全国自考中级财务会计考前密卷00155含答案Word文档格式.docx

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000元

B.127 

340元

C.132 

D.128 

340元

第5题企业收到国内外单位和个人的捐赠，应贷记【】 

A.“实收资本”账户

B.“资本公积”账户

C.“盈余公积”账户

D.“营业外收入”账户

【正确答案】D

第6题某企业采用计划成本进行材料的日常核算。

月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。

当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。

当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为【】

A.超支5万元

B.节约5万元

C.超支15万元

D.节约15万元

【正确答案】A

第7题某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。

出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。

假定不考虑其他相关税费。

企业出售该幢办公楼确认的净收益为【】

A.10万元

B.77万元

C.95万元

D.105万元

第8题某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。

该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。

不考虑减值准备及其他相关税费。

企业在转让该无形资产时确认的净收益为【】

A.32.5万元

B.50万元

C.62.5万元

D.80万元

第9题下列各项，应当计入工业企业产品成本的是【】

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

第10题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。

不考虑其他相关税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为【】

A.600万元

B.770万元

C.1 

000万元

D.1 

170万元

第11题2009年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）,利息按年支付。

金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组收益为【】

B.12万元

C.16 

万元

D.20万元

第12题某企业于2008年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

2009年度该项固定资产应计提的年折旧额为【】

A.39.84万元

B.66.4万元

C.79.68万元

第13题企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的【】

A.资本公积

B.主营业务收入

C.其他业务收入

D.营业外收入

第14题某上市公司发行普通股1 

000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。

该公司发行普通股计入股本的金额为【】

A.5 

B.4 

980万元

C.4 

920万元

000万元

二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

第1题以下各项，属于职工范畴的有【】

A.与企业订立劳动合同的所有人员

B.未与企业订立合同但由企业正式任命的人员

C.劳务用工合同人员

D.未与企业订立正式劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员

E.兼职、临时职工

【正确答案】ABCDE

本题分数2分

第2题“应交税费——应交增值税”科目的借方反映的会计事项有【】 

A.销项税额

B.进项税额

C.转出未交增值税

D.转出多交增值税

E.已交税金

【正确答案】BCE

第3题从价值构成上看，债券发行价格包括 

【】

A.按票面利率计算的债券面值的现值

B.按票面利率计算的债券利息的年金现值

C.按市场利率计算的债券面值的现值

D.按市场利率计算的债券利息的年金现值

E.按票面利率计算的本利终值

【正确答案】CD

第4题企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有【】

A.财务费用

B.在建工程

C.借款费用

D.应付债券

E.长期待摊费用

【正确答案】ABD

第5题下列各项中，构成企业留存收益的有【】

A.资本溢价

B.未分配利润

C.任意盈余公积

D.法定盈余公积

E.投资收益

【正确答案】BCD

第6题下列各项，有关股份公司回购本公司股票的说法中正确的有【】

A.公司取得的库存股票，增加公司的投资资产

B.公司取得的库存股票，减少股东权益

C.收购本企业股票，应按实际支付的金额，借记“库存股”，贷记“银行存款”

D.收购本企业股票，应按实际支付的金额，借记“股本”，贷记“银行存款”

E.注销的库存股，“资本公积”不足冲减的，依次减少“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目

三、名词解释（本大题共4小题，每小题2分，共8分）.

第1题债务重组

【正确答案】（P364）债务重组：

是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。

你的得分

修改分数

第2题暂时性差异

【正确答案】（P456）暂时性差异：

是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第3题利润表

【正确答案】（P492）利润表：

也称收益表，是反映企业在一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。

利润表是一张动态会计报表，把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用（成本）进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损。

第4题可变现净值

【正确答案】（P24）可变现净值：

是指资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）

第1题简述企业编制财务报表的要求。

【正确答案】（P472~473）简述企业编制财务报表的要求。

企业在编制财务报表时，除应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时等基础工作要求外，还应重点关注以下内容。

