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自考《财务报表分析一》复习资料
2021年10月自考《财务报表分析
（一）》复习资料
第一章财务分析概论
1.[领会]简述财务分析的地位（重要性）及财务分析的目的?
P1
二、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。
（2013.04单选题）[识记]简述财务分析的内容?
P2-P3
（一）、会计报表解读
对会计报表的解读一般分为三个部分：
1、会计报表质量分析
2、会计报表趋势分析
3、会计报表结构分析
（二）、盈利能力分析（三）、偿债能力分析
（四）、营运能力分析（2014.04单选题）（五）、发展能力分析
（六）、财务综合分析
采用的具体方法：
杜邦分析法、沃尔评分法（沃尔评分法各个分析比率的标准值通常应根据行业平均值确定2013.10单选题）等。
（2014.04单选题）（2015.10单选）
[识记]简述财务分析评价基准的含义及种类?
P5-P7
一、财务分析评价基准的含义：
财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。
二、财务分析评价基准的种类：
（2014.04多选题）（2015.10多选）
1、经验基准2、行业基准
3、历史基准4、目标基准
[识记]简述财会言息的披露格式及披露意愿?
P8
一、财务信息的披露格式
1、表内披露2、表外披露
二、财务信息的披露意愿:
1、自愿性披露2、强制性披露
5.[领会]简述财引言息需求主体的构成?
P9
财务信息需求主体一般也是财务分析的主体，主要包括:
（2013.04多选题）（2013.04简答题：
主体的信息需求）（2014.10判断题）（2013.10单选题）
（1）股东及潜在投资者
（2）债权人
（3）企业内部管理者（4）政府
（5）企业供应商
6[识记]简述财务信息的分类?
P11-13
财务信息的内容可以依据不同标准分类:
第一按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息。
1、会计信息：
会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。
会计信息可以分为:
（1）外部报送信息
（2）内部报送信息
2、非会计信息：
非会计信息的来源不仅包括企业内部的非会计部门，而且还包括企业外部。
非会计信息可以分为:
（2014.04单选题）
（1）审计报告
（2）市场信息
（3）公司治理信息（4）宏观经济信息
第二按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。
[领会]简述会计信息的质量特征?
P13（2012.10单选题）
（1）可靠性
（2）相关性
（3）可理解性（4）可比性
（5）实质重于形式（6）重要性
（7）谨慎性（8）及时性
[识记]简述财务分析的程序及主要方法?
P16
二、财务分析的主要方法有:
1、比较分析法2、比率分析法
3、因素分析法4、趋势分析法
9.[识记]比率分析法的类别?
P23
比率分析法分为以下几类:
（1）构成比率分析
（2）相关比率分析
[识记]比较分析法的含义与类别？
P19
比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
比较分析法按照比较形式分类：
绝对数比较
（2）百分比变动比较
[应用]趋势分析法的应用?
趋势分析可以绘成统计图表，以目测指标变动趋势，也可以采用比较法，即将连续几期的同一类型报表加以比较，这种比较可以是绝对数的比较，也可以将换算为同一基期的百分比或指数。
对不同时期财务指标的比较，可以计算成动态比率指标，依据采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以有两种二定比动态比率和环比动态比率.
定比动态比率=分析期数额/固定期数额×100%（2013.04计算题）
环比动态FE率=分析期数额/前期数额×100%
第二章资产负债表解读
1[识记]企业货币资金持有量的影响因素有哪些?
P38
企业货币资金持有量由以下因素决定:
（2015.04多选题）
（1）企业规模
（2）所在行业特性（3）企业融资能力（4）企业负债结构
资产减值损失不能转回的有：
1、长期股权投资2成本模式后续计量的投资性房地产3、固定资产4、生产习惯生物资产5油气资产6、无形资产7、商誉。
（2015.10多选）
资产减值损失可以转回的有：
1、应收帐款2、持有到期投资3、存货。
[识记]存货可变现净值的确定方法P32
1．产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
2．需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
3.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
存货跌价准备计提的情形：
市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
（2015.10单选）
[识记]预计负债的含义与内容P47
含义：
预计负债来自于或有事项，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或者不发生才能决定的不确定事项。
内容：
一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的很可能指发生的可能性大于50%，但小于或等于95%。
三是该义务的金额能够可靠的计量。
主要事项包括：
未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同、重组义务。
[识记]比较资产负债表分析的概念P54（2013.04单选题）
资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
[识记]资产结构的含义P67
资产结构—是指企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系
[识记]资本结构的含义P70
资本结构—是指企业各项资本的构成及其比例关系。
（2013.04单选题）
[领会]存货质量的分析内容有哪些?
