学位论文试论企业货币资金的内部控制.docx
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学位论文试论企业货币资金的内部控制
阳泉学院
毕业论文
毕业生姓名
：
专业
：
会计
学号
：
指导教师
所属系（部）
：
管理工程系
二〇一二年五月
阳泉学院
毕业论文评阅书
题目：
系 专业姓名
设计时间：
200年 月 日~200年 月 日
评阅意见：
成绩：
指导教师：
（签字）
职 务：
200年 月 日
阳泉学院
毕业论文答辩记录卡
系 专业姓名
答辩内容
问题摘要
评议情况
记录员：
（签名）
成绩评定
指导教师评定成绩
答辩组评定成绩
综合成绩
注：
评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。
专业答辩组组长：
（签名）
200年 月 日
前言
建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。
企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。
本文主要从货币资金控制的意义和显现的问题及解决的对策对企业货币资金的内部控制进行探讨。
目录
一般部分
1、企业一般概况1
1.1企业管理体制与组织机构1
2.资产与资本分析4
2.1企业资产分析4
2.1.1企业资产的构成分析4
2.1.2固定资产分析5
2.1.3流动资产分析6
2.2企业资本分析9
2.2.1权益资本分析9
2.2.2负债资本分析11
3.企业偿债能力分析14
3.1短期偿债能力分析14
3.1.1营运资金14
3.1.2速动比率15
3.1.3现金比率15
3.2长期偿债能力分析15
3.2.1资产负债率16
3.2.2产权比率分析16
3.2.3长期负债比率16
4.企业获利能力分析16
4.1与收入相关的获利能力指标分析17
4.2与资产相关的获利能力指标分析18
4.3与融资相关的获利能力指标分析19
5.企业资产周转能力分析20
5.1总资产周转率分析20
5.2流动资产周转率分析20
5.3营业周期分析21
5.4固定资产周转率分析22
6.企业风险分析22
6.1筹资风险分析22
6.2投资风险分析23
6.3破产风险分析24
7.杜邦财务分析25
8.总结26
专题部分
试论企业货币资金的内部控制27
【摘要】27
1. 加强货币资金内部控制的意义28
1．1促进企业实现目标28
1.2保证货币资金安全28
1.3币资金业务合法合规28
1.4有效保护部门领导和财务人员29
2.企业货币资金内部控制存在的问题29
2.1货币资金收支方面存在的问题29
2.1.1现金收支业务方面的问题29
2.1.2银行存款收支业务方面的问题30
2.2岗位分离方面存在的问题30
2.3授权批准方面存在的问题30
2.4票据印章管理方面存在的问题31
3.企业货币资金内部控制存在问题的原因分析31
3.1货币资金内部控制环境差。
31
3.2货币资金内部控制关键点被忽视。
32
3.3货币资金内部控制体系不完善。
32
3.4缺乏有效的内外部监督机制。
32
4.强化企业货币资金内部控制的建议与对策32
4.1优化货币资金内部控制环境33
4.2完善货币资金内部控制体系33
4.2.1健全货币资金完整性控制33
4.2.2健全货币资金安全性控制34
4.2.3健全货币资金合法性控制34
4.2.4健全货币资金效益性控制34
4.3把握住货币资金内部控制关键点34
4.3.1现金收支业务和银行收支业务的控制。
34
4.3.2授权批准控制。
35
4.4强化内外部监督机制35
结束语37
参考文献38
致谢39
1、企业一般概况
阳泉煤业（集团）有限责任公司前身为阳泉矿务局，为山西省五大煤炭集团之一，是全国最大的无烟煤生产基地。
阳煤集团具有得天独厚的巨量资源赋存，交通畅达便利，人文环境优越，管理扎实严细，装备设施精良，科技实力雄厚。
经过六十余年的发展，现已成为一个以煤炭和煤化工为主导产业，铝电、建筑建材地产、装备制造、贸易服务四大辅助产业强势发展的煤基多元化企业集团。
目前，集团拥有阳泉煤业、山西三维和太化股份三个上市公司在内的502个分子公司，总资产1001亿元，职工17.6万人，位列中国企业500强第108位，中国煤炭企业100强第10位。
2011年，集团销售收入预计实现1187亿元，完成利润45亿元，煤炭产量5848万吨，职工人均工资5.8万元。
1.1企业管理体制与组织机构
公司设有董事会、监事会、股东大会，公司下设市场部、计划部、供应部、工艺质量部、产品开发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。
表一资产负债表
单位；阳泉煤业（集团）股份有限公司2011年6月30日单位：
元
资产
年末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
年末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
3,174,108,134.69
2,651,111,311.12
短期借款
200,000,000.00
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
2,752,122,188.08
1,512,692,672.70
应付票据
应收账款
2,536,128,044.18
1,642,232,247.67
应付账款
1,369,393,634.37
2,209,307,971.85
预付款项
41,578,729.73
798,683,281.63
预收款项
1,680,221,175.72
915,301,746.19
应收利息
应付职工薪酬
484,781,886.34
