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C.在审计报告中增加强调事项段

D.评价被审单位管理当局的工作表现

9.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（）负责制定。

A.注册会计师B.被审计单位管理当局

C.管理当局与注册会计师D.会计师事务所

10.如被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无

法按照注册会计师审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）°

A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.审计按照主体的不同分类划分为（）°

2.审计业务约定书，是指审计机构与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的

（）等事项的书面协议。

A委托与受托关系B审计目标和范围C双方的责任D报告的格

式

3.注册会计师对固定资产的取得和处置实施控制测试的重点包括（）

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支付

D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性。

4.下列各项中，（）的大小与样本量成正向关系。

A总体规模B预期总体误差C抽样风险D非抽样

风险

5•以下哪些属于总体审计策略范围（）。

A.执行风险评估程序

B.对外报告时间的安排

C.与前任注册会计师的沟通

D.重要性水平的确定

6.注册会计师在确定抽样总体时，应保证（）。

A抽样总体应符合具体审计目标

B根据审计目标及被审计单位的实际情况确定抽样总体

C抽样总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目

D依据不同的要求和方法选取抽样单元以构成抽样总体

7.在应收账款审计中，以下情况需采用积极式函证的是（）

A个别账户欠款金额较大B预计差错率较低

C有理由相信欠款可能存在差错或争议等问题D欠款余额较小

8.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当实施的替代审计程序有（）。

A检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B向顾客或供应商函证

C检查资产负债表日后的付款情况D检查资产负债表日后发生的销货交易凭

证

9.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有

10.

（）。

10.当注册会计师出具（）

审计报告时，应当在注册会计师的责任段之后、审计意见

段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因。

否定意见

C标准审计意见意见

三、判断题（5分，每小题1分，共5分，正确的打"

