国有企业财务决算专项说明.docx
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国有企业财务决算专项说明
使用说明：
样本中采用了三种字体：
∙黑色字为国务院国有资产监督管理委员会《关于印发2007年度中央企业财务决算报表的通知》国资发评价【2007】171号要求披露的主要信息。
财务决算专项说明单位应按其实际情况予以修改与增删。
如财务决算专项说明没有相关情形，除有明确要求披露“不存在”的情况以外，一般应删除该内容。
∙蓝色字为使用者指引（一般在”（括号）”内标注），其目的是提供给使用者进一步信息，出具审计情况说明书时必须删除。
∙红色字为样本披露格式，特别提请使用者注意，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，出具审计情况说明书时，必须改为黑色字。
∙字号选择：
若财务决算专项说明中有关表格的数字过长（金额过大），请自行缩小字号。
∙排版说明：
（1）首行缩进2字符，即每段首行空格2字符，但标题行不缩进，序号、标题行（包括次级）居左对齐。
（2）增加页眉与正文内容的间距，正式稿应在财务决算专项说明页眉与正文内容间空1行,即正文内容从第2行起。
（3）为段落间醒目，增加段间距、缩短行间距（一般为段前0行、段后0.9行的间距，单倍的行距。
）
财务决算专项说明
（中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。
专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：
）
一、期初重大调整事项说明
（一）本公司上年期末权益与本年期初权益金额比较
项目
上年期末权益
本年期初权益
差异
实收资本（股本）
资本公积
减：
库存股
盈余公积
未确认投资损失
未分配利润
外币报表折算差额
少数股东权益
其他
合计
（二）上年期末权益与本年期初权益差异情况分析
项目
金额
其中：
对期初未分配利润的调整金额
调整期初未分配利润的原因
合并范围变化
重大会计差错更正
会计政策变更
会计估计变更
清产核资调整
首次执行新会计准则调整
其他（需说明）
合计
说明：
（分原因、分事项说明对不同权益科目的影响）
1、本公司因xxx增加合并范围单位xxx，xxx为本公司下属x级公司，因增加合并单位，本公司本年期初资本公积比上年期末增加xxx元，未分配利润比上年期末增加xxx元，……
2、未分配利润本年期初较上年期末减少xxx元，系本年转让xxx公司xxx%股权，合并范围发生变化所致。
……
（对于2007年已执行新企业会计准则的企业，可将已经国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。
2007年末，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。
二、非经常性损益的说明
（分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。
）
1、分项列示非经常性损益明细及金额：
非经常性损益项目
报表项目
金额
对利润总额的影响
1．非流动资产处置损益
2．越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免
3．计入当期损益的政府补助
4．计入当期损益的资金占用费
5．合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益
6．非货币性资产交换损益
7．委托投资收益
8．因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备
9．债务重组损益
10．企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等
11．交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益
12．同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益
13．与公司主营业务无关的预计负债产生的损益
14．除上述各项之外的营业外收支净额
15．其他
合计
---
（注：
上表中的“6.非货币性资产交换损益”及“13.与公司主营业务无关的预计负债产生的损益”由执行新会计准则的企业填写）
2、本年度损益中消化以前年度潜亏和挂账情况：
单位名称
消化以前年度潜亏和挂账金额
报表项目
（如应逐户分明细对《所有者权益变动表》（企财04表）中“消化以前年度潜亏和挂账而减少”项目进行专项披露和说明）
（如应逐户分明细对《资产减值准备情况表》（企财05表）中的“当年损益中处理以前年度损失挂账”项目进行专项披露和说明）
本公司2007年非经常性损益共计，影响2007年度利润总额xxx元。
三、政府补助情况的说明
（说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。
）
（一）政府补助的会计处理方法
（执行《企业会计制度》的单位披露内容参考如下：
）
本公司取得的政府无偿划拨或调入的长期资产，应计入资本公积；
本公司取得的其他与资产相关的政府补助，应先作为负债，然后视下列情况进行处理：
1、构成或用于形成长期资产的，将相关负债金额转入资本公积；
2、未形成资产需核销的部分，经批准后，将相关负债金额与相关费用或损失相抵冲；
3、结余的补助应按有关规定处理。
例如，需要上交的，在交回有关补助时，冲减相关负债。
本公司取得的与收益相关的政府补助，应分别以下情况处理：
1、本公司取得的用于补偿本公司费用的政府补助，以及先征后返还的除增值税以外的其他税款，应作为冲减相关税费处理；
2、本公司取得的定额补助、其他财政扶持性补助，以及先征后返的增值税，应作为补贴收入处理。
本公司贴息贷款取得的政府贴息，应分别以下情况处理：
1、将贴息贷款的利息计入财务费用的，应冲减财务费用；
2、贴息贷款的利息计入长期资产成本的，应计入资本公积。
（执行新企业会计准则的单位披露内容参考如下：
）
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