403,061,795.71
应收股利
应交税费
453,856,565.11
488,356,923.08
其他应收款
83,688,661.30
25,840,356.53
应付利息
56,490,000.03
18,830,000.01
存货
236,847,389.21
212,785,615.18
应付股利
240,500,000.00
一年内到期的非流动资产
其他应付款
1,512,018,570.28
1,036,597,046.91
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
8,824,473,147.19
6,843,345,484.83
流动负债合计
5,797,261,831.85
5,271,455,483.75
非流动资产：
非流动负债：
可供出售金融资产
长期借款
200,000,000.00
200,000,000.00
持有至到期投资
应付债券
1,382,610,830.42
1,380,144,510.14
长期应收款
长期应付款
长期股权投资
4,629,252,340.71
4,611,856,593.28
专项应付款
投资性房地产
预计负债
固定资产
2,217,807,251.98
2,445,813,811.74
递延所得税负债
在建工程
135,839,158.26
98,149,332.49
其他非流动负债
49,701,428.57
21,941,428.57
工程物资
152,132,332.68
8,418,290.58
非流动负债合计
1,632,312,258.99
1,602,085,938.71
固定资产清理
负债合计
7,429,574,090.84
6,873,541,422.46
生产性生物资产
所有者权益（或股东权益）：
油气资产
实收资本（或股本）
2,405,000,000.00
2,405,000,000.00
无形资产
74,831,636.96
76,753,452.68
资本公积
开发支出
减：
库存股
商誉
专项储备
2,281,623,432.65
1,884,942,224.33
长期待摊费用
盈余公积
766,976,498.35
766,976,498.35
递延所得税资产
134,929,536.34
134,929,536.34
一般风险准备
其他非流动资产
未分配利润
3,286,091,382.28
2,288,806,356.80
非流动资产合计
7,344,792,256.93
7,375,921,017.11
所有者权益（或股东权益）合计
8,739,691,313.28
7,345,725,079.48
资产总计
16,169,265,404.12
14,219,266,501.94
负债和所有者权益（或股东权益）总计
16,169,265,404.12
14,219,266,501.94
表二利润表
单位；阳泉煤业（集团）股份有限公司2011年1~6月（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
9,726,912,323.67
8,487,282,300.20
减：
营业成本
7,469,169,957.15
6,936,597,652.33
营业税金及附加
116,759,705.32
95,435,983.64
销售费用
38,347,150.03
35,115,829.69
管理费用
392,987,537.41
279,260,422.89
财务费用
41,097,072.70
36,445,883.10
资产减值损失
43,882,842.88
13,152,967.90
加：
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
17,395,747.43
16,509,726.03
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
17,395,747.43
12,684,726.03
二、营业利润（亏损以“-”填列）
1,642,063,805.61
1,107,783,286.68
加：
营业外收入
10,154,964.52
4,014,740.03
减：
营业外支出
1,838,736.15
2,375,242.00
其中：
非流动资产处置损失
8,544.00
9,400.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
1,650,380,033.98
1,109,422,784.71
减：
所得税费用
412,595,008.50
277,715,165.96
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
1,237,785,025.48
831,707,618.75
五、每股收益：
（一）基本每股收益
0.51
0.35
（二）稀释每股收益
0.51
0.35
六、其他综合收益
七、综合收益总额
1,237,785,025.48
831,707,618.75
表三现金流量表
单位；阳泉煤业（集团）股份有限公司2011年1~6月（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
9,064,629,772.97
8,084,086,107.98
收到的税费返还
1,806,949.03
226,400.97
收到其他与经营活动有关的现金
14,151,572.04
4,851,250.38
经营活动现金流入小计
9,080,588,294.04
8,089,163,759.33
购买商品、接受劳务支付的现金
5,943,874,966.52