对存货的质量分析，应当关注以下几点:
一、存货的可变现净值与账面金额之间的差异。
二、存货的周转状况。
三、存货的构成。
四、存货的技术构成。
[理解]持有至到期投资的质量分析时应注意的问题有哪些?
答：
持有至到期投资一般指长期债券投资，对其质量分析应当注意以下几点:
（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。
（2）分析债务人的偿债能力。
（3）持有期内投资收益的确认。
[理解]固定资产质量分析时，应当注意的问题有哪些?
答：
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:
第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
第二，使用寿命超过1个会计年度。
固定资产质量分析时，应当注意以下方面:
（1）固定资产规模的合理性
（2）固定资产的结构
（3）固定资产的折旧政策
[领会]简述长期负债质量的分析内容?
长期负债质量分析的内容如下:
（2015.10多选）
长期借款二、应付债券
三、长期应付款四、递延所得税负债
[理解]简述所有者权益质量的分析内容?
所以者权益质量分析的内容如下:
一、实收资本（股本）二、资本公积三、留存收益
[理解]简述资产负债表趋势分析的含义及方法?
答：
一、资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。
二、趋势分析的方法比较灵活:
1、可以是对比较资产负债表的分析，也可以是相对数的比较，还可以是财务比率的比较;
2、可以做定比分析，也可以做环比分析，从中观察企业资产、负债和所有者权益的变动趋势。
[理解]简述企业资产结构的影响因素及资产结构的类别?
（2015.04简答题）
答：
一、企业资产结构相互之间有较大差异，这主要是源于以下原因:
1、企业内部管理水平。
2、企业规模。
3、企业的资本结构。
4、行业因素。
5、经济周期。
二、从不同的角度观察，企业资产结构主要有以下几种:
1、按照资产流动性，可以分为流动资产和长期资产，与之相适应存在三种资产结构:
（1）保守型资产结构（企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较
大的流动资产。
）（2015.04单选题）
（2）适中型资产结构
（3）激进型资产结构
按照资产的使用形态，可以分为有形资产和无形资产。
22.[应用]资产负债表分析的应用?
（2014.04综合分析题）
某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下（单位:
元）:
要求:
（1）将以上比较资产负债表填写完整;
（2）分析总资产项目变化的原因;（3）分析负债项目变化的原因;（4）分析所有者权益项目变化的原因;（5）指出该公司应该采取的改进措施。
答：
（1）比较资产负债表:
（2）从总资产变动来看:
总资产有较快的增长。
总资产增长的主要原因是固定资产增长较快。
流动资产中存货有较大的
增长，可能是新设备投产引起的。
但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。
从负债变动来看:
长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。
（4）从所有者权益变动来看:
实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资。
（5）总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。
第三章利润表解读（利润表2013.04名词解释）
2.[识记]简述营业收入的含义及其对利润的作用？
P75
（1）企业营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
（2）营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。
3.[理解]在分析营业收入时，需要注意哪些问题？
P75（2014.04简答题）
在分析营业收入时，需要注意的问题如下：
一、企业营业收人确认的具体标准。
不同种类的营业收入有不同的确认标准。
二，相关的收入金额能够可靠计量。
二、企业营业收入的品种构成。
三、企业营业收入的区域构成。
四、企业营业收入中来自于关联方的比重。
五、行政手段造成的收入占企业收入的比重。
11.[应用]简述利润表趋势分析的方法及应注意的问题？
（2014.04单选题）
一、与资产负债表的趋势分析类似，利润表趋势分析也主要采用比较利润表分析和定比利润表分析。
1、比较利润表分析2、定比趋势分析
[应用]简述利润表趋势分析的局限性以及利润表结构分析的方法？
（2014.04多选题）
一、在利润表的趋势分析中，可以判断单一项目在连续期间的变化，但是这种分析还是有一定的局限性：
1、难以判断分析的重点项目。
2、不能从整体角度来分析利润表，人为地割裂了各个项目之间的关系。
二、因此还应当进行利润表结构分析：
1、主要的方法仍然是构建共同比报表，将利润表中的每个项目与一个共同项目（一般是主营业务收入）相比。
（2015.10单选）
2、进而还可以通过每年的共同比报表中的比率数据，形成比较共同比利润表，从而分析利润表结构随时间的变动情况及变动原因。
3、分析人员应重点关注企业利润的来源，因为不同来源的利润在未来期间的可持续性不同，正常发展的企业应当以营业利润为利润总额的主要部分。
[应用]利润表的趋势分析与结构分析？
W公司有关资料如下：
W公司利润表（部分）单位：
万元
要求：
（1）对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；
对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析。
（3）利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因。
答：
（1）定比趋势分析的方法是，单选题分析期的第一期为基期，将该期的所有指标设定为一个指数（可以是100，也可以是1），此后每期都与基期的指标相比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。
