《财务与会计》考试试题与分析.docx
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《财务与会计》考试试题与分析
2000年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析
一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选答案中，只有一个最符合题意。
）
1．下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有（）。
A．用资本公积金转增股本 B．向投资者分配股票股利
C．向投资者分配现金股利 D．用盈余公积弥补亏损
标准答案：
C
依据：
教材第290页。
所有者权益即股东权益包括投入资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
本题考核目的：
通过对引起公司股东权益增减变动经济业务的选择，要求考生掌握哪些经济业务能引起股东权益增减变动。
2．M公司 5月 3日购入甲公司债券 20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。
6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。
则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为（）元。
A．10000 B．10100
C．-100 D．9900
标准答案：
D
依据：
教材第59页。
当期应提的跌价损失准备=当期市价低于成本的金额-“短期投资跌价准备”科目的贷方余额。
本题考核目的：
通过按投资总体计提出跌价准备数的计算，要求考生掌握短期投资期末计价采用成本与市价孰低法下，计算并确定计提的跌价损失准备。
3．下列项目中，不正确的是（）。
A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本
B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益
C.企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益
D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积
标准答案：
A
依据：
教材第45页。
对汇兑差额应按以下原则处理：
（1）企业由于对货币性项目进行结算，或编表汇
率与账面汇率不同，或同银行进行货币交易产生的差额即汇兑差额，应计入当期损益（财务费用）。
（2）企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入开办费，作为递延资产核算。
（3）企业与建造或生产某项资产直接相关的汇兑差额（包括筹建期间发生的与建造或生产某项资产直接相关的汇兑差额），应予以资本化，计入相关资产的成本。
（4）对投资人出资的与企业注册货币或记账本位币不一致的币种，需要按一定的汇率将出资额折合成注册货币或记账本位币，是为了确定登记实收资本账户的金额。
对投入资本的折合一般两种汇率，一种是合同约定的汇率，一种是企业收到出资额时的市场汇率。
但对资产账户（即实收资本的对应借方账户），则统一采用收到出资当日的市场汇率折合，由于借贷双方所采用的折合汇率不同而产生的差额，即资本汇率折算差额，计入“资本公积”科目。
本题考核目的：
通过对汇兑差额处理方法的确定，要求考生掌握应不同情况产生的汇兑差额的会计处理方法。
4．在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，
则投资损益的金额应为（）。
A．处置收入与短期投资账面余额的差额
B．处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额
C．处置收入与处置成本的差额
D．处置收入与已收取股利（或利息）的差额
标准答案：
B
依据：
教材第63页。
在短期投资处置时，在短期投资按单项投资计提跌价准备的情况下，如果处置时同时结转已提的跌价准备，确认投资损益的金额，应为所获得的处置收入与短期投资账面价值的差额。
本题考核目的：
通过对按单项投资计提跌价准备的短期投资在处置时有关短期投资损益的确定，要求考生掌握在不同情况下，有关短期投资处置时的投资损益确定方法。
5．某公司有一张面值为11700元，票面利率为12％，期限为三个月的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。
银行贴现率为6％。
公司可得贴现额为（）元。
A．11583 B．11404
C．11579．49 D．11930．49
标准答案：
D
依据：
教材第83页。
贴现额=票据到期值-贴现息。
本题考核目的：
通过公司可得贴现额的确定，要求考生掌握应收票据贴现额的计算。
6．某公司在1998年先后进货两批，数量相同，进价分别为4000元和6000元。
1999年和2000年各出售一半，售价均为10000元，所得税税率为30%。
该公司在1999年将存货计价方法由加权平均法改为后进先出法。
则存货计价方法变动后，1999年应缴所得税按加权平均法（）。
A.多600元 B.少600元
B.多300元 D.少300元
标准答案：
D
依据：
教材第98-99页。
存货计价方法的选择对缴纳所得税的数额有一定的影响。
因为不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，从而影响企业当期应纳税所得额的确定。
本题考核目的：
通过对采用不同存货计价方法对应缴所得税的影响额的计算，要求考生掌握存货的各种计价方法。
7.随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（）。
