初级经济师基础政府预算制度知识点.docx

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初级经济师基础政府预算制度知识点

第二部分财政——第十三章政府预算制度

本章知识点

【知识点一】政府预算职能★★★

【知识点二】我国政府预算周期★★★

【知识点三】部门预算★

【知识点四】深化预算管理制度改革的主要内容★

【知识点一】政府预算职能

（一）政府预算的含义

政府预算，是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

政府预算的具体含义

从形式上看

政府预算是一个具有法律地位和技术性的文件，是财政年度预算收入与支出的一览表，反映政府在财政年度内预计财政收支总额及其结构间的平衡关系。

从内容上看

政府预算是政府对财政收支的计划安排，反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少。

从本质上看

政府预算是国家和政府意志的体现，政府预算需要经过国家权力机关审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。

（二）政府预算的职能

1.反映政府部门活动或工作状况的职能

2.监督政府部门收支运作情况的职能

3.控制政府部门支出的职能

（三）政府预算的原则

完整性原则

政府预算必须包括政府所有的财政收支内容，全面反映政府的财政活动。

统一性原则

在分级财政体制中，各级政府的收入预算和支出预算，要统一科目、统一口径和统一程序计算和全额编列。

可靠性原则

也称为谨慎性原则，是指各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠的执行。

合法性原则

政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准。

公开性原则

预算内容和执行情况必须明确采取一定的形式公布。

年度性原则

预算年度有公历制（历年制）和跨年制两种。

我国预算年度为公历制（历年制）。

每年的1月1日起至同年的12月31日止。

（四）政府预算的分类

1.按预算编制形式分类，分为单式预算和复式预算。

（1）单式预算是将政府财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。

单式预算的优点：

简单明了，能够清晰反映政府财政收支全貌，有利于公众监督政府预算的实施。

单式预算的缺点：

没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入的分析、管理和监督。

（2）复式预算是将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编制两个或两个以上的预算，形成两个或者两个以上的收支对照表。

复式预算一般由经常预算和资本预算组成。

经常预算

主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象，如维持政府机关运转的日常活动经费支出

资本预算

主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象，如政府贷款及偿还国债等支出

2.按预算编制依据的内容和方法分类

增量预算（基数预算）

新预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度经济发展情况加以调整后确定

保持了各项财政收支指标的连续性

零基预算

新预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据，重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式

有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率

3.按预算作用时间长短分类

年度预算

预算有效期为一年的政府预算

某些单项决策在年度内看合理，但从中长期看可能不合理

多年预算（中期预算）

也称中期预算，是指预算有效期为几年（多为3～5年）的政府预算

一般不具有法律效力，也不需经国家权力机关批准

4.按预算收支平衡状况分类

5.按预算管理层级分类

中央预算

中央政府预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移支付、地方向中央上解收入、预备费等组成

地方预算

省以下各级政府预算，包括本级各部门的预算、上级对下级政府税收返还和转移支付、向上级政府上解收入

【例题·单选题】（2016年）关于政府预算的说法，正确的是（）。

A.零基预算有利于克服增量预算下财政支出指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率

B.中期预算，是指预算有效期为几年（多为5-10年）的政府预算

C.实际工作中，略有结余或略有赤字的预算不能视为平衡预算

D.预算的审查、批准和监督权在政府

『正确答案』A

『答案解析』本题考查政府预算的分类。

零基预算的优点是有利于克服增量预算下政府财政支出指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。

【知识点二】我国政府预算周期

我国政府预算周期：

政府预算周期，也称为政府预算循环。

包括预算编制、预算审批、预算批复、预算执行、预算调整、决算等环节。

政府预算的编制权和执行权在政府。

政府预算的审查、批准和监督权在各级人民代表大会及其常务委员会。

各级审计机关在监督政府预算的执行方面具有重要职能。

我国政府预算年度从每年1月1日至当年12月31日。

（一）政府预算编制

1.中央一般公共收入预算的编制

中央一般公共收入即中央本级收入，指按分税制财政体制规定，划归中央财政的税收收入和非税收入。

2.中央一般公共支出预算的编制

中央本级支出预算

中央本级支出包括年初列入部门预算的中央财政支出，加上未列入部门预算的国债利息支出、预备费等

预备费

预备费按中央本级预算支出的1%～3%设置

中央对地方税收返还和转移支付预算

税收返还包括：

（1）增值税消费税返还

（2）所得税基数返还

（3）成品油价格和税费改革税收返还

转移支付预算：

一般性转移支付预算、专项转移支付预算

3.中央一般公共预算赤字及国债余额限额预算的编制

4.中央政府性基金预算的编制

实行收支“两条线管理”，基金收入全额上交国库，实行先收后支、专款专用，在预算上单独编报，自求平衡，结余结转下年继续使用。

5.中央国有资本经营预算的编制

（1）国有企业上缴的利润是中央国有资本经营预算收入的主要来源。

（2）收入预算由财政部门根据当年取得的企业国有资本收益以及上年结转收入直接编制。

（3）国有资本经营预算支出按照资金使用性质划分为资本性支出、费用性支出、其他支出。

（4）国有资本经营预算编制坚持“以收定支、不列赤字”原则。

（二）政府预算的审查和批准

1.政府预算草案只有经过同级人民代表大会审查和批准后，才能成为政府预算，成为具有法律效力的文件。

2.全国人大审查预算的程序

（三）政府预算执行

1.预算执行，是整个预算周期的重要环节，是组织预算收支任务实现的过程。

2.中央政府预算由中央政府组织执行，具体工作由财政部负责。

3.国家金库制度是政府预算收支执行的载体。

国家金库简称国库，是管理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨以及报告财政预算执行情况的专门机构。

