员工欺诈的可能性；评价管理当局欺诈的可能性等。

审计委员会作为一种公司治理机制，在防止和发现财务报告舞弊方面有很重要的作用。

3、完善监事会制度在引进外部董事制度后，仍然应当继续发挥监事会的监督职能。

应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。

监事应具有法律、财务、财务等方面的专业知识或工作经验才能够胜任监督等职责。

提高风险意识，完善控制环境借鉴成功经验，建立内部控制强化监督检查，促进系统完善提高员工素质，改善控制效果加强内部审计，完善监督体系加强电子信息技术条件下的内部控制,

（2）内部控制建设的思路和做法,总结,目前大多数公司已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善公司的内部控制制度体系，以增强公司的竞争能力。

但是公司内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。

所以大多数公司选择聘请国内外的专家，为其设计构建内部控制制度体系。

然而内部控制并不是万能的，有其自身固有的局限性，无法消除本身经营过程中的全部风险。

内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合公司自身的特点，从而最终为经营目标服务的。

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