财务会计与实帐管理知识分析操作.docx
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财务会计与实帐管理知识分析操作
会计速成
与实帐（已申请专印必究）
操作利，翻
主编：
高立凡
责任编辑：
王涛
阳煤寺家庄
第一章会计基础知识
一1工业企业的容
工业企业
采矿业制造业电力燃气及水的生产和供应
业
2工业企业的划分标准
指标名称
计算单位
小型
从业人员人数
人
300以下
销售额
万元
3000以下
资产总额
万元
4000以下
3会计职能
会计职能
基本职能拓展职能
反映和监督预测经济前景参与经济决策评价经营业绩
4会计核算的基本前提：
会计主体,持续经营，会计分期，货币计量
5会计核算的一般原则：
客观性原则，可比性原则，一贯性原则，相关性原则，及时性原则，清晰性原则，权责发生制原则，配比性原则，历史成本原则，划分收益性支出与资本性支出原则
6会计的六要素：
资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润它们之间的关系是：
资产=负债+所有者权益资金运动的静态表现表明资产的来源与归属编制资产负债表的依据
收入-费用=利润
资金运动的动态表现
表明经营成果与相应期间收入和费用的关系
编制利润表的基础
8借贷记账法：
有借必有贷，借贷必相等
9会计循环：
原始凭证—记账凭证—明细账—总账—结账—编制报表—报税
10会计人员分类：
出纳岗，工资核算岗，工程核算岗，材料会计，税务会计，成本会计，资金核算，往来核算，固定资产岗，收入利润核算，，会计档案管理，总账报表，稽核
11干会计需要懂得知识：
基础会计，财务会计，成本会计，税法，经济法，财务管理，会计电算化，市场营销知识，工商管理知识，国际贸易知识
第二章资产的核算
第一节现金和银行存款
1货币资金分为：
现金，银行存款，其他货币资金
2现金使用围的规定：
（1）给职工个人的工资、各项工资性补贴；
（2）.支付给个人的劳务报酬；（3）.支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；（4）.支付出差人员必须随身携带的差旅费；（5）.根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；（6）.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其
他支出；（7）.结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为
1000元；
（8）.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
3、现金管理“八不准”。
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单
位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
（2）不准单位之间互相借用现金；
（3）不准谎报用途套取现金；
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；
（6）不准保留账外公款；
（7）不准发生变相货币；
（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
4有关现金的分录：
（1）
从开户银行提取现金：
借：
现金
贷：
银行存款
（2）
将现金存入银行
借：
银行存款
贷：
现金
（3）
用现金发放工资
借：
应付工资
贷：
现金
谨记：
资产类账户，借方计增加，贷方计减少。
负债类账户，贷方计增加，借方计减少。
5有关银行存款的分录
（1）收到投资款：
借：
银行存款贷：
实收资本
（2）销售商品借：
银行存款贷：
主营业务收入
（3）用银行存款付款借：
应付账款贷：
银行存款
6
银行存款余额调节表
会计期间或截止日：
开户行及账号：
银行对账单余额
单位银行存款余额
调整后存款余额
调整后存款余额
200
凭证编
加单位已收银行
减单位已付银行
200
加银行已收单位
减银行已付单位
摘要
摘要
凭证编号
月日
号
未收
未付
月日
未收
未付
合计
合计
复
出纳：
编制：
日期：
核：
7资产科目包括：
现应存投固无形：
现金应收账款存货投资固定资产无形资产第二节应收账款和坏账准备
1例：
C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%。
则：
不含税销售额=35100÷（1+17%）=30000（元）
应交增值税=30000×17%=5100（元）
应编制会计分录如下：
借：
应收账款——D企业
35600
贷：
主营业务收入
30
000
应交税费——应交增值税
（销项税额）5100
2坏账准备（即预计收不回来的钱）余额百分比法：
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：
甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收
账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及
2002
年和
2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司
2002年初坏账准备账户余额为
0）。
解：
2002年末甲公司应计提的坏账准备为
20000×5%＝1000元；
借：
管理费用1000
贷：
坏账准备1000
2002
年末坏账准备科目余额为
1000元；
2003
年甲公司发生了坏账损失
500元；
借：
坏账准备500
贷：
应收账款500
2003年末甲公司的坏账准备余额应为：
30000×5%＝1500元；
应计提的坏账准备为：
1500-（1000-500）＝1000元。
借：
管理费用1000
贷：
坏账准备1000
甲公司2003年末坏账准备科目余额为：
1000-500+1000＝1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
第三节存货
1常见的存货有材料，在产品，半成品，产成品，低值易耗品，委托代销商品
2存货的计价方法有：
个别计价法，先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，后进先出法
31、材料入库
借：
材料——明细
贷：
应付账款——暂估入库（按入库单编号分笔录入）
2、挂账
借：
应付账款——暂估入库
贷：
应付账款——供货商
3、付款
借：
应付账款——供货商
贷：
应付账款——计财部
4、领用材料
借：
其他应收款——各领用部门
贷：
材料——明细
5、转各部门领用材料款
借：
其他应收款——计财部
贷：
其他应收款——各领用部门
注：
1和4常用
第四节固定资产，固定资产折旧和固定资产清理
1定义：
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输
工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备
的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
从会计的角度划
分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
固定资产购入的核算借：
固定资产贷：
银行存款
2固定资产折旧指一定时期为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取
的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。
它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。
各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。
3固定资产折旧方法
企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法），
企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法
不同，计提折旧额相差很大.