5,233,006,740.27
支付给职工以及为职工支付的现金
675,440,893.69
577,396,930.32
支付的各项税费
1,535,057,582.96
915,862,533.44
支付其他与经营活动有关的现金
43,874,183.11
28,332,081.33
经营活动现金流出小计
8,198,247,626.28
6,754,598,285.36
经营活动产生的现金流量净额
882,340,667.76
1,334,565,473.97
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
45,549,112.14
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
45,549,112.14
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
114,391,594.19
394,777,406.71
投资支付的现金
40,000,000.00
1,010,145,500.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
=
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
154,391,594.19
1,404,922,906.71
投资活动产生的现金流量净额
-154,391,594.19
-1,359,373,794.57
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
200,000,000.00
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
200,000,000.00
偿还债务支付的现金
200,000,000.00
200,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
4,952,250.00
304,644,739.75
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
204,952,250.00
504,644,739.75
筹资活动产生的现金流量净额
-204,952,250.00
-304,644,739.75
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
522,996,823.57
-329,453,060.35
加：
期初现金及现金等价物余额
2,651,111,311.12
2,339,836,252.99
六、期末现金及现金等价物余额
3,174,108,134.69
2,010,383,192.64
2.资产与资本分析
2.1企业资产分析
2.1.1企业资产的构成分析
企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。
研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。
资产负债表的借方（左侧），叫做资产部分。
一般认为，它表示企业拥有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。
资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。
企业的资产构成，从不同的角度出发可分为以下几种：
流动资产、非流动资产
这是分局资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。
这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。
在会计报表分析中，主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。
该公司资产构成主要分为流动资产和固定资产两部分，长期待摊费用作为固定资产看待，并入了固定资产中。
流动资产可分为速动资产和其他流动资产。
截止到2011年6月30日，流动资产总额为8824473147.19，占总资产的54.6%；非流动资产总额为7344792256.93，占总资产的45.4%。
经营资产、经营外资产
这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区别的。
经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本，其货币形式成为经营资本。
经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营意外的活动。
例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。
在总资产中，有多少经营外资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。
一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。
2.1.2固定资产分析
①固定资产内容：
固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租凭固定资产、接受捐赠固定资产等。
针对固定资产的分析对于企业的管理非常重要。
②固定资产构成的分析
根据下面的比率可以判断固定资产的构成是否适当。
固定资产构成比率=固定资产/总资产×100%
固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产×100%