我国实行委托国库制度，由中国人民银行代理国库。

4.建立国库单一账户制度是政府预算执行的重要环节。

国库单一账户制度，是指政府将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。

国库单一账户制度的主要特点：

（1）所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。

（2）收入直接缴入国库或财政专户，包括直接缴库和集中汇缴两种。

（3）支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（四）政府预算调整

政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。

中央预算调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

未经批准，不得调整预算。

【总结】

（五）政府决算

1.政府决算，是指经法定程序由同级人民代表大会批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是年度政府预算收支执行情况的最终反映，也是政府经济活动在财政上的集中表现。

政府预算执行情况如何，是否完成了预算安排的收支任务，收支是否平衡，只有通过编制政府决算才能准确反映出来。

2.编制政府决算的重要意义

①政府决算是国家政治经济活动在财政上的集中反映，体现了预算年度政府活动的范围和方向。

②政府决算反映政府预算执行的结果，体现国家经济建设和社会事业发展的规模与速度。

③政府决算是制定国家经济财政政策的基本依据。

④政府决算是系统整理和积累财政统计资料的主要来源，并为制定安排下一预算年度预算收支指标提供数字基础。

3.财政部编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

【例题·单选题】（2018年）中央一般性公共支出预算包括中央本级支出预算、（）、中央对地方税收返还和转移支付预算。

A.中央政府性基金预算

B.预备费

C.中央一般公共赤字预算

D.一般公共收入预算

『正确答案』B

『答案解析』本题考查中央一般公共支出预算的编制。

中央一般性公共支出预算包括中央本级支出预算、中央对地方税收返还和转移支付预算、预备费。

【知识点三】部门预算

（一）部门预算的含义

以政府部门为单位进行编制，报同级立法机关审议通过，反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划。

（二）部门预算的主要内容

1.在编制范围上，部门预算涵盖了部门或单位的所有收入和支出。

部门预算既包括部门预算内资金收支，又包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支；既包括部门一般预算收支，还包括政府性基金收支。

各种收支要全部按规定格式和标准统一汇总编入一本部门预算，全面反映一个部门或单位各项资金的使用方向和具体使用内容。

2.在编制程序上，部门预算是由基层预算单位编制、逐级汇总形成。

开始编制时，由基层预算单位根据本单位承担的工作任务、部门发展规划及年度工作计划测算编制，并经逐级上报、审核，按单位或部门汇总形成。

3.在基本框架上，部门预算由一般预算和基金预算组成。

在一般预算和基金预算两类预算下，又分为收入预算和支出预算。

（取消预算外资金）

一般收入预算

包括财政拨款收入、事业收入、事业单位经营收入、其他收入

一般支出预算

包括基本支出（包括人员支出和日常公用支出）和项目支出（包括基本建设项目支出、行政事业性项目支出和其他项目支出）

【例题·多选题】（2017年）关于政府部门预算编制的说法，正确的有（）。

A.部门预算编制涵盖了部门或单位的所有收入和支出

B.部门预算编制只涵盖了部门的部分收入和支出

C.部门预算编制既包括部门预算内资金收支，又包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支

D.部门预算编制既包括部门一般预算收支，还包括政府性基金收支

E.部门预算编制中各种收支要全部按规定格式和标准统一汇总编入一本部门预算

『正确答案』ACDE

『答案解析』部门预算涵盖了部门或单位的所有收入和支出。

部门预算既包括部门预算内资金收支，又包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支；既包括部门一般预算收支，还包括政府性基金收支。

各种收支要全部按规定格式和标准统一汇总编入一本部门预算，全面反映一个部门或单位各项资金的使用方向和具体使用内容。

【知识点四】深化预算管理制度改革的主要内容

深化预算管理制度改革的主要内容：

（一）建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制

（二）完善政府预算体系

（三）建立跨年度预算平衡机制

（四）实行中期财政规划管理

（五）全面推进预算绩效管理

（六）建立政府资产报告制度

（七）建立权责发生制政府综合财务报告制度

（八）建立财政库底目标余额管理制度

（九）推进预算、决算公开

【例题·多选题】现阶段，深化预算管理制度改革的主要内容有（）。

A.完善政府预算体系

B.实行中期财政规划管理

C.建立收付实现制的政府综合财务报告制度

D.建立跨年度预算平衡机制

E.推进预算、决算公开

『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考查深化预算管理制度改革的主要内容。

建立权责发生制的政府综合财务报告制度，C的说法有误。

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