本题中，只要求对“利润总额”进行定比趋势分析，因此，编制定比利润表（部分）如下：
（例如，2006年：
520.04÷352.46=147.55%）
（2）利润表结构分析，主要的方法是构建共同比报表，将利润表中的每个项目与一个共同项目（一般是主营业务收入）相比，计算比率，以此分析企业利润的产生过程和结构。
本题中，要求对各年的“利润总额”的构成成分进行结构分析，因此将各项目与利润总额进行相比，计算比率。
编制利润总额构成表如下：
例如，2005年主营业务利润的比率：
（1000.80－680.03）÷352.46=91.01%
2005年营业外收支净额的比率：
（32.77－21.11）÷352.46=3.31%
（3）利润变动趋势及原因分析：
2005年到2007年的利润总额稳步增长，主要原因是主营业务利润的增长；但2006年到2008年间营业外收支有下降的趋势，而2009年扭转了这种局面，利润总额大幅增加，主要是因为营业外收支净额大增，但主营业务利润不理想，应进一步查明原因。
[应用]共同比利润表的分析？
下表是同一行业中A、B、C三家公司的利润表部分数据（单位：
元）：
（2012.10案例分析原题）
要求：
（1）计算这三家公司的共同比利润表的相关数据；
（2）比较A、B、C公司的经营业绩；（3）分析A、B公司在经营战略上有何不同；（4）简述这种分析方法的优点。
标准答案：
共同比利润表的相关数据：
编制方法是，将利润表中的每个项目与一个共同项目（这里是销售收入）相比，计算出比率。
二、比较A、B、C公司的经营业绩：
1、从共同比利润表中，我们可以看到C公司的费用、营业利润占销售收入的比率与A公司相同。
2、从绝对值看，C公司的营业利润低于B公司，也小于A公司。
3、从相对值看，C（或A）公司经营利润占销售收入比率（20%）均高于B公司（15%）。
4、C（或A）公司从每一百元销售收入中获得的利润要比B公司高5元。
5、从这个角度看，C（或A）公司的盈利能力高于B公司。
第四章现金流量表解读
1.[识记]简述现金流量的作用以及现金流量表分析的目的？
P93（2014.04多选题）
一、其作用表现在，通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几个方面的能力：
1、企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；
2、企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；
3、企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；
4、会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
二、通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到以下目的：
（2014.10多选题）
1、评价企业利润质量。
2、分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。
3、预测企业未来现金流量。
2.[识记]简述现金流量表的编制方法及各自的优点？
P794
一、编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：
（2013.10多选题）
1、直接法2、间接法
二、两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等，各有优点：
（2015.04判断题）
1、采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
（2013.10多选题）
2、采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
现金流量表中经营活动支付的各种税费包括：
印花税、房产税、土地增值税、教育费附加、车船使用税。
（2015.10多选）
现金流量表中，支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括：
支付给职工的工资，支付给职工的奖金，支付给职工的生育津贴等。
（2015.10单选）
4[识记]投资活动现金流量整体质量分析方法是什么？
一、投资活动现金净流量大于或等于零（2015.10判断）
1、是企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强；
2、是企业因为财务危机，同时又难以从外部筹资，而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需求。
二、投资活动现金净流量小于零
1、是企业投资收益状况较差，投资没有取得经济效益，并导致现金的净流出；
2、是企业当期有较大的对外投资，因为大额投资一般会形成长期资产，并影响企业今后的生产经营能力，所以这种状况下的投资活动现金流量小于零对企业的长远发展是有利的。
因此分析人员应注意区分该结果的原因，以得出准确的结论。
现金流量表取得投资收益收到的现金包括：
从子公司收到的现金股利，从联营企业收到的现金股利，持有债券取得的利息。
（2015.10单选）
5[应用]经营活动，投资活动，筹资活动的分析及应用？
A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元，投资活动产生的现金流量净额为－300000元，筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为－100000元，投资活动产生的现金流量净额为200000元，筹资活动产生的现金流量净额为2000元。
要求：
（1）计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；
（2）对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析。
答：
现金及现金等价物净额也就是企业的现金流量总和，即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的总和。
对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动的现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。