固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。
一般来说，商业企业的固定资产比例较少，工业企业比例较大。
但是，在工业企业内部也有差异，如在化工企业或钢铁企业等企业中，固定资产数额就非常大，而那些加工度高的行业，固定资产就相对要。
从总体上看，随着竞争的激化、技术革新的开展，设备的更新成为当务之急。
设备投资的活跃，使固定资产趋势于增大，这几乎成为所有企业不可避免的倾向。
可见，根据行业和设备投资程度的不同，固定资产的构成情况也不同。
从固定资产构成分析讲，固定资产的构成是否合适从固定资产构成比率和固定资产对流动资产比率看，其计算公式：
固定资产构成比率=固定资产/总资产=2,217,807,251.98/16,169,265,404.12=14%
固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产=2,217,807,251.98/8,824,473,147.19=25%
固定资产的构成比率为14%，，固定资产对流动资产比率为25%，整体固定资产的比重较高，说明该企业技术设备更新快，设备投资活跃
2.1.3流动资产分析
2.1.3.1流动资产的内容
企业的流动资产是可以再一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。
于固定资产比较，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需时间短、速度快。
流动资产可分为速动资产和盘存资产。
速动资产：
速动资产是短期内可以变现的、具有直接的支付手段或类似功能的资产。
主要包括以下内容：
①货币资产:
货币资产包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
随着企业日常经营活动的开展，不断发生货币资产的收入和支出，如取得销售收入及其他收入，支付工资，购买原材料、固定资产，支付税金，偿还债务，发放红利。
频繁的流入和流出使货币资产成为流动资产中最活跃的因素，构成了企业财务活动的主体。
货币资金的短缺，会给企业的资金周转带来困难，并增加财务风险。
②应收和预付款项:
应收和预付款项时企业之间提供的一种商业信用，属于企业的流动债权。
该债权的增加，可以扩大销售，增加利润，但同时也增加了坏账风险；如要减少该债权，固然能减少坏账损失，但势必影响销售，从而降低利润。
因此，确定应收和预付款的规模，制定适当的信用政策，掌握合理的收款方针，对企业有很重要的意义。
应收和预款项主要有应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等项目组成。
③交易性金融资产:
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产持有的目的是为了近期出售获利，所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。
速动资产表示企业支付能力的大小，债权人历来对此十分关心，希望企业的速动资产大一些。
但是，如果从企业方面来看，过多的速动资产企业存在游资。
由于货币资产存款利率较低，如持有过多闲置资金，必将降低企业的盈利能力。
盘存资产:
所谓盘存资产，是通过盘点以确定库存的资产，也叫做存货。
存货是指企业拥有的，在生产经营过程中科供销售或者耗用而储备的一切商品和货物。
存货是企业流动资产的重要部分，在一般的企业中，存货将占据流动资产的主要部分，并且经常处于不断销售、耗用和重置过程中，是一种流动性非常大的资产。
存货是一种必要的牺牲，储备适量的存货，可以及时满足企业生产过程中销售和耗用的需要，为企业生产和销售创造有利的机会。
但存货过量必然会造成资金的积压和浪费，将对企业生产产生不利的影响。
存货主要有原材料及材料、燃料、在产品、产成品、商品等组成。
2.1.3.2流动资产构成的分析
流动资产是企业持续性经营活动必要的运转资产。
流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。
所以，流动资产多，企业的安全性就好。
流动资产构成的分析常用以下比率，
1流动资产构成比率
流动资产构成比率=流动资产/总资产*100%
流动资产构成比率主要是判断流动资产的金额是否适当，从企业安全性角度看，该比率应该提供一些。
②流动资产对固定资产比率
流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产*100%
流动资产对固定资产比率是流动资产现值与固定资产现值的比率。
在流动资产内部，如果库存商品、产成品等存货及应收账款所占比重过多，将是危险的。
为了判断有没有这种危险，或者这种危险程度如何，就要研究该比率。
从这个意义上说，该比率高时有利的，但也不是绝对的。
阳泉煤业（集团）股份有限公司年初和半年末的流动资产率
财务指标
年末
年初
流动资产
8,824,473,147.19
6,843,345,484.83
资产总额
16,169,265,404.12
14,219,266,501.94
流动资产率
55%
48%
从以上计算可以看出，阳泉煤业（集团）股份有限公司年末的流动资产率比年初流动资产率有所上升但，幅度不是很明显，流动资产占资产总额得比例越高，企业的日常生产经营活动越重要。
说明了企业的经营活动越重要，其发展势头也较好。
阳泉煤业（集团）股份有限公司年初和半年末的对固定资产比率
财务指标
年末
年初
流动资产
8,824,473,147.19
6,843,345,484.83
固定资产
2,217,807,251.98
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