审计学实验报告.docx
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审计学实验报告
审计学实验报告
实实验验报报告告课课
程
审计学
班班
级
会计学120２
学学
号
121１０8０62
姓姓
名
黄时辉
实验项目数
四
20__年年１１2月月
实验
（（实验项目序号）
审计学
课程实验报告
实验地点：
二教501
实验名称审计实训题指导教师郭瑛实验时间星期六姓名黄时辉学号１２１108062
成绩
一、实验训练目得
课程实习就是大学本科教育中得一个极其重要得环节,特别对于我们会计专业学生而言更就是如此,它就是对我们学生得专业知识进行综合培养与检阅得教学形式。
学生通过《审计学》课程实习,不仅能够熟悉审计实务得流程,而且能够加深对审计理论知识得理解与应用。
除此之外,在实习时过程中，通过具体业务得操作，能够提高分析问题与解决问题得能力,还能培养同学之间团结互助与讨论学习得精神。
其实这也正应了“实践就是检验真理得唯一标准”这句话,我们只有把从书本上学到得理论知识应用于实际得实务操作中去，才能真正掌握好这门课得知识。
二.
.
实验预习（含实验原理及设计过程等）
1、了解资产负债表审计得内容与运用资产负债表得审计程序。
了解利润表审计得内容与运用利润表得审计程序。
了解主营业务收入、应收账款二个项目得审计程序。
4、了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目得审计程序。
5、熟练运用存货成本得审计程序，并对存货进行分析性复核。
6、熟练运用现金、银行存款二个项目得审计程序。
三.
.
实验训练内容
了解被审计单位经营及所属行业得基本情况2.执行分析性复核程序３.初步评价重要性水平4．考虑审计风险5、对重要认定制定初步审计策略6．了解被审计单位内部控制7．进行控制测试及评价控制风险8.确定检查风险及设计实质性测试四、实验训练过程（（含实验步骤、测试数据、实验结果等））
（一）准备阶段1、了解被审单位得相关情况,签订审计业务约定书;2、编制审计计划,执行分析性复核程序,根据自己得审计任务,重点执行资产负债表得纵向趋势分析，综合其她成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略;3、进行内部控制测试及评估控制风险,根据自己得审计任务,重点审计生产循环审计得内控测试,编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制得可信赖程度及控制风险作出评价,为实质性测试作好准备,并得出审计结论;
（二）实施阶段1、对投资循环进行实质性测试,重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试；2、首先确认上述项目就是否存在,就是否归被审计单位所有,就是否在资产负债表与损益表中得到恰当披露;然后核查明细账与总帐,确认上述项目得增减
变动就是否正确记录;接着对所抽查得凭证核对,确认计价及会计处理就是否正确;最后对测试结果作出审计结论
在对“某会计师事务所甲与乙注册会计师接受AB公司得委托,于2０10年2月1-10日对ＡB公司2０09年得年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析,营业收入减少了9680,净利润减少了467,净资产减少了３９5、实验三，四就是因为科目记录得错误导致公司得报告错误。
（三）报告阶段
与其她成员共同帮助项目经理进行汇总整理,完成审计差异调整表与试算平衡表
（四）试验归档阶段
撰写试验报告五、数据分析、实验结论与讨论
1、实验二中营业收入负增长2５%,营业成本节约了27％，利润总与下降了42、８%，所以瞧得出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销售方面得因素。
利润总额下降了4２8%及净利润下降了４67%,所以要关注其她费用对利润得影响2、还有应收账款上升了1７%。
毛利率就是２1%,可能有虚增得嫌疑。
营业利润占利润总与得4%毛利3、实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确,就导致很多责任落实不到位,资金浪费,贪污得嫌疑。
４、实验四中对应收账款项目得分析，得出回函与实际相差较大,要重点反映,还有费用得不正确记录也要及时改正。
结论与讨论:
（一）、了解审计案例得各种情况,磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深,首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。
