会计专业技术资格中级会计二冲刺试题2Word格式文档下载.docx
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A、流动资产B、无形资产C、___投资D、实收资本正确答案:
应在___投资项目下单独列示。
5、在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（）。
A、转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额B、转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额C、转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额D、转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额正确答案:
因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。
6、A企业接受B企业以一批产品抵偿前欠的购货款30万元（含增值税），B企业开出的增值税专用___上注明的产品售价为20万元，增值税销项税额为3．4万元。
B企业该批产品成本为14万元。
B企业另向A企业支付银行存款5万元。
按现行会计制度规定，A企业该批商品的入账价值为（）万元。
A、20B、22C、21．6D、18．6正确答案:
商品的入账价值＝30－3．4－5＝21．6万元
8、“递延税款”科目的借方余额，应作为（）项目填入资产负债表中。
A、资产B、负债C、所有者权益D、会计报表附注正确答案:
A解析:
递延税款的借方余额应作为资产填列在资产负债表中，递延税款的贷方余额应作为负债填列在资产负债表中。
9、承租人采用___租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权。
则该设备计提折旧的期限为（）。
A、9年B、10年C、1年D、9．5年正确答案:
B解析:
计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。
能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
10、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。
A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提的坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额正确答案:
在连续编制合并会计报表时，应将上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，其抵销分录为：
借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目，其数额为上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备。
二、多项选择题（以下各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的答案。
）1、企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（）。
A、采用追溯调整法和未来适用法的理由B、采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数C、累积影响数不能合理确定的理由D、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额正确答案:
BCD解析:
对于会计政策变更，企业除按前述进行会计处理外，还应当在会计报表附注中披露以下事项：
（1）会计政策变更的内容和理由。
主要包括：
对会计政策变更的阐述、会计政策变更日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策以及会计政策变更的原因；
（2）会计政策变更的影响数，主要包括：
采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额；
（3）累积影响数不能合理确定的理由，主要包括累积影响数不能合理确定的理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响金额。
2、企业应在会计报表附注中披露的或有负债有（）。
A、已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债C、为其他单位提供债务___形成的或有负债D、因污染河水极小可能发生5万元赔偿款正确答案:
ABC解析:
包括：
①已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
②未决诉讼、仲裁形成的或有负债；
③为其他单位提供债务___形成的或有负债。
上述或有负债，无论发生的可能性有多大，均应披露，因此选项A、B和C均披露。
其他或有负债，如发生的可能性为极小可能，则不需披露，因此，选项D不需披露。
3、根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（）A、某公司为其子公司的贷款提供___B、某单位为其他企业的贷款提供___C、某企业以财产作抵押向银行借款D、某公司将商业承兑汇票向银行贴现正确答案:
ABD解析:
以财产作抵押向银行错款不属于或有事项。
4、关于或有事项，下列说法中正确的有（）。
A、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B、企业不应确认或有资产和或有负债C、对一项未决诉讼案件，若企业有96％的可能性将获得赔偿100万元，企业就应将其确认为资产D、与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债正确答案:
AB解析:
选项“C”说法不正确，或有事项确认为资产的条件是：
相关义务已经确认为负债，从他方得到补偿基本确定；
选项“D”的说法不正确，或有事项确认为负债应同时符合准则中规定的三个条件。
5、在租赁业务中，与资产所有权有关的风险是指（）。
A、由于经营情况变化造成相关收益减少B、由于资产增值而实现的收益C、由于资产闲置造成的损失D、由于技术陈旧造成的损失正确答案:
ACD解析:
与资产所有权有关的风险是指，由于经营情况变化造成相关收益的变动，以及由于资产闲置、技术陈旧等造成的损失等。
由于资产增值而实现的收益属于与资产所有权有关的报酬。
6、如果与或有事项相关的义务同时符合（）条件，企业应将其确认为负债。
A、该义务是企业承担的现实义务B、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业C、该义务的金额能够可靠地计量D、该义务的结果是企业预先知道的正确答案:
或有事项的结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
7、出租人计算当期应当确认的___收入时，可采用的方法有（）。
A、实际利率B、直线法C、工作量法D、备抵法正确答案:
出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的___收入；
在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。
8、借款费用准则中的资产支出包括（）。
A、为购建固定资产而支付的货币资金B、为购建固定资产而转移非现金资产C、为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出D、购入生产用材料支出正确答案:
资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
9、我国会计准则中规定的存在关联方关系的主要形式有（）。
A、直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业B、合营企业C、联营企业D、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制正确答案:
ABCD解析:
我国会计准则中规定的存在关联方关系的主要形式有
（1）直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：
母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；
（2）合营企业；
（3）联营企业；
（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；
（5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
10、以下各项，不能按债务重组进行会计处理的有（）A、可转换债券按条件转为股权B、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务C、债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资D、债务人以存货清偿债务正确答案:
AC解析:
以下情况不能按债务重组进行会计处理：
①债务人发行的可转换债券按正常条件转为股权，属于正常条件下的可转换债券的转换，不属于债务重组。
②债务人破产清算时发生的债务重组，属于非持续经营下的债务重组，也不能按本章规定的持续经营条件下的债务重组进行会计处理。
③债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资，不属于债务重组。
④债务人以借新债偿旧债，也不属于债务重组。
⑤债务人以非现金资产抵偿债务（含债务重组中以非现金资产抵偿债务）后，又按协议约定于日后回购或回租所抵偿债务的非现金资产的，也不属于债务重组，不能按照债务重组的规定进行会计处理。
三、判断题（判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。
本题型扣至零分为止。
）1、若企业集团内部本年年末无内部存货，则本年不存在内部存货计提跌价准备的抵销问题。
（）正确答案:
×
解析:
可能存在期初存货计提跌价准备抵销等问题。
2、资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。
已经作为调整事项的资产负债表日后事项，一般不应在会计报表附注中进行披露。
3、若一项固定资产的净残值率和折旧方法同时发生变化，则按会计政策变更处理。
按会计估计变更处理。
4、对某一个会计年度来说，无论所得税核算采用应付税款法核算，还是采用纳税影响会计法核算，计算的应交所得税是相同的。
√
5、按《企业会计准则－或有事项》准则的规定，可能导致经济利益流出企业的产品质量___形成的或有负债应在会计报表附注中披露。
6、在判断是否存在关联方关系时，应当看在处理与其它企业的交易时，是否存在着有碍公平交易的因素，交易结果是否影响投资者和债权人的利益等。
（）正确答案:
√解析:
在判断是否存在关联方关系时，应当看其关系的实质，即在处理与其它企业的交易时，是否存在着有碍公平交易的因素，交易结果是否影响投资者和债权人的利益等。
7、在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。
永久性差异是不允许递延的。
8、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人对债务人作出让步的事项。
债务重组指债权人按照其与债务人达成的协议或___的裁决同意债务人修改债务条件的事项。
9、在连续编制合并会计报表时，如果内部应收账款本期余额与上期余额正好相等，也应将坏账准备的期初数抵销。
10、企业在清偿因或有事项而确认的负债时，如果所需支出预期由第三方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，将其冲减已确认的负债金额。
应作为资产单独确认。
3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17％。
甲公司1999年12月25日销售一批产品给乙公司，___上注明的不含增值税的销售___为800000元。
1999年12月31日收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面年利率为4％，___到期后如未按期付款仍按4％年利率支付利息，并支付20000元延期付款罚款。
甲公司收到汇票后即到银行贴现，贴现息为1000元。
乙公司于2000年12月31日尚未支付票款，银行已于___到期日从甲公司的银行存款账户扣款。
甲公司即与乙公司协商，同意乙公司以一台旧机器抵偿40％债务，其余债务延期至xx年12月31日，并免除20000元罚款和___到期日后的利息，延期付款不再计付利息，但如果乙公司于xx年盈利，则___到期日至2000年12月31日的利息仍需偿付。
乙公司用以抵偿债务的机器的账面原价为900000元，已提折旧650000元，公允价值为3___56元，交纳有关税费3000元。
甲公司为该项债权计提了50000元的坏账准备。
要求：
根据上述业务，计算2000年度乙公司应确认的资本公积数额以及甲公司应确认的损失金额。
正确答案:
（1）乙公司应确认的资本公积数①应付债权的账面价值80×
（1＋17％）×
（1＋4％）＋2＝99．344（万元）②将来应付的金额（包含或有支出）80×
（1＋2％）×
60％＋80×
2％＝59．1552（万元）③应确认的资本公积99．344－59．1552－（90－65＋0．3）＝14．8888（万元）
（2）甲公司①将来应收金额（不包含或有收益）80×