（1）以持续经营为编制基础。

（2）以重要性原则选择报表项目。

（3）财务报表中的资产和负债项目的金额、收入和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。

（4）财务报表项目具有可比性。

（5）企业应当在财务报表的显著位置披露的信息。

（6）企业至少应当按年编制财务报表。

年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

本题分数8分

第2题简述财务报表附注的作用。

【正确答案】（P550）简述财务报表附注的作用。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。

附注相对于报表而言，同样具有重要性。

（1）提高表内信息的可理解性。

（2）增进表内信息的可比性。

五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）

第1题假设某企业2006年至2009年末某类存货的账面成本均为80 

000元。

2006年末,该存货的可变现净值为77 

2007年末，可变现净值为73 

2008年末，可变现净值为77 

500元；

2009年末，可变现净值为81 

要求：

计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。

【正确答案】

（1）2006年末

借：

资产减值损失——计提的存货跌价准备3000

贷：

存货跌价准备3000

（2）2007年末

资产减值损失——计提的存货跌价准备4000

存货跌价准备4000

（3）2008年末

存货跌价准备4500

资产减值损失——计提的存货跌价准备4500

（4）2009年末

存货跌价准备2500

资产减值损失——计提的存货跌价准备2500

第2题2009年2月，四海公司与乙公司协商，四海公司以其账面的一项土地使用权与乙公司的一间门面房交换。

四海公司土地使用权的账面价值为800 

000元，公允价值为1 

000 

乙公司门面房的账面原值为1 

000元，已提折旧200 

000元，公允价值为900 

乙公司在资产交换过程中支付给四海公司100 

（假设上述交易不具有商业实质，两公司均未对换入、换出的资产计提减值准备，不考虑城建税、教育费附加等税费。

）

请分别编制四海公司和乙公司的有关会计分录。

【正确答案】四海公司的会计处理：

收到的补价÷

换出资产公允价值＝100000÷

1000000＝10%＜25%，补价占整个交易比例小于25%，属于非货币性资产交换。

根据《营业税暂行条例》的规定，四海公司以土地使用权换取门面房应按“转让无形资产”税目缴纳营业税＝1000000×

5%＝50000（元）。

因土地使用权与门面房交换不具有商业实质，会计上不确认收益。

换入门面房的入账成本＝800000－100000

＝700000（元） 

固定资产700000

银行存款100000 

无形资产800000

营业外支出——非货币性资产交易损失50000

应交税费——应交营业税50000

乙公司的会计处理：

将门面房转入固定资产清理:

固定资产清理800000

累计折旧200000 

固定资产1000000

乙公司以门面房换取土地使用权，应按“销售不动产”税目缴纳营业税＝900000×

5%＝45000（元）。

无形资产900000

固定资产清理 

800000 

银行存款100000

营业外支出——非货币性资产交换损失45000

应交税费——应交营业税45000

第3题华诚公司于2008年3月1日从长青公司购入一批材料，货款400 

000元，至2008年11月30日尚未支付价款。

由于华诚公司发生财务困难，短期内不能支付货款，经与长青公司协商，长青公司同意华诚公司以一台设备偿还债务。

该项设备的账面原价为400 

000元，已提折旧80 

000元，设备的公允价值为350 

长青公司对该项应收账款提取坏账准备20 

根据上述资料编制华诚公司的有关会计分录。

【正确答案】

（1）将固定资产净值转入固定资产清理

固定资产清理320000

累计折旧80000

固定资产400000

（2）计算并结转债务重组收益50000元

（400000－350000）和固定资产处置损益30000元（350000－320000）

应付账款——长青公司400000

营业外收入——债务重组利得50000

营业外收入——资产处置利得30000

第4题兴荣工厂2009年12月财产清查时发现下列问题：

（1）A材料盘盈200千克，单价50元，经查明原因属于计量方面的错误，月末经批准转账。

（2）因水灾毁损B材料一批，实际成本为500 

000元，经确认该批材料应负担的增值税进项税额85 

000元，因该材料已投保，经与保险公司协商，保险公司同意赔偿350 

000元，其余经批准列为非正常损失。

根据上述资料编制存货清查及清查结果经批准转账的会计分录。

【正确答案】

（1）A材料清查的账务处理：

原材料——A材料10000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000

管理费用10000

（2）B材料清查的账务处理：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585000

原材料——B材料500000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000

其他应收款350000

营业外支出235000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585000

六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）

第1题甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2009年利润总额为6 

000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5 

000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2009年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

甲公司2009年没有发生售后服务支出。

（3）甲公司2009年以4 

000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2009年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 

600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。

税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 

000万元，2009年12月31日该基金的公允价值为4 

100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】

（1）①应收账款账面价值＝5000－500

＝4500（万元）

应收账款计税基础＝5000×

（1－5‰）

＝4975（万元）

应收账款形成的可抵扣暂时性差异

＝4975－4500＝475（万元）

②预计负债账面价值＝400万元 

预计负债计税基础＝400－400＝0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400万元

③持有至到期投资账面价值＝4200万元

计税基础=4200万元

国债利息收入形成的暂时性差异＝0

④存货账面价值＝2600－400＝2200（万元）

存货计税基础＝2600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异＝400万元

⑤交易性金融资产账面价值＝4100万元

交易性金融资产计税基础＝2000万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异

＝4100－2000＝2100（万元）

（2）①应纳税所得额：

6000＋475＋400＋400－2100－200＝4975（万元）

②应交所得税：

4975×

33%＝1641.75（万元）

③递延所得税：

［（475+400+400）－2100］×

33%＝－272.25（万元）

④所得税费用：

1641.75+272.25＝1914（万元）

（3）分录：

所得税费用1914

递延所得税资产420.75

应交税费——应交所得税1641.75

递延所得税负债693