A.营业费用 B.生产成本
C.待摊费用 D.其他业务支出
标准答案：
D
依据：
教材第130页。
随同产品出售并单独计价的包装物，应于销售发出时，借记“其他业务支出”科目，贷记“包装物”科目。
本题考核目的：
通过对随同产品出售并单独计价的包装物发出的会计处理，要求考生掌握不同情况包装物发出的会计处理。
8.因自然灾害发生的产成品净盘亏，应计入的会计科目是（）。
A．营业外支出 B．生产成本
C．管理费用 D．其他应收款
标准答案：
A
依据：
教材第143页。
属于非常损失所造成的产成品毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
本题考核目的：
通过对因自然灾害发生的产成品净盘亏的会计处理，要求考生掌握存货盘盈与盘亏的会计处理。
9．下列存货计价方法中，不以实际成本计价为基础的是（）。
A．先进先出法
B．成本与可变现净值孰低法
C．移动加权平均法
D．后进先出法
标准答案：
B
依据：
教材第109页。
存货的各种计价方法，除了以历史成本为基础的计价方法外，还存在以非历史成本为基础的计价方法，主要有成本与可变现净值孰低法。
本题考核目的：
通过明确不以实际成本为基础的存货计价方法的确定，要求考生掌握存货不同计价方法的特点。
10．某企业出售房屋一幢，账面原价 500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用 600元，出售价款为 420000元，适用营业税税率为5％。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。
A．借：
固定资产清理 38400
贷：
营业外收入38400
B．借：
固定资产清理 34400
贷：
营业外收入34400
C．借：
固定资产清理 258600
贷：
营业外收入258600
D．借：
营业外支出38400
贷：
固定资产清理38400
标准答案：
A
依据：
教材第173页。
若固定资产清理后为净收益，应按“固定资产清理”科目贷方差额借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”科目；若固定资产清理后为净损失，则应按“固定资产清理”科目借方差额借记“营业外支出——处理固定资产损失”，贷记“固定资产清理”科目。
本题考核目的：
通过对企业结转出售固定资产净损益会计分录的编制，要求考生掌握固定资产清理时，清理净损益的计算以及相应的账务处理。
11． M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。
款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为（）。
A．借：
固定资产421000
贷：
银行存款421000
B．借：
固定资产421000
贷：
在建工程421000
C．借：
固定资产511000
贷：
固定资产511000
D．借：
固定资产511000
贷：
在建工程421000
累计折旧 90000
标准答案：
B
依据：
见教材151页。
购入需要安装的旧固定资产，安装完毕交付使用时，应以重置价值、运费、包装费和新的安装成本计入“固定资产”，其与“在建工程”科目借方发生额的差额，计入“累计折旧”。
本题考核目的：
通过对购入需要安装旧设备在交付使用时会计分录的编制，要求考生掌握企业外购固定资产入账价值的确定以及账务处理。
12．企业筹建期间发生的开办费，应在开始生产经营后分期摊入（）。
A．制造费用B．管理费用
C．财务费用D．营业费用
标准答案：
B
依据：
教材第212页。
开办费从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不少于5年的期限分期平均摊销。
按月摊销额，借记“管理费用”科目，贷记“递延资产——开办费”科目。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握企业开办费摊销的会计处理。
13．M公司1999年1月1日购入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。
N公司于2000年3月1日宣告发放1999年度现金股利，每股分派现金股利0．5元，N公司在1999年度的每股盈余为0．4元，则M公司确认的投资收益为（）元。
A.50000 B.10000
C.40000 D.30000
标准答案：
C
依据：
教材第196页。
采用成本法核算时，在被投资单位宣告发放现金股利时，根据持有股份的数量计算应收股利，该应收股利如果属于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，则确认为当期的投资收益；如果不属于被投资单位接受投资后的累积净利润分配额或超过累积净利润分配额部分，则作为投资成本的减少。
本题考核目的：
通过长期股票投资采用成本法下投资收益的确定，要求考生掌握长期股票投资采用不同核算方法下投资收益的确定。
14.甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年；企业在使用2年后将其对外出售，取得 转让收入80000元。
甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。
A.20000 B.-24000
C.16000 D.76000
标准答案：
C
依据：
教材第209页。
当无形资产转让时，所取得的收入，应作为企业营业收入中的其他业务收入，通过“其他业务收入”科目核算。
其转让成本应按该项资产转让时的账面摊余价值，从“无形资产”科目转入“其他业务支出”科目。
企业按规定根据转让无形资产所取得的收入计算应缴纳的营业税金，应借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金”科目。