60％＝57．2832（万元）②机器的入账价值80×
40％＝38．1888（万元）③应收债权的账面价值80×
（1＋4％）＋2－5＝94．344（万元）由于94．344－38．1888＝56．1552（万元）小于将来应收金额57．2832（万元），故无须确认债务重组损失。
（5）甲公司于11月3日收到___通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。
ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项目新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。
甲公司认为其研制、生产和销售该项目新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向___提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。
至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。
（6）甲公司拥有乙公司15％的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80％销售给甲公司。
甲公司为乙公司提供___的某项银行借款计___万元于×
5年5月到期。
该借款系由乙公司于×
2年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60％的___。
乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。
由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向___提起诉讼，要求乙公司及为其提供___的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。
至12月31日，___尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务可能性为50％。
6年3月5日，___作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60％，乙公司和甲公司以该判决不服，于3月15日上诉至二审___。
至财务会计报告批准报出前，二审___尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60％的可能性为51％，并且预计替乙公司偿还本息不能收回的可能性为80％。
（1）指出甲公司×
5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指出交易或事项的序号）。
（2）编制甲公司×
5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。
（3）计算甲公司×
5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异）。
（4）计算甲公司×
5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。
（5）指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露（只需指出交易或事项的序号），并简要写出上述第（6）项应披露的内容及这样披露的理由。
（本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示）正确答案:
（1）事项（3）和事项（6）属于关联交易。
（2）编制会计分录①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借：
管理费用15营业外支出150[（100＋200）／2]贷：
预计负债165②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：
营业费用100（___×
1％）贷：
预计负债100借：
预计负债50贷：
应付工资30原材料20第二、销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：
借：
营业费用450（500*50*1.8%）贷：
预计负债450借：
预计负债250贷：
应付工资100原材料150第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：
营业费用20[800×
（2％＋3％）／2]贷：
预计负债20或第一至第三合并分录：
营业费用570（100＋450＋20）贷：
预计负债570借：
预计负债300贷：
应付工资130原材料170③甲公司为乙公司借款___预计的损失借：
以前年度损益调整6900（11500×
60％）贷：
预计负债6900借：
递延税款2277（6900×
33％）贷：
以前年度损益调整2277借：
利润分配－未分配利润4623贷：
以前年度损益调整4623借：
盈余公积－法定盈余公积462．3盈余公积－法定公益金231．15贷：
利润分配－未分配利润693．45（3）甲公司×
5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）＝（165＋570＋6900）×
67％＝5115．45万元（4）产品保修费用年末余额＝（60＋150）＋___×
1％＋500×
50×
1．8％＋800×
（2％＋3％）／2－（50＋250）＝480万元（5）除上述事项
（2）外，其他或有事项均应在会计报表附注中披露。
上述（6）应披露的内容：
本公司为乙公司提供___的某项银行借款于×
5年5月到期，该借款系有乙公司于×
2年5月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息11500万元提供60％的___。
债权银行于本年7月向___提出诉讼，要求乙公司及为其___的本公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。
6年3月5日，___作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的60％，乙公司和本公司对判决不服，于3月15日上诉至二审___。
至财务会计报告批准报出前，二审___未作出终审判决。
理由如下：
在未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无需披露这些信息，但应披露其形成的原因。
由于甲公司的该诉讼尚在审理中，如披露预期会对公司造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。
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