最新整理会计从业资格考题解析二.docx
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最新整理会计从业资格考题解析二
2019年最新整理会计从业资格考题解析二
单选题
1、某生产企业为增值税一般纳税人。
2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。
经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
（1）“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。
（2）“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
（3）“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。
（4）“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。
（5）“投资收益”账户中含从国内子公司（小型微利企业）分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。
（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。
（7）12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年度企业所得税税前可以扣除的“销售费用”金额为（）万元。
A．900
B．1350
C．1750
D．2200
答案：
C
企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额=6000×15%=900（万元），实际发生的广告费和业务宣传费支出=1000+350=1350（万元），超过扣除限额，本年只能在税前扣除900万元；2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=2200-1350+900=1750（万元）。
单选题
2、王某投资开办了一家餐馆（个人独资企业），其自行核算的2009年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。
2010年4月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：
（1）王某的工资费用60000元全部在税前扣除。
（2）广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除。
（3）业务招待费50000元全部计入管理费用在税前扣除。
（4）计提了10000元的坏账准备金在税前扣除。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第60～64小题。
业务招待费应调整的应纳税所得额为（）元。
A．5000
B．30000
C．45000
D．50000
答案：
C
[解析]个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
业务招待费×60%=50000×60%=30000（元），销售收入×5‰=1000000×5‰=5000（元），业务招待费扣除限额为5000元，应调增应纳税所得额=50000-5000=45000（元）。
单选题
3、X公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，材料发出按月末一次加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。
该公司所购甲原材料适用增值税税率为17%、消费税税率为10%，无其他税费，用于生产应税消费品。
该公司2007年12月份“原材料”账户的月初借方余额为379992元，数量1000只；“材料采购”账户的月初借方余额为552000元（系11月份采购的甲原材料）；“存货跌价准备”账户中属于原材料的月初贷方余额为20000元。
12月份，该公司原材料收入业务如下：
（1）3日，收到上月采购的甲原材料1500只，已验收入库。
（2）15日，从外地Y公司采购甲原材料一批共计1300只，增值税专用发票上注明的材料价款为520000元，增值税额为88400元，Y公司代垫的运杂费共计13840元，其中代垫的铁路运费为12000元，款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收入库，运费可按7%抵扣增值税进项税额。
12月份，该公司原材料发出业务如下：
（1）发出原材料500只，与Z公司（增值税一般纳税企业）换人机器设备一台。
该批原材料的公允价值（计税价格）为185000元，已计提存货跌价准备10000元，X公司按计税价格开具增值税专用发票1张给Z公司，并收取5000元的补价。
该台机器没备原价200000元，已提折旧20000元，未计提减值准备。
X公司将换人的机器设备作为固定资产管理，Z公司将换人的材料作为原材料管理。
（2）生产领用甲原材料3000只。
月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为365元。
该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为40小时，其中第一道工序为30小时，第二道工序为10小时。
12月初在产品为300只，材料费用为112080元；本月完工产品为3100只，第一道工序在产品为120只，第二道工序在产品为80只。
甲原材料在开工时一次投入。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司2007年12月15日采购的甲原材料的单位成本为（）元。
A．363.2
B．363.85
C．370
D．370.65
答案：
C
采购的甲材料中所含的消费税520000×10%=52000元可以抵扣；铁路运费中所含的税金12000×7%=840元可以抵扣。
单选题
4、施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行，而在施工现场建造的施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施，属于（）。
A．存货
B．其他资产
C．固定资产
D．流动资产
答案：
B
其他资产包括长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等。
单选题
5、在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费，固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是（）。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．固定资产减值准备
答案：
C
暂无解析
单选题
6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4
月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（）万元。
A．950
B．42
C．63.33
D．41.56
答案：
B
[解析]技术改造前账面价值＝1000－200＝800（万元）
单选题
7、固定资产交付使用后发生的长期借款利息支出，应记入（）账户核算。
A．销售费用
B．财务费用
C．在建工程
D．固定资产
答案：
B
[解析]购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相应的固定资产成本，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为财务费用。
故答案为B。
单选题
8、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
答案：
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
单选题
9、下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）。