，错误的打X）

1.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

（）

2.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩

大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

（）

3.请购单应由采购部门事先编号，以保证采购业务的真实、完整。

4.是否对银行存款余额进行函证，主要取决于各银行存款余额的大小。

5.在实施主营业务收入的实质性程序中，测试真实性目标时，起点应是发运凭证；

测

试完整性目标时，起点应是明细账。

6.审计的基本职能是经济监督、经济评价和经济鉴证。

（

7.注册会计师对会计报表审计的总体目标是合理确定报表资料的真实性和完整性，

8.当注册会计师预期被审单位内部控制无效的情况下，必须对其进行测试。

9.会计师事务所在执行函证程序时，可以请被审单位帮助邮寄函证信。

10.存货监盘要求注册会计师必须对被审单位的存货进行亲自盘点，并作盘点记录

（）。

四、问答题（15分）

1.应从哪几个方面评价客户接受与保持程度？

2•什么是审计证据，审计证据有哪几个特点？

3.简述了解被审计单位及其环境的内容。

一、单选题（每小题1分，共10分）

依法对我国注册会计师实行监督的行政部门是（）

3.实物证据通常能证明（）

4.（）是为了确定内部控制的设计和运行是否有效而实施的审计程序。

A实质性程序B细节测试C控制测试D控制活动

312,则抽样间隔、以及所选到的最小的凭单编号和最大的凭单编号分别是（）。

A30，12和1782B30，12和1752C60，12和1782D60，12和

1752

6.存货审计一项必不可少的审计程序是（）。

7.在实施对固定资产的分析程序时，注册会计师通过比较被审计年度各月之间、本期与以

前期间的修理及维护费用，旨在发现（）方面的问题。

A资本性支出与收益性支出的区分

B闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销

C固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分

D添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录

8.若被审计单位的长期投资超过公司净资产的50%则应当（）

A按权益法核算投资收益B到原登记机关办理变更登记手续

C按成本法核算投资收益D在资产负债表的附注中予以披露

9.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（）。

A大额现金和银行存款收入B外币现金和银行存款

C在途货币资金D一年以上定期存款

10.标准审计报告是指（）的审计报告。

A不带强调事项段的无保留意见B带强调事项段的无保留意见

C否定意见D无法表示意见

1.体现审计本质的分类是基本分类，即按（）的分类。

A主体B范围C目的和内容D与被审计单位的关系

2.考虑被审计单位关于计价和分摊认定，审计人员确定的具体审计目标是（）

A截止B机械准确性C表达D计价

3.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）。

A检查记录或文件B检查有形资产C观察D函证

4.通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要各类交易、账户余额、列报类别的

某些或全部认定的重大错报风险评估为高水平（）。

A被审计单位相关内部控制失效B注册会计师难以评价相关内部控制的有效性

C注册会计师不拟进行控制测试D注册会计师拟进行控制测试

5.审计人员通常可以运用（）等方法，审查投入资本的真实存在。

A核对有关原始凭证和会计记录B查阅董事会会议纪要

C向投资者函证实缴资本额D对有关财产和实物的价值进行鉴定

6.对于未予函证的应收账款，注册会计师应执行的有效的审计程序是（）。

A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款有关的销售凭证

C实施分析程序D审查资产负债表日后的收款情况

7.存货截止审计的主要方法是（）。

A抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收单，检查每一张发票是否均附有验收单

B审阅验收部门的业务记录，对未收到发票的入库存货是否将入库单分开存放并暂估入

账

C询问被审计单位的会计和采购人员

D了解购货的保险情况和存货保护措施

8.注册会计师拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（）

A计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总

额，并与财务费用等项目的相关记录核对

B索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

C观察借款业务的职责分工，并将职责分工的情况记录于审计工作底稿中

D抽取借款明细账的部分记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合规

9•良好的货币资金内控要求是（）。

A控制现金坐支，当日现金收入应及时送存银行

B货币资金收支与记账的岗位分离

C全部收支及时、准确入账，并且支出要有核准手续

D按月盘点现金，编制银行存款余额调节表

10•在何种情况下，注册会计师可能会出具带强调事项段的审计报告（）。

A重大不确定事项B为强调某一事项和在审计中涉及其他注册会计师工

作

C对持续经营产生重大疑虑的事项D被审计单位对外披露信息的重大差异

三、判断题（每小题0.5分，共5分）

1.记录一项没有发生的销售违背了完整性认定。

（）

2.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估

结果成正向关系。

（）

3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零

的应付账款不必进行函证。

4.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实

物，以测试盘点记录的完整性。

5.只要被审计单位的财务报表违背了《企业会计准则》的要求，注册会计师就应当出

具保留意见或否定意见的审计报告。

6•库存现金的盘点应放在营业前或营业结束后。

7•注册会计师抽查复盘存货的范围应该是被审单位已盘存过的存货。

8•实地观察固定资产时要特别注意观察当期新增的固定资产。

9•审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据的日期。

10•审计报告的收件人应该是有限公司全体员工。

1.银行存款函证与应收账款函证有哪些异同点？

5分

2.简述了解被审计单位及其环境的内容。

3.如何应对财务报表层次重大错报风险？

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1.（）的错报与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。

C.利润D.销售收入

2•注册会计师需要获取的审计证据的数量与错报风险之间（）关系。

A存在错报风险越大需要的审计证据可能越少

B存在错报风险越小需要的审计证据可能越多

C存在错报风险越大需要的审计证据可能越多

D不存在

3•在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时注册会计师应当考虑

A审计证据B审计风险C审计质量D重要性

4.（）是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

A内部控制B审计程序C风险评估程序D审计准则

5•在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制预期信赖程度，则（）。

A应增加样本量或执行替代审计程序B应考虑增加样本量或修改实质性程序

C应考虑是否增加样本量或执行替代程序D应直接实施实质性程序

6•注册会计师可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（）。

A抽查应付账款分类账的加总B根据供货方对账单调节未付发票

C选择应付账款对象并邮寄函证D编制应付账款明细表

7•内部控制良好的公司，在收到商品时应由负责验收人员将商品同（）文件仔细核

对。

A供应商发运文件及订货单B验收报告与供应商发运文件

C请购单及订货单D验收报告与订货单

下列何种情况下，注册会计师认为折旧费可能计提不足（）。

A固定资产投保的价值大大超过其账面价值B固定资产报废常伴有较大金额的

损失

C有大量的已提完折旧的固定资产D不断地购进相关的新固定资产

9•银行存款截止测试的关键是（）。

A审查当年各月的银行存款余额调节表

B确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

C审查当年各月的银行存款对账单

D确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码

10.在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实并对按资产负债表日存在状况编制财务报表产生重大影响的事项是（）。

