代理记账业务知识.docx

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代理记账业务知识

代理记账公司相关业务知识

中小企业如何建好账？

中小企业建账的目的主要有：

一、是管理需要。

其又可分为两种：

1.股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务；2.企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。

如：

若此类企业增值税被核定征收，交纳的增值税列支在何处？

《企业会计制度》和《小企业会计制度》对此都未明确。

按增值税是价外税的理论，应将其从收入中扣除，作收入的减项。

再如：

一些中小企业生产用的厂房可能是简易房，这时不应按财务制度或税法规定，以最低的20年来计算，应按这些简易房实际能使用的年限、8年或10年来分摊。

若报表需要向税务部门报送，也应以满足管理需要为前提，在向税务申报时可作纳税调整。

二、是税务需要。

典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。

税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。

对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。

如固定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。

这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的），还要了解小税法（本地的一些具体规定），如要了解当地的计税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。

例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收；再如对计税工资人员有的地方要求必须是交纳三金或四金且签有劳务合同的，有的地方则不作要求。

二、应取得的资料

主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。

特别是验资报告，其用处主要有：

一是能佐证企业的注册资本金额，以便确定账务中实收资本金额；二是能反映股东的出资方式，是货币或是实物等。

取得验资报告主要目的是为了确定股东的出资方式。

不能确定股东的出资方式是无法建账的，建账时一定要让企业主找到成立时的验资报告，注册资本发生变动的，应取得历次的验资报告。

若是以实物出资，还要找到当时的评估报告。

三、按表项目核实资产负债额

　　1．盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额；

　　2．取得银行存款对账单,并核实未达账项，确定银行存款金额；

　　3．盘点原材料、库存商品等，确定存货金额；

　　4．编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签字确认，确定往来款项金额；检查有无长短期借款、应付工资、应交税金等项目；

　　5．盘点固定资产，确定固定资产金额；

　　6．取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额；

　　7．根据公式“资产-负债=所有者权益，所有者权益-实收资本（股东多投入的资金暂挂其他应付款）=未分配利润”推算出未分配利润金额；

　　8．根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证；

　　9．启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。

在账薄日期栏填写登记入账的日期，摘要栏可写“盘点建账”。

　　特别说明：

　　1．这种情况下最好只编制一张资产负债表，因其建立在盘点基础上，数据比较准确；但若编制利润表有一定的难度，数据也不易做准确。

　　2.因时间紧等原因若期后发现有关数据未盘点准确，应在发现的当期编制凭证调整相关项目及未分配利润金额。

　　3.若盘点时间和建账时间不一致，如8月份准备建账，盘点时间只能为8月，而却要从6月份建账，这时就要注意全面搜集所发生业务的相关资料，根据资料倒推出6月份的资产负债情况。

四、无发票的资产的入账

　　因为是在企业生产经营过程中建账，其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。

可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。

但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本，固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。

如果固定资产是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务有效沟通，在所得税汇算清缴时不作纳税调整。

2013年小企业会计准则适用范围

本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

但是，有三类小企业排除在外：

一、股票或债券在市场上公开交易的小企业。

二、金融机构或其他具有金融性质的小企业。

三、企业集团内的母公司和子公司

史上最准确、最简洁内资公司注册步骤

一、场地，租的要有租赁协议；（一般要求是正规的带盖章的协议）；

二、申请，向所在地工商局提出注册；

三、验资，一般纳税人（公司）资金资格在50万元，到工商局指定的会计师事物所；（商品流通类注册资金要求30万元,服务咨询类10万元）

四、到所在地的相关项目部门申请项目许可证；

五、工商执照下来后到所在地的税务主管部门办理税务登记证。

约十天到十五天左右能办完.需要资金约1500元。

以上是基本步骤，各地或有些微差异。

资本验证要如何做？

验资业务也是会计师事务所的主要法定业务之一，根据我国公司法要求，企业投入资本的真实性、合法性需经过CPA的审计，验资报告是企业进行工商设立、变更登记的必备资料。

也是投资者据以出具股东出资证明书的法定依据。

如内资有限责任公司设立登记时工商部门通常要求提供：

　　1、名称预先核准书

　　2、公司董事长（或执行董事）签署的《公司设立登记申请书》；

　　3、公司全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明；

　　4、公司章程；

　　5、具有法定资格的验资机构出具的验资证明；

　　6、董事、监事、经理的委派、选举或者聘用证明；

　　7、公司住所证明（房屋产权证明或房屋租赁合同）；

　　8、公司名称预先核准通知书；

　　9、法律、行政法规规定的其他文件、证件；

　　10、登记机关要求提供的其他材料。

　　办理验资时要注意以下几点：

　　一、内资企业应在公司章程、名称预登记核准书以取得，并已履行出资义务后向事务所验资。

外资企业应在取得外商投资企业批准证书、营业执照、已发生出资行为后向事务所申请验资。

　　二、出资方式。

一般以货币方式为主，尽量不要以实物出资。

如果以实物（如机器设备、材料、商品、房屋土地出资），应为企业生产经营所需，需要提交实物清单，发票，如对旧实物需要先进行资产评估。

另外如以材料出资，由于取得的增值税进项发票，在新设企业未取得一般纳税人资格，不能进行进项税抵扣，经济上不划算、验资收费也高。

如以无形资产出资，评估的成本更高。

　　三、出资人应履行如实出资义务。

对需办理产权转让手续的，需出具承诺函，按规定出约定期限内办理用于出资的土地使用证、专利证、车辆过户手续。

对货币出资，如原股东验资资金是他人、其他企业借得，不能由设立后的企业偿还，而应由股东个人负责归还。

否则在工商年检时，视为抽逃出资。

　　四、验资报告的有效期为6个月。

公司注册流程及基本手续办理事项

新注册公司基本流程：

查名→验资→办理工商营业执照（含刻章）→到质量监督局办理组织机构代码证→到国家税务局办理税务登记证。

注册公司所需要的资料：

①所有投资人的身份证明（个人提供身份证，企业提供营业执照）和委托代理人身份证明

②确定所有投资的人的注册资本和出资比例

③事先起好的注册名称

④新公司从事经营范围

注册公司所需要时间：

①查名：

3到5个工作日;