本题中，就是三类现金流量求和。
现金流量状况的分析可从三类现金流量的角度进行分析。
（1）08年现金及现金等价物净额为300000－300000＋7000=7000元
09年现金及现金等价物净额为－100000＋200000＋2000=102000元
（2）简要分析：
08年，经营活动现金流量净额为300000元，说明企业本年现金状况稳定，投资活动亏损300000，数额相当大，可能本年企业投资收益状况差，或者企业当期有较大的数额投资，可能在以后取得大的投资回报，而09年投资活动现金流量净额为200000元，也说明了应该是08年进行了大数额的投资。
但是09年，经营活动亏损了100000元，这是个严重的现象，应该拿投资收益进行改善。
同时企业的筹资活动现金流量净额在减少。
10.[识记]现金流量表补充资料涉及的项目有哪些？
具体方法是以净利润为起点，加减以下项目后得到企业经营活动现金净流量：
（2015.10单选）
（8）“财务费用”项目（2012.10单选题考与财务费用有关的知识点，如企业外币业务汇兑损益，企业购销业务中的现金折扣，企业临时借入款项用于资金周转）
11.[应用]编制定比现金流量表，对现金流量表进行趋势分析的方法是什么？
（1）在比较现金流量表的基础上，我们可以进一步通过定比趋势分析了解企业连续期间的现金流量的变动趋势、变动方向和变动速度。
（2）单选题分析期的第一期为基期，将该期的所有指标设定为一个指数100，此后每期都与基期的指标相比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。
（3）但是与资产负债表和利润表的定比报表不同，现金流量表的许多科目在期初可能为0，这就导致以后期间的数额与之相比后没有意义，对于此类项目，一种处理方法是将其剔除，另一种方法是结合比较现金流量表进行逐项分析。
12.[应用]现金流量表趋势分析与结构分析的应用？
简化的现金流量表如下：
（单位：
万元）
标准答案：
一、对现金流量表的趋势分析就是将不同时期的现金流量表指标一同列示，进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析。
分析时应当结合资产负债表和利润表信息，以明确企业整体现金流量和分项目现金流量变动的结果是有利还是不利。
分析的方法主要还是以比较报表和定比报表为主。
比较现金流量表分析是将连续若干期间的现金流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业各期现金流量的变化趋势。
分析者通过观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的变动趋势。
本题中，计算结果见下表：
注：
计算时以2007年的数据为基期。
差异率为差异额除以2007年的数据。
二、现金流量结构分析包括：
（1）现金流入结构分析
（2）现金流出结构分析
（3）现金流入流出结构分析
本题中，三种结构分析如下：
现金流入结构
（注：
百分比是各项目金额除以小计数的结果。
）
分析：
无论是2007年还是2008年，经营活动现金流入所占的比重较大，并且比重有上升的趋势，其原因是因为经营活动现金流入的绝对值增加。
现金流出结构
分析：
无论是2007年还是2008年，经营活动现金流出所占的比重较大，并且比重有上升的趋势，说明伴随着经营规模的扩大，现金流出与现金流入是匹配的。
现金流入流出结构
分析：
从流入流出比率来看，2007年的比率不很理想，但2008年有所改善，可见该公司的现金流量仍是比较正常的。
第五章偿债能力分析
[识记]负债的定义P117
负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
[识记]短期偿债能力的概念P123（2014.04单选题）
企业短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力，即其他队短期债权人或其承担的短期债务的保障程度。
2.[识记]简述短期偿债能力分析的意义及短期偿债能力的影响因素？
P123
二、影响企业短期偿债能力的因素有：
（2013.04简答题）（2015.04多选题）
1、流动资产的规模与质量2、流动负债的规模与质量
3、企业的经营现金流量
4、企业的财务管理水平，母企业与子企业之间的资金调拨。
5、企业外部因素也影响企业短期偿债能力，如宏观经济形势、证券市场的发育与完善程度、银行的信贷政策等。
影响短期偿债能力的主要因素是资产的变现能力。
（2015.10单选）
[识记]营运资本的概念与计算公式P127（2014.04综合分析）
营运资本是指流动负债总额后的剩余部分，也称净营运成本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。
（2013.04单选题）
公式：
营运资本=流动资产-流动负债（2014.10多选题）
[识记]流动比率的概念（2013.04名词解释）（2015.04单选题）与计算公式P128（2014.04综合分析）（2013.04单选题和多选）（2015.10单选）
流动比率是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标
公式：
流动比率=流动资产/流动负债（2015.10综合分析）
[识记]速动比率的概念与计算公式P133（2014.04和2015.10综合分析）（2015.10多选）
流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力，但人们（特别是短期债券人）还希望获得比流动率更进一步的有关变现能力的比率指标。
公式：
速动比率=速动资产/流动负债
[识记]现金比率的概念与计算公式P137（2014.04单选题）（2015.10综合分析）
现金比率是指企业现金类资产与流动负债的比值。
公式：
现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债
财务比率中，最为稳健的偿债能力指标是现金比率。
（2015.10单选）
[识记]增加企业变现能力的因素P140（2015.04单选题）
1可动用的银行贷款指标
2准备很快变现的长期资产
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