A调整事项B非调整事项C或有事项D期后事项

二、多项选择题（每小题2分，少选多选不给分，共20分）

1•审计按照目的的不同分类划分为（）

A合规审计B绩效审计C财务报表审计D专题审计

2•以下有关内部控制要素描述恰当的是（）

A.监管和经营环境的变化会导致企业风险的增加

B.自动化信息管理系统比人工系统更容易出错

C•对控制的监督通常通过专门的评价活动进行

D•不相容职务分离控制是控制活动中一项重要的控制措施

•注册会计师在被审计单位收集的环境证据包括（）

•管理建议书的性质包括（）等内容。

5•在关于销售业务的审计中，注册会计师在以下（）时可以运用抽样方法。

A确认赊销是否均经过批准B确认销货发票是否均附有发运单副本

C审查大额或异常的销售业务D确认销货发票副本上是否表明账户号码

6•应付账款一般不需函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。

A相关的内部控制薄弱，重大错报风险较高B应付账款余额较大

C被审计单位处于经济困难阶段D应付账款长期挂账

7•注册会计师在对乙公司固定资产内部控制进行测试时，下列各项中属于控制测试的

是（）。

A固定资产折旧的计提是否充分

B固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准

C固定资产的取得是否与预算相符

D资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致

8注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（）。

A银行存款真实性B是否有欠银行的负债C是否有漏列的银行借款D是否有充

作抵押担保的存货

9•下列属于实物控制的内容有（）

A建立、健全在产品、半成品、产成品等的移交制度

B仓库存货按种类、性质集中堆放并有醒目标记

C对存货的盘盈、盘亏、报废、毁损应查明原因，经报批后入账

D严格控制存货及相关的文件、记录，只有经过授权的人员才能接触

10•下列项目中属调整事项的有（）

A资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回

B被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失

C资产负债表日后偶然性的大笔损失，如发生火灾

D资产负债表日后由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌

三、判断题（判断为正确的打“V”，判断为错误的打“X”，每小题0.5分，共5分）

1•内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其重大错报风险较低而完全取消实质性程序。

2.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低非抽样风险。

3•存货监盘是指注册会计师到被审计单位存放存货的场所亲自盘点存货。

4•在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否高估借款作为一个关注的要点。

5•非标准审计报告是指非无保留意见的审计报告。

6.注册会计师应当义无反顾地坚持将客户利益置于第一位。

7.除有关法律允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服

务。

8.注册会计师在盘点库存现金时，应实施突击性的检查。

9•审计报告日期是指审计报告撰写日。

10.单位请购货物首先应填制订货单。

四、问答题（10分）

1.如何应对财务报表层次重大错报风险？

2.简述存货监盘的程序。

3.简述收集审计证据的基本方法。

1.审计的对象是指（）。

C被审计单位的财务收支D被审计单位特定时期内的财务报表及相关资

料

2.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A注册会计师收到的被审计单位应收账款对账单回函

B被审计单位编制的银行存款余额调节表

C被审计单位律师提交的关于被审计单位未决诉讼的声明书

D被审计单位开出的增值税专用发票

3.（）取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

A审计证据B重要性C审计风险D审计质量

4.建立健全内部控制是（）的会计责任。

A会计师事务所A注册会计师C被审计单位管理层D被审计单位财会人员

5.注册会计师欲从1600张凭单中按系统选样方法选出20张作为样本，确定的选样起点为

296,则抽样间隔、以及所选到的最小的凭单编号和最大的凭单编号分别是（）。

A80，56和1576B80，56和1596C20，16和1576D20，16和1596

6.下列各项中，属于注册会计师执行应收账款函证程序主要目的是（）。

A确定应收账款能否收回B确定账上记录的应收账款是否存在及是否归客户所有

C确定应收账款的账龄是否正确D判定坏账损失是否适当

7.在细节测试中，可以界定的误差是（）。

A.会计记录的虚假账户B.经济业务的记录未进行复核

8.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录B在存货盘点过程中关注存货的移动

情况

C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物D在存货盘点结束前，再次观察盘点

现场

9.下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）。

A向被审计单位所有存过款的银行发函询证C将长期借款明细表与明细账和总账核

对

D检查借款利息与本金是否相符B根据长期借款明细账，追查有关借款的原始

凭证

10.如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，贝V应出具（）

A带强调事项段的无保留意见审计报告B保留意见的审计报告

无法表示意见的审计报告

）0

C否定意见的审计报告D

1.注册会计师在审计中需要回避的情形包括（

A曾在委托单位关键岗位任职，离职不到两年的

B持有委托方股票、债券的

C当与委托单位的负责人、主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的

D在委托单位担任常年会计顾问或代办会计事项的

2.具体审计计划的内容包括（）。

A注册会计师应考虑初步业务活动的结果

B为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的

性质、时间和范围

C针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

D注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序

3.审计证据的特性包括（）。

A充分性B

适当性

C可靠性D