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生产成本93.6
应付职工薪酬93.6
主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销）13.6
库存商品50
2．甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。
2010年1月1日所有者权益总额为5
400万元，其中实收资本4
000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。
2010年度甲公司发生如下经济业务；
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3
500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；
同时甲公司增加实收资本2
000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10
500万元，发生营业成本4
200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5
000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。
除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。
所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3
813万元结转至未分配利润。
（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
（1）根据资料
（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（2）根据资料
（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
（3）根据资料（8）至
（1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
参考答案：
（1）
固定资产3500
应交税费——应交增值税（进项税额）595
实收资本2000
资本公积——资本溢价
2095
（2）
银行存款25
累计摊销
38
无形资产
50
营业外收入13
（3）
长期股权投资——丙公司（其他权益变动）90（300×
30%）
资本公积——其他资本公积90
（4）
固定资产清理50
营业外收入50
（5）
递延收益31
营业外收入31
（6）
无形资产200
研发支出——资本化支出200
2010年度利润总额＝营业利润5000＋（13＋50＋31）＝5094
全年应交所得税＝[5094＋（150-120）]×
25%＝1281（万元）
【注：
因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。
】
（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
业务（8）：
所得税费用1281
应交税费——应交所得税1281
本年利润1281
业务（9）：
本年利润3813
利润分配——未分配利润3813
业务（10）：
利润分配——提取法定盈余公积
381.3
——提取任意盈余公积
360
盈余公积——法定盈余公积381.3
——任意盈余公积360
业务（11）：
利润分配——未分配利润
741.3
利润分配——提取法定盈余公积381.3
——提取任意盈余公积
2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4000＋
（1）2000＝6000（万元）
2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋
（1）2095＋（3）90＝2585（万元）
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（万元）
2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（万元）
3． 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。
商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。
有关资料如下：
4． 资料1：
2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%.
5． 资料2：
2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
6． 单位：
万元
科目名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
1650
销售费用
42
主营业务成本
1320
管理费用
38
其他业务收入
160
财务费用
19
其他业务成本
85
营业外收入
90
营业税金附加
26
营业外支出
78
7． 资料3：
2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
8．
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。
提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
9．
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。
该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。
A材料已发出，销售款项存入银行。
10． （3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
11． （4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
12． （5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。
教费附加1万元。
13． （6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。
14． 资料4：
2009年甲公司平均净资产为3000万元。
15． 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。
16． 要求：
17．
（1）根据资料（3）中
（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。
18．
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]
19． （3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：
①营业利润率；
②营业毛利率；
③净资产收益率；
④营业收入增长率。
20． （4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
21． （答案中的金额单位用万表示）
22． 【参考答案】
23．
（1）
24． 1）借：
应收票据70.2
贷：
主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
25． 借：
主营业务成本45
贷：
库存商品45
26． 2）借：
银行存款5.85
其他业务收入5
应交税费——应交增值税（销项税额）0.85
27． 借：
其他业务成本4
原材料——A材料4
28． 3）借：
固定资产清理8
营业外收入8
29． 4）借：
管理费用13
累计折旧5
累计摊销8
30． 5）借：
营业税金及附加3
应交税费——应交城市维护建设税2
——应交教育费附加1
31． 6）借：
所得税费用75
应交税费——应交所得税75
32．
（2）利润表（简表）
33． 编制单位：
甲公司2009年度单位：
项目
本期金额
一、营业收入
1875
减：
营业成本
1454
营业税金及附加
29
51
资产减值损失
加：
公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润
280
98
三、利润总额
300
所得税费用
75
四、净利润
225
34． （3）
35． 1）营业利润率＝营业利润/营业收入＝280/1875=14.93%
36． 2）营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（1875-1454）/1875=22.45%
37． 3）净资产收益率＝净利润/平均资产＝225/3000=7.5%
38． 4）营业收入增长率＝（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入＝（1875-1500）/1500=25%
39． （4）
40． 2008年度的营业利润率为12.3%，2009年的营业利润率为14.93%。
相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%，企业的营业能力有所增加。
2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9％，企业的获利能力有所增加。
综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
41． 1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
42．
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
43．
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
44． （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