②验资：

1个工作日可出;

③营业执照：

5个工作日;

④组织机构代码证：

1个工作日;

⑤税务登记：

5个工作日

注册公司所得证照清单：

1.营业执照正副本;

2.组织机构代码证正、副本;

3.代码IC卡;

4.税务证（国、地）正、副本;

5.银行开户许可证

6.公司章、财务专用章、法人章、股东章各一枚。

成本核算帐务处理程序

本核算帐务处理程序主要有以下几个步骤：

（1）根据原始凭证及其他有关资料编制材料、工资费用分配表。

（2）根据原始凭证及耗用材料、工资等费用分配表登记有关明细帐。

（3）编制辅助生产费用分配表。

（4）根据辅助生产费用分配表登记有关明细帐。

（5）编制制造费用分配表。

（6）根据制造费用分配表登记有关明细帐。

（7）将完工产品成本转入产成品明细帐。

（8）已销售产品成本转产品销售成本明细帐。

代理记账相关知识

代理记账是指不具备独立设置会计机构条件的公司将企业的财务记账、算账、报账等会计核算业务委托给专业从事会计代理记账业务的公司，本企业只根据需要设置出纳人员，负责公司内部日常现金收支和财产保管等工作。

代理记账是中小企业解决会计核算的优良方案，中小企业选择代理记账能够降低企业开支、节约会计成本、提高经济效益和工作效率，体验专业化、规范化的会计服务，还可以利用专业公司的技术优势，控制财务、税务风险和企业资产风险，加强企业的财务体制建设。

1.审核原始凭证，清理原始票据。

2.填制会计凭证。

3.登记会计账簿。

4.编制会计报表（财务报表、统计报表等）。

5.纳税申报，填制纳税申报表并申报。

6.编制季度财务分析报告。

7.装订会计凭证；

8.整理旧账，清理账务，清理乱账、错账、旧账，补记账。

9.提供委托方所需的帐簿及会计核算资料。

10.财务政策传递；

11.财务咨询。

12.协助办理审计、验资等业务。

13.委托方委托的其他工作（如向统计部门报送统计报表等）。

因企业类型和业务量的不同，报价是在和客户的洽谈中确定，具体报价需要考虑的因素有：

1.客户公司的行业；

2.客户公司的规模；

3.客户业务的复杂程度；

4.客户对帐务的特殊要求；

5.客户对操作的流程的特殊要求；

收费标准：

按业务量多少，一般每月收费情况如下：

行业报价（元）

服务、咨询性企业 200元——400元/月

商业（小规模）企业 300元——500元/月

商业（一般纳税人）企业 400元——800元/月

外资企业 600元——1500元/月

会计工作流程

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

　　二、具体内容：

　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定.

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：

将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：

借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。

因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

　　三、报表问题：

　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

　　细节补充：

　　1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

　　4、三险一金：

住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

　　6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

　　8、差旅费的开支范围：

交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

　　9、出纳日记账保存25年

　　抄、报税流程：

　　抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中，以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

　　抄报税操作

　　应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：

　　1、抄税：

　　一、用户抄报税流程

　　抄税写IC卡-**报税

　　A、抄税起始日正常抄税处理；

　　进入系统-**正常抄写IC卡成功

　　B、重复抄上月旧税：

　　进入系统-**抄上月旧税成功

　　C、金税卡状态查询

　　进入系统-**系统弹出详细的信息

　　2、报税：

将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

　　3、认证：

认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

开业税务登记的相关知识

（一）办理开业登记的时间

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内，主动依法向国家税务机关申报办理登记。

按照规定不需要领取营业执照的纳税人，应当自有关部门批准之日起三十日内或者自发生纳税义务之日起三十日内，主动依法向主管国家税务机关申报办理税务登记。

（二）办理开业登记的地点

纳税企业和事业单位向当地主管国家税务机关申报办理税务登记；

纳税企业和事业单位跨县（市）、区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记；有固定生产经营场所的个体工商业户向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记；流动经营的个体工商户，向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记；对未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人，向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记。

（三）办理开业登记的手续

纳税人必须提出书面申请报告，并提供下列有关证件、资料；

（1）营业执照

（2）有关章程、合同、协议书；

（3）银行帐号证明；

（4）法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件；

（5）总机构所在地国家税务机关证明；

（6）国家税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

填报税务登记表纳税人领取税务登记表或者注册税务登记表后，应当按照规定内容逐项如实填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字或业主签字后，将税务登记表或者注册税务登记表报送主管国家税务机关。

企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当按照规定内容逐项如实填报总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人等。

领取税务登记证件纳税人报送的税务登记表或者注册税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有权国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证或者注册税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。