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票据支付管理

票据支付管理.txt你出生的时候，你哭着，周围的人笑着；你逝去的时候，你笑着，而周围的人在哭！

喜欢某些人需要一小时,爱上某些人只需要一天,而忘记一个人得用一生1.什么是委托收款结算？

委托收款结算有什么特点？

委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。

（１）从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。

城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。

（２）委托收款不受金额起点的限制。

凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。

（３）委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。

（４）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。

（５）委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。

（６）银行不负责审查付款单位拒付理由。

委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。

因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。

委托收款结算的基本程序如图５－１所示

收款人①提供商品或劳务付款人

⑦款项收妥入账②委托银行收款③寄送委托收款凭证④通知付款⑤同意付款

收款人开户银行⑥划转款项付款人开户银行

图５－１委托收款结算的基本程序图

2．委托收款结算方式下怎样办理托收手续？

收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证。

结算凭证分为“委邮”、“委电”两种，均为一式五联（见表５－１）。

第一联为回单，由银行盖章后退给收款单位；第二联为收款凭证，收款单位开户银行作收入传票；第三联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；“委邮”第四联为收帐通知，是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知，“委电”第四联为发电报的依据，付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报；第五联为付款通知，是付款人开户银行给付款单位按期付款的通知。

收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容，如收款单位名称、账号、开户银行，付款单位的名称、账号或地址、开户银行，委托金额大、小写，款项内容（如贷款、劳务费等），委托收款凭据名称（如发票等），及所附单证张数等，然后在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印章后，将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。

收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续，在委托收款凭证第一联上加盖业务用公章后退给收款单位，同时按规定收取一定量的手续费和邮电费。

收款单位财务部门根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等有关原始凭证按照有关业务性质编制有关记账凭证。

如企业销售产品，在办妥委托收款手续后应根据有关凭证编制转账凭证。

表５－１委电委托银行收款结算凭证（回单）１委托号码：

委托日期年月日第号

收款单位全称付款单位全称

账号账号或地址

开户银行行号开户银行

委托金额人民币（大写）千百十万千百十元角分

款项内容委托收款凭据名称附寄单证张数

备注:

电划款项收妥日期年月日（收款单位开户行盖章）年月日

单位主管：

会计：

复核：

记账：

例：

大圣公司向大明公司销售商品180000元，采用委托收款方式结算，并用现金支付手续费3元。

财务部门在办妥委托收款手续后，根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等原始凭证编制转账凭证，其会计分录为：

借：

应收账款一－大明公司180000

贷：

产品销售收入153846．15

应交税金——应交增值税（销项税额）26153．85

对于银行按规定收取的手续费，应根据收据收费编制现金付款凭证，其会计分录为：

借：

财务费用3

贷：

现金3

3．委托收款结算方式下怎样办理付款手续？

付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。

付款人接到通知和有关附件，应认真进行审核。

审查的内容主要包括三项：

（1）委托收款凭证是否应由本单位受理；

（2）凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全正确；（3）委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。

付款人审查无误后，应在规定的付款期内付款。

付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起（付款期内遇例假日顺延），付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日（例假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动划给收款入。

如在付款期满前，付款人通知银行提前付款，应即办理划款。

付款人审查付款通知和有关单证，发现有明显的计算错误，应该多付款项时，可由出纳员填制一式四联“多付款理由书”（可以“拒绝付款理由书”替代），于付款期满前交开户银行将多付款项一并划给收款单位。

银行审查同意后，将多付款项连同委收金额划转给收款单位，同时将第一联多付款理由书加盖“转讫”章后作支款通知交给收款单位。

例：

大明公司采用委托收款方式购买大圣公司商品180000元（含税价，税率为17％），根据银行转来的委托收款凭证第五联及有关单证，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购153846．15

应交税金——应交增值税（进项税额）26153．85

贷：

银行存款180000

例:

A公司采用委托收款方式购买B公司某产品，委托收款凭证注明委收金额40000元，因乙公司需要补充购买该产品10000元，故要求办理多付款手续。

财务部门根据委托收款凭证第五联和有关单证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购34188．03

应交税金——应交增值税（进项税额）5811．97

贷：

银行存款40000

同时根据委托收款凭证第五联和银行盖章退回的“多付款理由书”第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

预付帐款——B公司10000

贷：

银行存款10000

收到B公司的发票帐单等凭证时，作如下会计分录：

借：

商品采购8547

应交税金——应交增值税（进项税额）1453

贷：

预付帐款——B公司10000

4．委托收款结算方式下怎样办理全部拒付和部分拒付手续？

付款单位审查有关单证后，认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不符或者因其他原因对收款单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具“委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书”（以下简称“拒绝付款理由书”），连同开户银行转来的有关单证送开户银行。

“拒绝付款理由书”一式四联，第一联（回单或支款通知）作付款单位的支款通知；第二联（支款凭证）作银行付出传票或存查；第三联（收款凭证）作银行收入传票或存查；第四联（代通知或收帐通知）作收款单位收帐通知或全部拒付通知书。

“拒绝付款理由书”的基本格式见表５－２。

表５－２委托收款结算　拒绝承付理由书

（四联）原委托号码：

（代回单或支款通知）

拒付日期年月日

收款人全称付款人全称

账号账号

开户银行行号开户银行行号

委托金额拒付金额部分承付金额千百十万千百十元角分

附寄证件张数或册数部分承付金额（大写）

拒付理由:

（付款单位签单）

单位主管：

会计：

复核：

记账：

付款单位出纳员在填写“拒绝付款理由书”时，除认真填写收款单位的名称、账号、开户银行，付款单位的名称、账号、开户银行，委托收款金额，附寄单证张数等外，对于全部拒付的，“拒付金额”栏填写委托收款金额，“部分付款金额”栏的大小写都为零，并具体说明全部拒绝付款的理由；若部分拒付的，“拒付金额”栏填写实际拒绝付款金额，“部分付款金额”栏填写委托收款金额减去拒绝付款金额后的余额，即付款单位实际支付的款项金额，并具体说明部分拒付的理由，并出具拒绝付款部分商品清单。

填完后，在“付款人盖章”处加盖本单位公章，并注明拒付日期。

按照规定，银行对收到的付款单位的“拒绝付款理由书”连同委托收款凭证第五联及所附有关单证，不审查拒绝付款理由，只对有关内容进行核对，核对无误即办理有关手续，实行部分拒付的，将部分付款款项划给收款单位，“在拒绝付款理由书”第一联上加盖业务专用章退还给付款单位，将“拒绝付款理由书”第四联寄给收款单位开户银行由其转交收款单位。

付款单位收到银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联后，全部拒绝付款的，由于未引起资金增减变动，因而不必编制会计凭证和登记账簿，只需将“拒绝付款理由书”妥善保管以备查，并在“委托收款登记簿”上登记全部拒付的情况。

如果拒绝付款时，对方发出的货物已到收到，则应在“代管物资登记簿”中详细登记拒绝付款物资的有关情况。

对于部分拒绝付款的，应当根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联，按照实际部分付款金额编制银行存款付款凭证，其会计分录和全部付款会计分录相同。

例：

Ｓ公司收到开户银行转来Ｔ公司的委托收款凭证及有关单证后，经过审查只承付其中的100000元，对其余80000拒绝付款，按规定填写“拒绝付款理由书”并送银行办理有关手续后，根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购85470．09

应交税金——应交增值税（进项税额）14529．91

贷：

银行存款100000

收款单位收到开户银行转来的付款单位的委托收款凭证第四联和“拒绝付款理由书”第四联（如部分拒付的还附有拒付部分商品清单及有关单证），应立即与付款单位取得联系，协商解决方法，对于全部拒付的，如果由付款方退回所购货物，收款单位应编制转账凭证，冲减原有销售收入，其会计分录为：