企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从
下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
一、年限平均法
又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命的一种方法。
采用这种方法计算的每期折旧额相等。
计算公式如下：
年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价*月折旧率
二、工作量法
工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
计算公式如
下：
单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）/预计
总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量
折旧额
三、年数总和法
设备入账帐面价值为X，预计使用N年，残值为Y，则第M年计提折旧为（X-Y）*（N-M+1）/[（N+1）*N/2]。
四、双倍余额递减法
设备入账帐面价值为X，预计使用N（N足够大）年，残值为Y。
则第一年折旧C<1>=X*2/N；
第二年折旧C<2>=（X-C<1>）*2/N
第三年折旧C<3>=（X-C<1>-C<2>）*2/N
······
最后两年需改为直线法折旧。
4固定资产的折旧的围
计提折旧的固定资产
（1）房屋建筑物；
（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；
（3）季节性停用及修理停用的设备；
（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。
不计提折旧的固定资产
（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产；
（2）以前年度已经估价单独入账的土地。
（3）提前报废的固定资产
（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产
特殊情况一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，
应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。
待办理了竣工决算手续后，再按照实
际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。
当期计提的折旧作
为当期的成本、费用处理。
二、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。
更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。
三、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
5固定资产影响因素
1．固定资产原值，即固定资产的账面成本。
2．固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。
由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。
3．固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。
4．固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产
所能生产产品或提供劳务的数量。
固定资产使用寿命的长短直接影响各期应计提的折旧额。
在确定固定资产使用寿命时，主要应当考虑下列因素：
（1）该项资产预计生产能力或实物产量；
（2）该项资产预计有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵
蚀等；
（3）该项资产预计无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对
旧、市场需求变化使产品过时等；
（4）法律或者类似规定对该项资产使用的限制。
为此，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，作为计式租出的固定资产和以经营租赁方式租人的固定资产，不应当计提折旧。
6折旧的年限
在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。
企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
最低折旧年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
10年；
5年；
7固定资产清理举例：
某企业有旧厂房一幢，原值
450000元，已提折旧
435000元，
因使用期满经批准报废。
在清理过程中，以银行存款支付清理费用
12700元，拆除
的残料一部分作价
15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入
6800元存入
银行。
需要编制结转固定资产清理净损益，我看不明白营业外支出是怎样算出来的
做分录就清析了
借：
固定资产清理
15000
累计折旧
435000
贷：
固定资产
450000
借：
固定资产清理
12700
贷：
银行存款
12700
借：
原材料
15000
贷：
固定资产清理
15000
借：
银行存款
6800
贷：
固定资产清理
6800
固定资产清理净损益=15000+12700-15000-6800=5900借：
营业外支出5900
贷：
固定资产清理5900
第三章负债和所有者权益的核算
第一节负债的核算（短期借款，应付账款，应付工资，应交税金，预提费用，其他应交款，其他应付款，长期借款）
1短期借款新增贷款分录
借银行存款，贷短期借款
短期借款归还旧贷款分录
借短期借款，贷银行存款
2应付账款分录发生时借：
原材料贷：
应付账款。
付款时借应付账款贷银行存款/库存现金
3应付工资.