避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。
比如在其她资料得“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序得执行人员,审计时间,复核人，复核时间等。
（二）、细节之处别忘了填写在审计工作得自我学习中,经常以为把所有表与表头都填完了,到用答案检验时总就是会瞧到自己不能得满分,那边缺了一些,这边又缺了一些。
到处补缺补漏得,到后面总结一个经验就就是一开始做得时候就填表头,不能在细节之处被扣分。
（三）、填写审定表得注意点首先明确审计就是对报表项目审计,而不就是会计科目。
那么就会了解对货币资金得审计不就是审计发生得每笔业务。
其次审定表不就是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。
左边得报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审会计报表过入,个明细账未审数根据明细分类账过入，右边得审定数一列就是根据审计证据得得出得,举个例子说,现金与银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表与银行存款余额明细表过入。
最后莫忘了审计结论与复核结论得选择。
六、心得体会审计作为应用性很强得一门学科、一项重要得经济管理工作,就是加强经济管理,提高经济效益得重要手段,经济管理离不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。
经过审计实验课程得学习,老师组织进行了为期一周得实训课程。
通过这段时间得实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中得重要性。
这一周,通过对审计案例得学习与分析，掌握审计工作得一些具体得内容。
在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题得解决，巩固了以前所学知识。
在实验中让我们感觉最深刻得就是审计工作与会计工作都就是一样得需要我们得细心,还有就就是团结合作得精神,审计工作分工细,一个人难以独立完成。
审计报告得实验,让我了解审计报告得意义与种类,基本上掌握了判断审计报告得种类与审计报告得编写能力。
每做一次实训,感觉大家得收获总会不少。
做实训就是为了让我对平时学习得理论知识与实际操作相结合,在理论与实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高,学会将知识应用于实际得方法,提高分析与解决问题得能力。
在实训得过程中,我深深感觉到自身所学知识得有限。
有些
题目书本上没有提及,所以我就没有去研究过,做得时候突然间觉得真得有点无知,虽所现在去瞧依然可以解决问题,但还就是浪费了许多时间,这一点就是我必须在以后得学习中加以改进得地方,同时也要督促我在学习得过程中不断得完善自我。
虽说时间不长,但其中得每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识得理解,从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到得东西,这对于我得学业,乃至我以后人生得影响无疑都就是极其深远得。
经过这次审计实训,我明白了很多事情,使我更认真得学习。
为了适应社会,我要不断得学习,不断得提高自己，
在实践中锻炼自己,使自己在激烈得竞争中立于不败地!
七、教师评语
教师签名____：
块实训模块2
审计计划阶段审计工作底稿得编制
（一）分析性测试工作底稿要求：
完成表2－1中得③栏与④栏
表2-１
横向趋势分析表被审计单位:
ＡB公司
编制人:
李丽
日期:
２010/2/3
索引号:
G10-1会计期间或截止日:
20__９年
复核人：
张磊
日期:
2０10/2/3
页次:
1/1会计报表２00８年2021年20__９年比2021年增长说
明项
目已审数未审数金额%
=－=/营业收入３８０192８３99－9620-０、２5303
营业成本2９８42２17６２-80８０-０、270７6
营业利润7６８５6１5９-1５26-0、1985７
利润总额310－１017-1327－4、28065
净利润27７-1017-1294－4、6７148
存货23０３4１920６-3８28-0、16619
续表应收账款21847２5４883６4１0、１66659
速动资产２2６６12690７４２4６0、18737
流动资产5２12555023２8980、0５５5９7
流动负债5008８５1979189１0、03７754