借：

产品销售收入或商品销售收入等

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：

应收账款

如果经过协商由收款单位用其他产品或商品替换原产品或商品，或者给予对方一定的销售折扣，则收款单位重新办理委托收款手续，可以冲减原有销售收入，然后按照新的委托收款凭证重新进行会计处理，也可以在原有销售收入基础上进行会计处理。

比如经过协商，收款方同意给予对方额外的销售折扣，则收款方重新办理委托收款手续，收款方可以冲销原有销售收入，然后按照新的委托收款金额编制转账凭证，确定销售收入。

例：

Ｔ公司采用委托收款方式向Ｓ公司销售商品180000元，Ｓ公司以商品品种不符要求予以全部拒付，经过协商，Ｔ公司同意给予Ｓ公司20％的销售折让，Ｔ公司重新办理委托收款手续。

这时Ｔ公司首先应据据“拒付理由书”等有关凭证编制转帐凭证，冲销原有销售收入，然后按新的委托收款凭证重新确定销售收入，冲销时，作会计分录：

借：

产品销售收入153846．15

应交税金——应交增值税（销项税颠）26153．85

贷：

应收帐款——Ｓ公司180000

按照新的委托收款凭证确定销售收入，其会计分录为：

借：

应收帐款——Ｓ公司144000

（180000一180000×20％）

贷：

产品销售收入123876．93

应交税金——应交增值税（销项税额）20923．07

实际收到款项时，按实际收到金额编制银行存款收款凭证，其会计分录为：

借：

银行存款144000

贷：

应收账款——Ｓ公司144000

对于部分拒付的，应于实际收到付款单位所付部分款项时，编制银行存款收款凭证，其会计分录为：

借：

银行存款

贷：

应收帐款——××单位

对方拒付后退回拒付部分货物的，应编制转账凭证，冲销拒付部分销售收入，其会计分录为：

借：

产品销售收入或商品销售收入等

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：

应收账款——××单位

如果经过协商，对于拒付部分给予销售折让的，可重新办理委托收款手续，其处理方法同全部拒付相同。

委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。

（１）从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。

城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。

（２）委托收款不受金额起点的限制。

凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。

（３）委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。

（４）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。

（５）委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。

（６）银行不负责审查付款单位拒付理由。

委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。

因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。

委托收款结算的基本程序如图５－１所示

收款人①提供商品或劳务付款人

⑦款项收妥入账②委托银行收款③寄送委托收款凭证④通知付款⑤同意付款

收款人开户银行⑥划转款项付款人开户银行

图５－１委托收款结算的基本程序图

2．委托收款结算方式下怎样办理托收手续？

收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证。

结算凭证分为“委邮”、“委电”两种，均为一式五联（见表５－１）。

第一联为回单，由银行盖章后退给收款单位；第二联为收款凭证，收款单位开户银行作收入传票；第三联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；“委邮”第四联为收帐通知，是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收账通知，“委电”第四联为发电报的依据，付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报；第五联为付款通知，是付款人开户银行给付款单位按期付款的通知。

收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容，如收款单位名称、账号、开户银行，付款单位的名称、账号或地址、开户银行，委托金额大、小写，款项内容（如贷款、劳务费等），委托收款凭据名称（如发票等），及所附单证张数等，然后在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印章后，将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。

收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续，在委托收款凭证第一联上加盖业务用公章后退给收款单位，同时按规定收取一定量的手续费和邮电费。

收款单位财务部门根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等有关原始凭证按照有关业务性质编制有关记账凭证。

如企业销售产品，在办妥委托收款手续后应根据有关凭证编制转账凭证。

表５－１委电委托银行收款结算凭证（回单）１委托号码：

委托日期年月日第号

收款单位全称付款单位全称

账号账号或地址

开户银行行号开户银行

委托金额人民币（大写）千百十万千百十元角分

款项内容委托收款凭据名称附寄单证张数

备注:

电划款项收妥日期年月日（收款单位开户行盖章）年月日

单位主管：

会计：

复核：

记账：

例：

大圣公司向大明公司销售商品180000元，采用委托收款方式结算，并用现金支付手续费3元。

财务部门在办妥委托收款手续后，根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等原始凭证编制转账凭证，其会计分录为：

借：

应收账款一－大明公司180000

贷：

产品销售收入153846．15

应交税金——应交增值税（销项税额）26153．85

对于银行按规定收取的手续费，应根据收据收费编制现金付款凭证，其会计分录为：

借：

财务费用3

贷：

现金3

3．委托收款结算方式下怎样办理付款手续？

付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。

付款人接到通知和有关附件，应认真进行审核。

审查的内容主要包括三项：

（1）委托收款凭证是否应由本单位受理；

（2）凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全正确；（3）委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。

付款人审查无误后，应在规定的付款期内付款。

付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起（付款期内遇例假日顺延），付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日（例假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动划给收款入。

如在付款期满前，付款人通知银行提前付款，应即办理划款。

付款人审查付款通知和有关单证，发现有明显的计算错误，应该多付款项时，可由出纳员填制一式四联“多付款理由书”（可以“拒绝付款理由书”替代），于付款期满前交开户银行将多付款项一并划给收款单位。

银行审查同意后，将多付款项连同委收金额划转给收款单位，同时将第一联多付款理由书加盖“转讫”章后作支款通知交给收款单位。

例：

大明公司采用委托收款方式购买大圣公司商品180000元（含税价，税率为17％），根据银行转来的委托收款凭证第五联及有关单证，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购153846．15

应交税金——应交增值税（进项税额）26153．85

贷：

银行存款180000

例:

A公司采用委托收款方式购买B公司某产品，委托收款凭证注明委收金额40000元，因乙公司需要补充购买该产品10000元，故要求办理多付款手续。

财务部门根据委托收款凭证第五联和有关单证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购34188．03

应交税金——应交增值税（进项税额）5811．97

贷：

银行存款40000

同时根据委托收款凭证第五联和银行盖章退回的“多付款理由书”第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

预付帐款——B公司10000

贷：

银行存款10000

收到B公司的发票帐单等凭证时，作如下会计分录：

借：

商品采购8547

应交税金——应交增值税（进项税额）1453

贷：

预付帐款——B公司10000

4．委托收款结算方式下怎样办理全部拒付和部分拒付手续？

付款单位审查有关单证后，认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不符或者因其他原因对收款单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具“委托收款结算全部或都分拒绝付款理由书”（以下简称“拒绝付款理由书”），连同开户银行转来的有关单证送开户银行。

“拒绝付款理由书”一式四联，第一联（回单或支款通知）作付款单位的支款通知；第二联（支款凭证）作银行付出传票或存查；第三联（收款凭证）作银行收入传票或存查；第四联（代通知或收帐通知）作收款单位收帐通知或全部拒付通知书。

“拒绝付款理由书”的基本格式见表５－２。

表５－２委托收款结算　拒绝承付理由书

（四联）原委托号码：

（代回单或支款通知）

拒付日期年月日

收款人全称付款人全称

账号账号

开户银行行号开户银行行号

委托金额拒付金额部分承付金额千百十万千百十元角分

附寄证件张数或册数部分承付金额（大写）

拒付理由:

（付款单位签单）

单位主管：

会计：

复核：

记账：

付款单位出纳员在填写“拒绝付款理由书”时，除认真填写收款单位的名称、账号、开户银行，付款单位的名称、账号、开户银行，委托收款金额，附寄单证张数等外，对于全部拒付的，“拒付金额”栏填写委托收款金额，“部分付款金额”栏的大小写都为零，并具体说明全部拒绝付款的理由；若部分拒付的，“拒付金额”栏填写实际拒绝付款金额，“部分付款金额”栏填写委托收款金额减去拒绝付款金额后的余额，即付款单位实际支付的款项金额，并具体说明部分拒付的理由，并出具拒绝付款部分商品清单。