A．固定资产安装过程中发生的安装调试成本
B．固定资产建造过程中领用原材料负担的增值税
C．固定资产建造过程中由于正常原因造成的单项工程毁损净损失
D．固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失
答案：
D
[解析]固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失，应当作为长期待摊费用处理。
单选题
10、经济业务发生仅仅涉及资产这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生（）变动。
A．同增
B．同减
C．不增不减
D．一增一减
答案：
D
[解析]借贷记账法的记账规则
单选题
11、下列各项中，已经形成企业负债的是（）
A．企业的银行贷款
B．企业签订的期货合同
C．企业购买的固定资产
D．企业发生的销售费用
答案：
A
负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
企业与供应商签订的在未来可能形成负债的采购合同，在当前不能作为负债。
单选题
12、案例三
（一）资料2005年4月，某市审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计，有关固定资产业务的审计情况如下：
1．审计方案中确定对固定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。
2．审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。
3．审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。
由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。
审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。
4．在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：
（1）2004年9月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20万元计入固定资产，运杂费及安装费共计4万元计入管理费用。
（2）2004年10月，该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值45000元，安装费2000元，拆除零部件变价收入1000元，该企业将乙设备按345000元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管理费用。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：
A．证实固定资产是否按照制度规定合理分类
B．证实固定资产总账与明细账的记录是否正确
C．证实固定资产是否全部记入到有关账户中
D．证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确
答案：
C
暂无解析
单选题
13、设置固定资产类别编码方式的操作是在（）模块中进行的。
A．基础设置
B．固定资产卡片管理
C．建立固定资产账套
D．固定资产日常管理
答案：
C
[解析]建立固定资产账套时应设置固定资产类别编码方式。
单选题
14、以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：
1、总分类账户的期初余额如下：
账户名称借方金额账户名称贷方金额
现金2000短期借款50000
银行存款149000应付账款93600
应收账款58500应交税金4500
原材料80000应付福利费6000
待摊费用4860实收资本300000
库存商品50000盈余公积20260
生产成本50000本年利润140000
固定资产400000累计折旧180000
合计794360794360
Ⅱ。
有关明细分类账户的期初余额如下：
收账款——旺达实业：
58500元;
原材料——甲材料：
2000个，单价10，计：
20000元;
——乙材料：
4000件，单价15，计：
60000元;
待摊费用——保险费：
1500元;——报刊费：
1200;——生产厂房租金：
2160元;
库存商品——A产品，1000件，单价50，计：
50000元;
生产成本——B产品：
50000元，400台;
应付账款——安丰电子：
23400元;——建新机机械：
70200元;应交税金——未交增值税：
4500元;
实收资本——祥发电子：
200000元;——珠江投资：
100000元。
26日，计提本月固定资产折旧5000元，其中车间负担4000元，行政管理部门负担1000元，其中包括车间报废的固定资产折旧2000元（报废处理未产生任何损益）。
关于计提折旧的会计分录，以下正确的是（）。
A．借：
制造费用2000元
B．贷：
累计折旧5000元
C．借：
营业外支出2000元
D．贷：
累计折旧3000元
答案：
B
暂无解析
单选题
15、______即基金托管人按规定为基金资产设立独立的账户，保证基金全部财产的安全完整。
A．资金核算
B．资金清算
C．资产保管
D．投资运作监督
答案：
C
[解析]本题考核的是资产保管的含义。
单选题
16、年末，某企业固定资产账户余额为200万元，累计折旧账户余额为80万元，固定资产减值准备账户余额为10万元，在建工程账户余额为20万元。
该企业年末资产负债表中固定资产项目的金额为
A．90万元
B．110万元
C．120万元
D．220万元
答案：
B
暂无解析
单选题
17、关于借贷记账法的说法，正确的是______。
A．账户借方登记增加额，贷方登记减少额，余额在借方
B．一个企业的全部借方账户与全部贷方账户相对应
C．从单个账户看，借方发生额等于贷方发生额
D．一个企业全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计
答案：
D
[解析]借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。
按照会计等式建立的资产负债表，资产的项目一般列在左方，负债和所有者权益项目一般列在右方。
全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计。
全部账户期末借方余额合计=全部账户贷方余额合计。
单选题
18、根据《会计基础工作规范》的规定，对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任的是（）。
A．会计机构负责人
B．移交人员
C．接替人员
D．单位负责人
答案：
B
[考点]会计人员的工作交接
单选题
19、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。
已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账。
不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为（）。
A．借：
管理费用
50000
贷：
坏账准备
50000
B．借：
财务费用
50000
贷：
坏账准备
50000
C．借：
营业外支出
50000
贷：
坏账准备
50000
D．借：
资产减值损失
50000
贷：
坏账准备
50000
答案：
D
[解析]坏账准备计提的会计处理
单选题
20、某企业2008年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为150万元，“固定资产减值准备”账户余额为100万元，“工程物资”账户余额为60万，“累计摊销”账户余额为120万，“在建工程”账户余额为200万元。
该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A．2000
B．2130
C．1370
D．1750
答案：
D
[解析]固定资产项目的金额=2000-150-100=1750（万元）
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