本题考核目的：
通过确定出售某项专利权所取得的税前利润，要求考生掌握无形资产转让时的有关计算和账务处理。
15．工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，应作的会计处理为（）。
A．借：
其他业务支出
贷：
应交税金——一应交营业税
B．借：
管理费用
贷：
应交税金——应交营业税
C．借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金——应交营业税
D．借：
营业外支出
贷：
应交税金——应交营业税
标准答案：
A
依据：
教材第256页。
工业企业经营工业生产以外的营业税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
本题考核目的：
通过对工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入按规定应缴的营业税的会计处理，要求考生掌握工业企业应缴营业税的会计核算。
16．企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是（）。
A. 银行存款B. 财务费用
C．短期借款D．预提费用
标准答案；C
依据：
教材第219页。
短期借款利息在预提或实际支付时的核算均不通过“短期借款”科目，而是通过“预提费用”科目，或直接用银行存款或现金支付。
本题考核目的：
通过对核算短期借款利息时不涉及会计科目的确定，要求考生掌握短期借款利息的会计处理以及与长期借款利息处理的不同。
17．企业向本单位退休人员支付的退休金，应计入的会计科目为（）。
A．应付福利费B．应付工资
C．营业外支出D．管理费用
标准答案：
D
依据：
教材第226页。
不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，应在“管理费用”等科目核算。
本题考核目的：
通过确定企业支付的退休金应计入的会计科目，要求考生掌握工资总额的组成内容以及“应付工资”科目的核算内容。
18．甲公司委托乙公司加 工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000元（不含增值税）。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为5％。
甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（）元。
A. 68000 B. 69000
C．70000 D. 72400
标准答案：
B
依据：
教材第253页。
委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其他方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。
本题考核目的：
通过收回委托加工材料的入账实际成本的确定，要求考生掌握企业委托加工应税消费品的账务处理。
19．某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款 120000元。
该产品实际成本为75000元，适用增值税税率为17％。
该企业的债务重组收益为（）元。
A．1250 B．3000
C．32250 D．7250
标准答案：
B
依据：
教材第277页。
债务人获得的债务重组收益=重组债务的账面价值一转让的非现金资产的公允价值一增值税销项税额（如果转让的非现金资产是增值税应税项目）。
本题考核目的：
通过以产品清偿债务这一种债务重组方式下，债务人债务重组收益的确定，要求考生掌握不同债务重组方式下，债务人债务重组收益的计算确定以及不同点。
20．在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债权人发生的债务重组损失为（）。
A．重组债权的账面余额一享有股权的公允价值一相关费用
B．重组债权的贴面余额一享有股权的公允价值一损失准备
C．重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一增值税进项税额
D．重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一将来应收金额
标准答案：
B
依据：
教材第285页。
债权人发生的债务重组损失=重组债权的账面余额-享有股权的公允价值-损失准备（如果已对重组债权提取损失准备）。
本题考核目的：
通过以债权转股权这一种债务重组方式下，债权人债务重组损失的确定，要求考生掌握不同债务重组方式下，债权人债务重组损失的计算确定以及不同点。
21．投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是（）。
A．固定资产B．无形资产
C．货币资金D．存货
标准答案：
B
依据：
教材第293页。
无形资产作价出资的金额在企业的注册资本中，应控制在一定的比例范围内，如我国《公司法》规定，以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的百分之二十，国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握作为资本投入到企业的各种资产，其金额需要符合国家规定条件的是哪些资产。
22．企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积一股权投资准备”科目的余额转入（）科目。
A．营业外支出——资产评估减值
B．长期股权投资
C．资本公积——其他资本公积转入
D．实收资本
标准答案：
C
依据：
教材第305页。