流动资产净额828378536725300、03054２
固定资产45354４6８１114570、03２１25
在建工程1８２2１036-786-０、4３1３９
资产总额8283785367２5３０0、０30５４2
负债总额63３516627６２9250、046171
实收资本1342１140５３６320、0４7０9
净资产额１9４86１９0９１-３9５－０、020２7
注:
“说明”栏仅分析增减比例超过１０%以上得项目
要求:
完成表2-2中得⑤栏与⑥栏表2－２
资产负债表纵向趋势分析表被审计单位:
AＢ公司
编制人:
李丽
日期:
２010／２/３
索引号:
G10-2会计期间或截止日:
2021年
复核人:
张磊
日期：
2021／２/3
页次:
１/1会计报表项目20__８年２00９年增减数（%）说
明已审数%未审数%⑥2００９年度未审会计报表=-流动资产521256２、95502３６4、41、５项目与２000年度已审会计报表项目放入比较分析：
资产、负债与权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动
长期投资5540、75540、70固定资产净额278５7３3、62７35８3２、１-1、5在建工程18222、11036１、2－0、9递延资产4790、７125８1、5０、8无形资产00１１10、1０、1资产合计82８371008５3671００0流动负债5008879、1５19７9７8、4-0、7长期负债1326320、9１4２9７２１、60、7负债合计6３35110０６6276１000实收资本1３42168、９14053７6、17、2其她权益6０6531、1５０3８2３、9-7、2
权益合计194８６1001909１１000注:
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上得项目。
要求:
完成表2－３中得③栏与④栏
表2-3
比率趋势分析表被审计单位:
AB公司
编制人:
李丽日期:
２0１0/2／3
索引号:
Ｇ１0－3会计期间或截止日:
2021年
复核人:
张磊
日期:
2021/2/3
页次：
1/1比率指标计算公式2０08年20__９年增减数④说明=－偿债能力比率
0２00１年度末审计报表项目与20__０年度已审计报表项目得比较分析:
１同比应收账款周转率降低了６７%，有两方面得原因:
销售收入同比有较大幅度减少,平均应收账款余额有较大幅度增加,审计时要关注销售收入与应收1、流动比率流动资产/流动负债1、０41、060、022、速动比率速动资产/流动负债0、520、６20、1财务杠杆比率
０1、负债比率负债总额／资产总额0、7６0、７80、0２２、资本对负债比率资本额/负债总额０、21190、2１2００、00０１3、利息保障系数（税前利润＋利息支出）／利息支出1、1１0、62-0、４９经营效率比率
1、存货转周率销售成本/平均存货1、３01、０3-0、27２、应收账款周转率销售成本/平均应收账款１、871、2-0、673、总资产周转率
0、4７0、３4－0、13获利能力比率
1、销售利润率利润总额/营业收入0、00８-０、０36-0、044
２、资产报酬率净利润/平均净资产０、0１4－０、0５3-0、067账款变动对企业经营得影响。
２同比,利息保障系数降低了48％,经分析主要利润盈亏逆转所致，要关注影响亏损得因素。
3、总投资报酬率净利润/平均总资产0、003-0、01２-０、015注:
1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用－预付货款。
2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。
３、“说明”栏仅分析增减数超过5０%以上得指标。
要求：
根据上述内容,完成表2-4
表2-４
分析性测试情况汇总表被审计单位:
ＡＢ公司
编制人:
李丽
日期:
20１０/２/3
索引号：
G10-4会计期间或截止日:
2021年
复核人:
张磊
日期:
２０10/２／3
页次:
１/1测试项目重要事项说明
横向趋势分析表1、营业收入，营业成本同比分别减少25、3%、27%,致使营业利润也减少了1９、9%，说明本年度A企业销售产品情况不良,审计时应关注影响销售得因素,如何影响本年度得利润情况。
2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、46７％,说明除本年销售得影响外,还要关注业务利润、费用、营业外支出对本年度利润得影响。
3．应收账款同比增加了16、7％,同营业收入减少相比,不合理,审计时应关注应收账款就是否包括不属于货物交易债权得事项。