本公司在能够满足政府补助所附条件并且能够收到政府补助时予以确认政府补助。
1．政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
2．与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。
但是按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益；
3．与收益相关的政府补助分别下列情况处理：
用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
4．已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况进行处理：
存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
（二）政府补助的内容
（此处应说明批准给予补助的政府主管机关名称、批文标题和文号，并简要引述其主要内容，包括补贴内容、相关法规依据、金额及其计算方法、支付方式和期限、有效期限等。
）
提供补助方
批文及摘要（包括期限等）
内容（列明补助货币、实物）
金额
会计处理
…
合计
四、承诺事项的说明
（对于资产负债表日存在的重大承诺事项－如：
经营租赁事项、资本性承诺事项，应按已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出、已签订的正在或准备履行的大额发包合同、已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响、其他重大财务承诺等分项说明其存在的原因和金额。
需披露的内容包括：
承诺事项的性质、承诺的对象、承诺的主要内容、承诺的时间期限、承诺的金额、相关的违约责任等。
如果公司没有需要说明的承诺事项，也应予以说明。
）
〔披露内容参考如下：
〕
截至2007年12月31日，本公司不存在应披露的承诺事项。
（或：
1、资本性支出承诺
（1）投资承诺
截至xxxx年xx月xx日止，投资承诺情况如下：
工程项目
合同金额
已付款金额
欠付金额
已授权已签约
Xxx项目
Xxx
Xxx
Xxx
已授权已签约
Xxx项目
Xxx
Xxx
Xxx
（2）融资租赁事项
A.融资租入事项
（应披露：
资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额；
未确认融资费用的余额；
分摊未确认融资费用所采用的方法；
如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。
）
a）各类租入固定资产情况
租赁项目
期初价值
期末价值
累计折旧额
累计减值准备金额
租入固定资产1
租入固定资产2
…
合计
b）最低租赁付款额
租赁项目
最低租赁付款额
1年以内
1年以上2年以内
2年以上3年以内
3年以上
合计
未确认融资费用的余额
（说明分摊未确认融资费用所采用的方法。
）
B.融资租出事项
租赁项目
最低租赁收款额
1年以内
1年以上2年以内
2年以上3年以内
3年以上
合计
未实现融资收益的余额
（说明分摊未实现融资收益所采用的方法。
）
（3））租赁事应收债权为基础的出售、融资事项
（如以应收债权为基础进行各类出售、融资等业务，包括以应收债权为质押取得借款、应收债权出售〔包括附有追索权和不附有追索权两种情况〕、应收债权贴现等，应披露以下内容：
）
银行等金融机构签订的出售、融资协议的主要内容；
所涉及出售、融资业务的应收债权的基本情况，包括其金额、账龄、已提取的坏账准备等；
以应收债权为基础取得的质押借款的具体情况，如借款金额、利率、借款期限、用于质押的应收债权的账面价值等；
作为销售确认的应收债权出售交易，对当期净损益的影响金额（需分别披露向金融机构支付的手续费，以及所确认的“营业外收入—应收债权融资收益”或者“营业外支出—应收债权融资损失”）；
（已贴现的应收债权的账面金额、贴现收到的金额、贴现期限等。
）
（4）其他资本性承诺
截至xxxx年xx月xx日止，本公司其他资本性（固定资产、在建工程、无形资产）承诺情况如下：
工程项目
合同金额
已付款金额
欠付金额
已授权已签约
Xxx项目
Xxx
Xxx
Xxx
已授权已签约
Xxx项目
Xxx
Xxx
Xxx
2、经营性支出承诺
（1）经营租赁承诺（经营性租入事项）
截至xxxx年xx月xx日止，租赁合同约定的租金情况如下：
（应披露：
a.存在的原因和金额，逐次披露相关事项的性质、对象、主要内容、承诺的时间期限、涉及金额、相关的违约责任。
b.重大不可撤销经营租赁的未来3年每年将支付的最低租赁付款额的金额以及以后年度将支付的最低租赁付款额的总额。
c.如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。
）
租赁项目
最低租赁付款额
1年以内
1年以上2年以内
2年以上3年以内
3年以上
合计
（2）对外担保承诺
（说明存在的原因和金额，逐次披露相关事项的性质、对象、主要内容、承诺的时间期限、涉及金额、相关的违约责任。
）
（3）贷款承诺
截至xxxx年xx月xx日止，贷款承诺情况如下：
A、本公司向客户提供无条件的、不可撤销的贷款承诺总额为xxx元，该等数额可能产生的风险已计入相关或有负债中。
B、本公司向客户提供有条件的、可以撤销的贷款承诺总额为xxx元，该数额并不包含在或有负债中。
五、高风险业务的说明
（说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露的事项如下：
）
（一）委托理财业务情况
项目
受托机构名称
年初余额
年末余额
当年实际盈亏
预计盈亏
受托机构经营状况
本金
减值
准备
当年
计提
投资
净额
合计
其中：
1.
2.
……
（二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额
项目
年末持仓合约金额
场外交易持仓合约金额
年末持仓合约市值
当年实际盈亏
浮动盈亏
当年累计交易金额
一、商品期货（权）及衍生品
……
二、金融期货（权）及衍生品
……
（三）基金投资年末余额、市值及跌价情况（按年末余额最大前5项填列）
项目
年初余额
年末数
账面余额
跌价准备
账面价值
市值
合计
其中：
1.