企业转让或者收回原用非现金的实物资产和无形资产投资时，还应将该项投资原已计入“资本公积——股权投资准备”科目的余额转入“资本公积———其他资本公积转入”科目。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握“资本公积——股权投资准备”和“资本公积——其他资本公积转入”科目的运用。
23．下列各项应计入产品成本的是（）。
A．厂部管理人员的工资B．工会人员的工资
C．车间管理人员的工资D．专设销售机构人员的工资
标准答案：
C
依据：
教材第317页。
产品成本按其经济用途可分为直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。
本题考核目的：
通过对各项费用支出是否计入产品成本的选择，要求考生掌握产品成本的具体内容，即企业发生的各项支出，哪些应计入产品成本，哪些不能计入产品成本。
24．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为30小时，第三道工序的工时定额为10小时；期末甲在产品数量20O件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品20件，第三道工序在产品80件。
该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。
A．100 B．92
C．98 D．96
标准答案：
B
依据：
教材第341页。
如果企业具备较健全的产品工时定额资料，也可以按每道工序累计单位工时定额计算在该工序的在产品完工程度，计算公式为：
某道工序在产品完工率=[（前工序累计定额工时+本工序工时定额×50％）÷单位产品工时定额]×100％
根据各工序在产品完工程度和各工序在产品盘存数量，就可以计算出各工序在产品的约当产量，各工序在产品约当产量的合计数即为某产品月末在产品约当产量。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握采用约当产量比例法进行完工产品和在产品之间的费用分配的计算过程。
25下列项目中，不属于营业费用的是〔〕。
A．产品的广告费
B．企业销售产品代垫的运费
C．企业专设销售机构人员的工资及福利费
D．产品的展览费
标准答案：
B
依据：
教材第348页。
“营业费用”科目用于核算工业企业在产品销售过程中所发生的销售费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。
本题考核目的：
通过有关费用是否属于营业费用的选择，要求考生掌握营业费用的具体内容。
26．下列各项中，属于工业企业其他业务收入项目的是（）。
A.产成品销售的收入 B.自制半成品销售的收入
C.代制品销售的收入 D.原材料销售点的收入
标准答案：
D
依据：
教材第352页。
其他业务收入主要包括：
转让技术使用权所取得的收入、销售材料取得的收入等。
本题考核目的：
通过 有关收入项目是否属于其他业务收入的选择，要求考生掌握工业企业其他业务收入的具体内容。
27．甲公司于1999年12月份售给乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。
甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（）。
A．借：
财务费用5000
贷：
应收账款——乙公司5000
B．借：
主营业务收入 5000
贷：
应收账款——乙公司5000
C．借：
主营业务收入 5000
应交税金——应交增值税（销项税额）850
贷：
应收账款——乙公司5850
D．借：
主营业务收入 5850
贷：
应收账款——乙公司5000
应交税金——应交增值税850
标准答案：
C
依据：
教材第368页。
企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握企业发生销售折让时的账务处理。
28．委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作（）。
A．借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目
B．借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目
C．借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目
D．借记“营业费用”科目，贷记“应付账款”科目
标准答案：
B
依据：
教材第366页。
如果代销是采取由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方还应在收到代销清单时，根据应付的手续费，借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握委托代销商品的账务处理。
29．下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是（）。
A．长期债权投资 B．存货
C．应收账款 D．长期投资减值准备
标准答案：
D
依据：
教材第398页。
有的项目根据总账科目期末余额直接填列，如资产方的“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项”等项目，负债及所有者权益方的“短期借款”、“应付票据”、“实收资本或股本”等项目，这些项目都可以根据各该科目的期末余额直接填列。
本题考核目的：
通过本题要求考生掌握资产负债表各项目的填列方法。
30．下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有（）。
A．偿还短期借款所支付的现金
B．取得国库券利息收
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