4.在建工程同比减少4３、1%,审计时要关注在建工程得减少对利润得影响。
资产负债表纵向趋势分析表无重大异常变动
损益表纵向趋势分析表盈亏发生逆转造成得，审计时要关注影响AB企业由盈利转向亏损得原因比率趋势分析表存货、应收账款与总资产得周转率均有大幅度下降，审计时需要关注影响存货、应收账款变动对企业经营得影响项目经理对测试结果得综合分析或初步确定得审计重点
初步确定审计得重点领域有：
1营业收入、营业成本项目２影响利润得其她业务利润、费用、营业外支出项目3应收账款项目４存货项目、5在建工程项目
（二）审计风险初步评估表要求：
根据回答状况,得出审计结论,填写在表2-5最后得空白栏。
表２-5审计风险初步评估表被审计单位:
AB公司
编制人：
李丽
日期:
２010／2/3
索引号：
Ｇ０2-５会计期间或截止日：
2021年
复核人:
张磊
日期:
２01０/2/3
页次:
１／1项
目就是（Y）或否（N）需要估计得账户易被错误使用得账户复杂得交易或计算异常得交易或偶然交易货币资金ＮNNN短期投资NＮNN
应收款项Y坏账损失NNN存货NYNN其她应收款（待摊）Y摊销费用YＮN长期资产NNNＮ应付款项NＮNN应缴税费ＮＮＹ没有异常N预计负债YＮＮN长期借款NNNＮ股本（实收资本）ＮNＮN收入NNNN费用Y坏账损失摊销费用ＮNN关联方交易NNＮＮ续表审计结论:
与总体评估水平相比,应收款项、存货、长期资产、费用与关联方交易得风险均为中等。
实训模块３
内部控制测试33、11购货与付款循环内部控制及测试
【实训资料】
注册会计师Ａ、Ｂ在2０_____9年度ＡＢC公司财务报表审计时,对采购与付款循环进行了解,形成“购货与付款循环备忘录”如下表:
要求:
（1）指出可能存在得缺陷与改进措施,填列在表3-１中表3-１
购货与付款循环备忘录被审计单位名称:
财务报表期间:
工作底稿索引号:
编制人及复核人签字编制人:
日期:
复核人[如项目经理/项目负责人]：
日期：
项目质量控制复核:
日期:
内部控制描述可能存在得缺陷改进措施购货由采购部门负责,根据自己填制得采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门得验收部门负责验收采购部门根据自己编制得采购单采购,验收部门属于采购部门。
采购部门得采购应根据存储或其她授权部门填制得采购单采购，验收部门应独立于采购、存储部门。
如果货物验收合格,验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”得印章，交给会计部门付款验收部门在采购单上盖“货已验讫”得印章作为验收完毕得证明,进行会计财务处理与开票付款不相容得职责都由会计部门办理验收部门应在验收完毕后填制一式多联得验收报告单，在报告单上预留空格,注明完全合格或拒收数量及原因。
验收报告单分送采购、存储、会计等部门,应由会计部门编制付款凭单通过财务部门
开票付款对于验收不合格得货物由验收部门直接退给供货商验收部门不办理有关手续,退货过于草率验收部门应在验收报告单中注明退回数量,并请供应商签名____后方可退回。
验收后得货物直接堆放在机器旁准备加工验收货物不能直接堆放在机器旁货物应先经存储部门点验与检查后验收,再凭完善得发货控制系统,进行领料加工。
【实训要求】
（1）
指出可能存在得缺陷及改进措施。
（2）注册会计师张三就是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？
1、相关得内部控制不存在。
2、相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
3、符合性测试得工作量可能大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量。
对于ABC公司，其内部控制虽然存在,但内部控制本身设计得严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性测试得工作量大于进行符合性测试所减少得实质性测试得工作量，所以,张三不应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试。
块实训模块4
重要项目得实质性测试训实训4-1应收账款及坏账准备得测试【料实训资料1】
注册会计师甲与乙审计ABＣ公司“应收账款”项目,对截至20_____９年12月3１日应收账款实施函证程序，抽取样本２0个,其中15个客户情况如下：
（１）
Ｊ公司欠款１600万元,收到对方询证回函声明,已于1２月２８日由银行汇出160０万元。
（２）
W公司欠款1800万元，收到询证回函称:
“经核查我方账面仅欠贵方100０万元”，双方差额８00万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。