计提时：
借：
生产成本—工资
管理费用-工资
贷：
应付职工薪酬（应发数）
.发放时：
借：
应付职工薪酬（实发数）
贷：
银行存款
扣除三险税金及其他部分：
借：
应付职工薪酬（应发数-实发数）
贷：
扣除个人养老医疗失业（2241）
4应交税金
1.计提税金时：
借：
营业税金及附加4267.58
贷：
应交税金-营业税4103.45
贷:
应交税金-城建税41.03
贷：
应交税费-教育费附加123.10
2.交纳税款时:
借:
应交税金-营业税11968.38
借:
应交税金-城建税41.03
借:
应交税费-教育费附加123.10
借：
管理费用
41.03
贷:
现金
7864.93
3增值税不是计提的，是按增值税专用发票载明的进项税额抵扣的。
本月认证入账时借：
原材料等，借：
应交税金—应交增值税—进项税额，贷：
银行存款或应付账
款（应付票据）。
如当月销项大于进项，应借：
应交税金—应交增值税—转出未交增值税，贷：
应交税金—未交增值税。
次月交纳时，借：
应交税金—未交增值税，贷：
银行存款。
4常见的税种：
增值税（17%），营业税（娱乐餐饮业），消费税（化妆品酒等奢侈品）企业所得税，个人所得税
注意：
城市维护建设税（0.05）教育费附加（0.03）价格调控基金（0.015）地方教
育费附加（0.02）资源税（计税依据是产量，标准
3.2元）印花税（计税依据是产
量，标准0.1元）水资源费（计税依据是产量，标准
3元）可持续发展基金（计税
依据是产量，标准18元）煤炭转产发展基金（计税依据是产量，标准
5元）矿山环
境治理恢复保证金（计税依据是产量，标准
10元）安全费（计税依据是产量，标准
50元）井巷费（计税依据是产量，标准
2.5元）维简费（计税依据是产量，标准6
元）安全奖励基金（计税依据是产量，标准
10元）
5例2:
某公司为一般纳税人,本月销售设备一批,含税销售额为50万元,设备购入成本为40万元（取得3%的专用发票）,则应纳相关税金如相:
销项税额=500000÷（1+17%）×17%=72649.57（元）
进项税额=400000÷（1+3%）×3%=11650.49（元）
应交增值税=72649.57-11650.49=60999.08（元）
应交城市维护建设税=60999.08×7%=4269.94（元）
应交教育费附加=60999.08×3%=1829.97（元）
应交地方教育费附加=60999.08×2%=1219.98（元）
应交各项税金合计=60999.08+4269.94+1829.97+1219.98=68318.97（元）
6税务会计每月应及时抄税，报税，认证，做计提等凭证，做有关税的报表
第二节所有者权益的核算
1所有者权益又称净资产，包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润四个部分。
2实收资本的核算举例收到投资：
资本公积转增:
：
借：
资本公积减少注册资本：
借：
实收资本
借：
固定资产、银行存款等
贷：
实收资本
贷：
银行存款
贷：
实收资本
3资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。
资本公积是指
投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
4盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积是根据其用途
不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于公司职工福利设施的支出。
按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：
一是法定盈余公积。
上市公司的法定盈余公积按照税后利
润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
二是任意盈余公积。
任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规
章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
1、用于弥补亏损2、转增资本3、分配股利
5盈余公积举例1：
某股份公司经股东大会决议，决定将法定盈余公积50万元转增资本，按规定增资程序获得批准后，该公司应作如下会计分录：
借：
盈余公积——法定盈余公积500000
贷：
股本500000
用盈余公积弥补亏损时借记“盈余公积——法定（或任意）盈余公积”科目，贷
记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
例2：
某股份发生经营亏损20万元，经股东大会决议，用法定盈余公积弥补，会计核算上应作如下会计分录：
[1]
借：
盈余公积——法定盈余公积200000
贷：
利润分配——盈余公积补亏200000
例3：
天方食品股份公司2012年成立当年就实现税后利润96000000元，按
10%的比例提取法定盈余公积金，股东大会决议按20%提取任意盈余公积金。
其会计
分录如下：
借：
利润分配——提取法定盈余公积9600000
——提取任意盈余公积19200000
贷：
盈余公积——法定盈余公积9600000
——任意盈余公积19200000
6未分配利润核算年终决算，将实现的净利润转入分配，分录：
借：
本年利润
贷：
利润分配--未分配利润
注：
如为亏损，做相反分录
第四章收入费用和利润的核算
1收入分为主营业务收入，其他业务收入，营业外收入
2
费用
成本费用期间费用
主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用
3利润=收入-费用，月底结转收入和费用
结转本年收入借：
收入类科目贷：
本年利润
结转本年成本费用借：
本年利润贷：
费用类科目
结转利润分配借：
本年利润贷：
利润分配（若为亏损，则方向相反）
第五章成本的核算
1关于成本会计的工作流程的一些见解：
（1）、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。
（2）、确定最合适你公司材料成本计算方法：
先进先出，后进先出，加权平均等。
（3）、建立材料明细账，确定产品分类。
（4）、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。
（5）、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。
（6）、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。
控制生产成本。
2成本会计中常设的会计科目：
生产成本，制造费用，废品损失，待摊费用
3原材料分配举例;借：
生产成本—基本生产成本
--辅助生产成本
制造费用
管理费用
贷：
材料（注意：
材料可以换成工资，福利费或累计折旧等
4约当产量法：
所谓"约当产量比例法"，就是把月末在产品的数量按其完工程度，
折合成相当于完工产品的产量（即约当产量），然后把完工产品的产量和在产品的"约当量"相加，构成"约当总产量"。
再和发生的生产费用相除，得出费用分配率，用分配率去乘完工产品产量和在产品约当量，从而计算出完工产品应负担的成本和在
产品应留存的成本。
简称约当产量法。
实务及计算公式
从上述概念我们得出计算约当产量可分四步，第一步、计算在产品约当产量
在产品约当产量＝在产品数量×完工率（完工程度）
公式1；
第二步、计算费用分配率（即每件完工产品应分配的费用）
费用分配率＝
公式2；
第三步、求出在产品的成本
月末在产品成本＝月末在产品约当产量×费用分配率
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