企业财务审计同步练习.docx
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企业财务审计同步练习
第一章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：
A.客户对账单
B.发运单
C.销售合同
D.生产统计表
2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是：
A.预收货款结算方式
B.支票结算方式
C.商业汇票结算方式
D.分期收款结算方式
3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。
Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。
审计人员进一步审查。
如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。
贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元。
贷记预收账款55万元
5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：
A.调节法
B.审阅法
C.函证
D.分析复核法
7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
8.对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：
A.核对法
B.分析法
C.复核法
D.函证法
9.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
10.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
11.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
12.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为：
A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D.提取正确
13.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C.取得或编制应收账款账龄分析表
D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
14.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
15.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A.注销坏账的审批文件
B.赊销政策
C.全年销售计划
D.坏账准备的计提政策
16.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
17.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。
被审计单位所作的分录正确的是：
A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”
C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
18.某被审计单位增值税当期销项税额80万元：
当期进项税额70万元，其中购货非常损失进项税2万元。
则当期应纳增值税为：
A.8
B.10
C.6
D.12
19.审计人员审查增值税时，可以认定以下哪一项违反税法规定：
A.销货退回时冲减销项税额
B.购买设备相关增值税计入设备采购成本
C.将购料专用发票税金计入进项税额
D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
20.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。
发现以下情况（售价均不含增值税）：
（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。
该企业当日确认销售收入120000元。
经调查，该设备目前尚未安装完毕。
（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。
（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。
该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。
要求：
根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A.100000元
B.600000元
C.720000元
D.1020000元
二、多项选择题
1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润
E.资产虚减
3.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：
A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较
D.将不同期间速动比率比较
E.将本期应收账款余额与上年比较
5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
6.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：
A.账款已还、不愿再回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已破产
D.被审计单位提供地址错误
E.审计人员执行了替代程序
7.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
8.以下属于应收账款实质性审查内容的有：
A.取得或编制应收账款账龄分析表
B.发函询证应收账款
C.检查应收账款不相容职务的划分
D.审查坏账准备的提取
E.审查销售折扣与收款合理性
9.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
10.销售与收款循环内部控制包括：
A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
11.某企业的销售与收款循环职责分工包括：
销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。
则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账
12.下列属于营业收入审计目标的有：
A.收入真实性
B.收入入账完整性
C.收入分类合理性
D.收入所有权
E.收入增减变动适当性
13.应收款项审计目标应包括：
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
14.对营业收入截止期的审查有三条线索。
即：
A.从总账追查至明细账
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从决算日前后销货合同追查明细账
E.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
15.应收票据审查要点包括：
A.取得或编制应收票据明细表
B.清点库存应收票据
C.询证应收票据
D.审查应收票据的发生和收回
E.审查主营业务收入发生的真实性
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
销售和收款循环审计中应该审查的文件是：
客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
2.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
4.
【正确答案】：
A
【答案解析】：
属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。
5.
【正确答案】：
B
6.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
函证的证明力最强，具有决定意义的方法。
参考教材P233。
7.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237。
9.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
参考教材P233。
10.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
参考教材P235。
11.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。
12.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.
【正确答案】：
C
14.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
参考教材P220。
15.
【正确答案】：
A
【答案解析】：
对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.
【正确答案】：
A
【答案解析】：
销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
17.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
押金不能确认收入，作为其他应付款处理。
18.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
根据税法规定非常损失逾在建工程用进项税需要转出，80-70+2=12。
19.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
用于职工集体福利的购买商品按照税法的规定不能抵扣进项税额。
20.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
120000+600000=720000元。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：
AE
2.
【正确答案】：
ACE
【答案解析】：
虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。
3.
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。
4.
【正确答案】：
BCE
【答案解析】：
选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。
5.
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项D属于存货测试程序;选项E属于负债测试程序。
6.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。
7.
【正确答案】：
BCE
【答案解析】：
被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。
8.
【正确答案】：
ABDE
【答案解析】：
选项C属于控制测试。
9.
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。
10.
【正确答案】：
BCDE
【答案解析】：
选项A不属于销售与收款循环的内部控制。
11.
【正确答案】：
CDE
【答案解析】：
应收账款会计员负责编制，分人寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。
12.
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
选项DE属于应收账款的审计目标，所有权与资产相关。
13.
【正确答案】：
BCDE
【答案解析】：
参考教材P226。
14.
【正确答案】：
BCD
【答案解析】：
开票日期、记账日期、发货日期为三条线索。
15.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
选项E与应收票据审计无关。
第二章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：
A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加
2.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
3.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：
A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C.定期盘点固定资产
D.固定资产使用与报废审批部门相互独立
4.对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：
A.确定应付账款期末余额变动合理性
B.审查有无漏记的应付账款
C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D.为了调节应付账款
5.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
6.属于固定资产内部控制弱点的是：
A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时，将所得收益贷记营业外收入
7.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。
审计人员下一步应当：
A.做出账实不符结论
B.向债权人进行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
8.向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
9.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A.决算日之前的领料单
B.决算日之前的验收单
C.决算日之前的订购单
D.决算日之前的请购单
10.证实已记录应付账款存在的是：
A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D.向供应商函证零余额的应付账款
11.某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。
增值税136万元，运杂费20万元。
安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。
审计人员发现，该企业对此业务借记：
固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。
该项业务的上述账务处理：
A.正确
B.错误。
应借记固定资产986万元
C.错误。
应借记固定资产936万元、管理费用50万元
D.错误。
应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元
12.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A.固定资产的存在性
B.固定资产的所有权
C.固定资产折旧计算的准确性
D.固定资产的完整性
二、多项选择题
1.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
2.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
A.固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.固定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
3.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
4.下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：
A.分析其他业务收支账户
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险单
E.新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录
5.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A.经营性租出固定资产
B.融资租入固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.单独计价入账的土地
E.已经提足折旧继续使用的固定资产
6.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
7.下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：
A.核对明细表
B.抽查部分采购业务
C.走访、观察业务经办与记录是否独立
D.了解并描述内部控制
E.抽查付款业务
8.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
9.下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
E.采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
11.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，会发现：
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资
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