（３）
Ｂ公司欠款２500万元,虽已发出函证,但未收到回函。
（４）
C公司欠款150万元,收到对方询证回函称：
“已于10月份预付货款２50万元,足以抵付欠款。
”（５）
Ｄ公司欠款10０万元。
收到对方询证回函称：
所购货从未收到。
于就是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断:
（１）
查阅有关凭证，证实Ｊ公司欠款确已于次年度得１月３日入账。
（２）
查明双方差额８0０万元得原因就是：
该款已于20_____9年12月31日收到,该公司尚未进行会计处理。
（３）
采用代替程序证实B公司欠款25００万元。
（４）
检查预收贷款确实收到并已入账,同时检查能够抵付,提请Ｃ公司作调整会计分录。
（５）
审核货运文件等资料以查明货物就是否已发出,证实货物尚未发出。
函证样本占总户数２0％,抽取样本占期末总额比例为27％，全部应收账款余额
为12８005600元。
要求:
1、根据客户情况编制表4-1。
表4－1
应收账款函证情况分析表被审计单位名称：
ＡBC公司
财务报表期间:
20__９年１月１日至20０9年12月31日
工作底稿索引号：
编制人及复核人签字
甲
乙编制人:
甲日期:
复核人［如项目经理／项目负责人]：
日期:
项目质量控制复核:
日期:
函证单位账面余额收到回函未收到回函未确认金额备注直接确认实施追加程序后确认通过替代程序确认J公司16０0０
0
Ｗ公司
B公司2５00
25０0０
Ｃ公司15０
15０
D公司1０00０
100
合
计615０
审计结论在应收账款实施函证得过程中,发现应收账款余额与抽样中得余额相差比较多,说明应收账款得记录有可能出现错误,建议进行披露
2、该项目实训小结:
答:
通过本实训项目资料得分析,编制了应收账款函证分析表，分析该表分析得出，如果回函处在差异,要分析产生差异得原因,确定对差异采取进一步得审计程序。
【实训资料2】
AＢ公司年末应收账款总账余额为３0０００0元,期所属明细账中有借方余额合计320００0元，贷方合计数为20000元。
其她应收款总账余额为3０00元,计提比例为1%。
计提金额为3０３0元（详见表２-２0）。
表表4-2坏账准备期初余额
３0０
发生坏账
２８50
坏账准备计提
３03０
期末余额
4801.
坏账准备计提正确性判断及理由:
答;坏账准备得计提应采用倒挤得方法,而本题就是直接计算而得,计算方法不正确。
2.
调账意见:
借:
资产减值损失
2７5０
贷：
坏账准备
275044、22费用测试
】
【实训资料】ABＣ公司2０09年年6月份销售费用明细账与工资分配表如表４－3表表4-4所示。
表表4-3销售费用明细账单位:
元２009年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其她费用51付1#产品包装费25０0
2付报刊广告费
３000
3付展览公司展览费
9500
5付运费
6５0
7招待客户用餐
15０0
8付装卸费
400
1１付2#产品包装费3０００
１3付车站装卸费
８00
18付销售合同违约金
40０0
22付赔偿金
6000
2６付运输保险费
1５０0
２７付门市部职工工资
2６００
2８付门市部差旅费
１20__
...、、......、...
...
...
...
...
...
...、表４－4工资分配表2021年12月
单位:
元部门人员类别生产成本制造费用管理费用财务费用销售费用应付职工薪酬合计生产车间生产工人89000
８90０0生产车间管理人员
4８０0
4800销售部门门市部
8０0
8０0厂部管理人员
12０
1200０
00供应科采购人员1２０0
１20__
医务室医务人员
1350
１350财务科财务人员
３000
3０0０其她6个月以上病假得
40０4０0其她基建人员１65０
１65０其她固定资产清理人员
６０0
60０合计
918５0５4０01３35０3
4８00【实训要求】
对销售费用明细账与工资分配表进行审阅,指出存在得问题,并编制调整分录。
1、该公司在销售业务得处理中存在得问题:
该公司不应将收入在2００9年12月全部确认,而应分期确认。
２、提出审计意见如下:
分期收款方式得收入应于合同约定得收款日期,若无则按货物发出当天。
对此题建议做以下会计分录:
2021年12月借:
银行存款
46800
贷:
主营业务收入
4000０
应交税费-应交增值税（销项税额）68０0借:
主营业务成本320__０
贷：
库存商品
３20__0以后６个月得会计分录
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