填完后，在“付款人盖章”处加盖本单位公章，并注明拒付日期。

按照规定，银行对收到的付款单位的“拒绝付款理由书”连同委托收款凭证第五联及所附有关单证，不审查拒绝付款理由，只对有关内容进行核对，核对无误即办理有关手续，实行部分拒付的，将部分付款款项划给收款单位，“在拒绝付款理由书”第一联上加盖业务专用章退还给付款单位，将“拒绝付款理由书”第四联寄给收款单位开户银行由其转交收款单位。

付款单位收到银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联后，全部拒绝付款的，由于未引起资金增减变动，因而不必编制会计凭证和登记账簿，只需将“拒绝付款理由书”妥善保管以备查，并在“委托收款登记簿”上登记全部拒付的情况。

如果拒绝付款时，对方发出的货物已到收到，则应在“代管物资登记簿”中详细登记拒绝付款物资的有关情况。

对于部分拒绝付款的，应当根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联，按照实际部分付款金额编制银行存款付款凭证，其会计分录和全部付款会计分录相同。

例：

Ｓ公司收到开户银行转来Ｔ公司的委托收款凭证及有关单证后，经过审查只承付其中的100000元，对其余80000拒绝付款，按规定填写“拒绝付款理由书”并送银行办理有关手续后，根据银行盖章退回的“拒绝付款理由书”第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：

商品采购85470．09

应交税金——应交增值税（进项税额）14529．91

贷：

银行存款100000

收款单位收到开户银行转来的付款单位的委托收款凭证第四联和“拒绝付款理由书”第四联（如部分拒付的还附有拒付部分商品清单及有关单证），应立即与付款单位取得联系，协商解决方法，对于全部拒付的，如果由付款方退回所购货物，收款单位应编制转账凭证，冲减原有销售收入，其会计分录为：

借：

产品销售收入或商品销售收入等

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：

应收账款

如果经过协商由收款单位用其他产品或商品替换原产品或商品，或者给予对方一定的销售折扣，则收款单位重新办理委托收款手续，可以冲减原有销售收入，然后按照新的委托收款凭证重新进行会计处理，也可以在原有销售收入基础上进行会计处理。

比如经过协商，收款方同意给予对方额外的销售折扣，则收款方重新办理委托收款手续，收款方可以冲销原有销售收入，然后按照新的委托收款金额编制转账凭证，确定销售收入。

例：

Ｔ公司采用委托收款方式向Ｓ公司销售商品180000元，Ｓ公司以商品品种不符要求予以全部拒付，经过协商，Ｔ公司同意给予Ｓ公司20％的销售折让，Ｔ公司重新办理委托收款手续。

这时Ｔ公司首先应据据“拒付理由书”等有关凭证编制转帐凭证，冲销原有销售收入，然后按新的委托收款凭证重新确定销售收入，冲销时，作会计分录：

借：

产品销售收入153846．15

应交税金——应交增值税（销项税颠）26153．85

贷：

应收帐款——Ｓ公司180000

按照新的委托收款凭证确定销售收入，其会计分录为：

借：

应收帐款——Ｓ公司144000

（180000一180000×20％）

贷：

产品销售收入123876．93

应交税金——应交增值税（销项税额）20923．07

实际收到款项时，按实际收到金额编制银行存款收款凭证，其会计分录为：

借：

银行存款144000

贷：

应收账款——Ｓ公司144000

对于部分拒付的，应于实际收到付款单位所付部分款项时，编制银行存款收款凭证，其会计分录为：

借：

银行存款

贷：

应收帐款——××单位

对方拒付后退回拒付部分货物的，应编制转账凭证，冲销拒付部分销售收入，其会计分录为：

借：

产品销售收入或商品销售收入等

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：

应收账款——××单位

如果经过协商，对于拒付部分给予销售折让的，可重新办理委托收款手续，其处理方法同全部拒付相同。

2.委托收款结算方式下无款支付时怎么办？

付款人在付款