45． （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
46． （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
47． 要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
48． （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
49． 参考答案：
50．
（1）借：
其他货币资金——存出投资款 1000
贷：
银行存款 1000
51．
（2）借：
交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
其他货币资金——存出投资款 802
52． （3）借：
公允价值变动损益 30 （800－100×
7.7）
交易性金融资产——公允价值变动 30
53． （4）借：
交易性金融资产——公允价值变动 40 （8.1×
100－7.7×
100）
公允价值变动损益 40
54． （5）借：
银行存款 825
——公允价值变动 10
投资收益 15
55． 借：
公允价值变动损益 10
投资收益 10
56．2.甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。
2007年发生固定资产业务如下：
57．
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付。
58．
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
59． （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。
60． （4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。
B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
61． （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。
9月，B设备实际使用工时为720小时。
62． 假设上述资料外，不考其他因素。
63． 要求：
64．
（1）编制甲企业2007年1月20日购入A设备的会计分录。
65．
（2）计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
66． （3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。
67． （4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
68． （5）计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
69． （答案中的金额单位用万元表示）
70． 参考答案：
71．
（1）借：
固定资产 648 （550＋93.5＋4.5）
银行存款 648
72．
（2）648×
2/10/12＝10.8（万元）
73． 借：
管理费用 10.8
累计折旧 10.8
74． （3）借：
在建工程 710 （600＋102＋8）
银行存款 710
75． （4）借：
在建工程 3
银行存款 3
76． 借：
固定资产 713
在建工程 713
77． （5）（713－35.65）/5×
720/1000＝9.75（万元）
78． 借：
制造费用 9.75
累计折旧 9.75
79． 中华会计网校试题点评：
本题目需要注意的主要是折旧的计算，折旧方法的使用，计提折旧时使用的会计科目。
80． 3.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：
81．
（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。
82．
（2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。
83． （3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
84． （4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。
85． 要求：
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
86． （答案中的金额单位用万元表示）
87． 参考答案：
88．
（1）借：
银行存款 200000 （40000×
5）
89． 贷：
股本 40000
90． 资本公积 160000
91．
（2）借：
资本公积 4000
92． 贷：
股本 4000
93． （3）借：
库存股 300
94． 贷：
银行存款 300
95． （4）借：
股本 100
96． 资本公积 200贷：
97． 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
98．
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。
该批商品实际成本为150万元。
99．
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
100． （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
101． （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。
该批材料的实际成本为59万元。
102． （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
103． （6）确认本月设备安装劳务收入。
该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。
采用完工百分比法确认劳务收入。
截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
104． （7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
105． 要求：
106．
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
107．
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
108． （答案中的金额单位用万元表示）
109． 参考答案：
110．
（1）①借：
应收账款 210.6
贷：
主营业务收入 180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
111． 借：
主营业务成本 150
库存商品 150
112． ②借：
应付职工薪酬 11.7
贷：
主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
113． 借：
主营业务成本 8
库存商品 8
114． 借：
管理费用 11.7
115． ③借：
银行存款 20
其他业务收入 20
116． ④借：
银行存款93.6
其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
117． 借：
其他业务成本 59
原材料 59
118． ⑤借：
递延收益 300
营业外收入 300
119． ⑥借：
预收账款 10
其他业务收入或主营业务收入 10 （100×
60%－50）
120． 借：
其他业务成本或主营业务成本 7 （70×
60%－35）
劳务成本 7
121． ⑦借：
管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
银行存款 35
122．
（2）营业收入：
180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
123． 营业成本：
150＋8＋59＋7＝224（万元）
124． 营业利润：
300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
125． 利润总额：
34.3＋300－5＝329.3（万元）
126． 中华会计网校试题点评：
这道题目实际上就是一道变向的利润表题目，会计业务处理正确与否是第二问能否做正确的关键，因此坚实的理论基础是考试通过的保证。
127． 【提示】实验班单选18、实验班单选17涉及到了第一问中的相关业务，模拟试题四综合题一有一道问法及解题思路相同的题目。
128． 2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。
2007年1月1日有关账户余额如表所示：
129． 金额单位：
万元
130．
131． 2007年甲公司发生的交易或事项如下：
132．
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
133．
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
134． （3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
135． （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
136． （5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
137． （6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%.丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
138． （7）收到丁公司发放的2006年度现金
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