……
5.
（四）股票投资年末余额及市值、已计提跌价准备、实际盈亏（按年末余额最大前5项填列）
项目
年初余额
年末数
当年实际盈亏
账面余额
跌价准备
市值
合计
其中：
1.
……
5.
六、人工成本情况的说明
（说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。
）
（一）本公司人工成本主要内容
（此处根据有关法规、公司章程、有关公司内部文件的规定，披露员工福利的主要内容和计提标准，主要包括应付福利费、基本养老保险、补充养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等。
以下文字仅为举例，请根据实际情况作必要调整）。
应付工资：
本公司执行工效挂钩工资政策。
工会经费、职工教育经费：
分别按照职工工资总额的2%、1.5%计提。
应付福利费据实列支。
基本养老保险：
公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的22.5%计提，职工个人负担部分按照本人上一年度月平均工资收入的7%计算。
医疗保险：
公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的12%计提（其中10%为基本医疗保险费，2%为地方附加医疗保险费），职工个人负担部分按本人上一年度月平均工资的2%计算。
失业保险：
公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的2%计提（其中1%在单位缴纳的养老保险费中划转），职工个人负担部分按照本人月缴费基数的1%计算。
工伤保险：
生育保险：
住房公积金：
公司负担部分按单位职工月缴费基数之和的7%计提，职工个人负担部分按照本人月缴费基数的7%计算。
（二）本公司人工成本支出的会计处理方法
（执行《企业会计制度》的单位披露内容参考如下：
）
本公司应付工资按照员工所在的岗位分别计入……
本公司对上述各项员工社会保障及福利支出采用按月计提并上缴的办法。
除了医疗保险费的计提额从应付福利费中列支以外，对基本养老保险、失业保险和住房公积金的计提金额均计入当期管理费用。
（执行新企业会计准则的单位披露内容参考如下：
）
本公司在员工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据员工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
1．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
2．应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
3．上述1和2之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿计入当期管理费用。
本公司为员工缴纳的医疗保险费、养老保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职工为公司提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并根据员工提供服务的受益对象计入相关成本、费用。
（三）人工成本负担与支出情况
项目
企业负担数
实际发放数
一、企业人工成本总额（不含劳务外包费用）
其中：
工资总额
二、从业人员人工成本总额
其中：
从业人员劳动报酬
三、职工人工成本总额
（一）工资总额
（二）社会保险费用
其中：
养老保险
其中：
年金（补充养老保险）
医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
（三）商业保险费用
（四）福利费用
（五）教育培训经费
（六）工会经费
（七）劳动保护费用
（八）住房费用
其中：
住房公积金
一次性支付的住房补贴
按月发放的住房补贴
（九）技术奖酬金及业余设计奖
（十）非货币性福利
（十一）辞退福利
其中：
一次性支付补偿
内部退休人员支出
（十二）股份支付
（十三）其他人工成本
四、在岗职工人工成本总额
其中：
工资总额
五、境内从业人员人工成本总额
（注：
上表中“（十）非货币性福利”及“（十一）辞退福利”，由执行新企业会计制度的单位填写）
（四）本年发生的重大人工成本支出事项说明
七、国有资本保值增值的情况
（按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行披露：
1、分项列示国有资本的客观增减因素；
2、详细说明国有资本本年年初与上年年末的变化情况；
3、说明委托管理资产的情况；
4、说明其他国有资产的增减变动情况。
）
〔披露内容参考如下：
〕
1、国有权益客观增减情况及原因：
项目
金额
本年国有资本及权益客观因素增加：
（一）国家、国有单位直接或追加投资
（二）无偿划入
（三）资产评估增加
（四）清产核资增加
（五）产权界定增加
（六）资本（股票）溢价
（七）接受捐赠
（八）债权转股权
（九）税收返还
（十）补充流动资本
（十一）减值准备转回
（十二）会计调整
（十三）中央和地方政府确定的其他因素
（十四）经营积累
增值因素合计
本年国有资本及权益客观因素减少：
（一）经国家专项批准核销
（二）无偿划出
（三）资产评估减少
（四）清产核资减少
（五）产权界定减少
（六）消化以前年度潜亏和挂账而减少
（七）因自然灾害等不可抗拒因素减少
（八）因主辅分离减少
（九）企业按规定上缴红利
（十）资本（股票）折价
（十一）中央和地方政府确定的其他因素
（十二）经营减值
减值因素合计
增减值净额
2、国有资本本年年初与上年年末的变化情况
（如合并会计报表以及所属单位汇总范围发生变化、会计政策变更或重大会计差错调整影响等）
3、本期国有权益变动的基本情况
本公司上期期末国有权益总量为元，经调整后本期期初国有权益总量为元，本期期末国有权益总量为元，本年度国有权益增加元，包括实收资本增加元，资本公积净增元，本年净利润转入元，未确认的投资损失转入元。
4、国有资本保值增值率完成情况
本期国有资本保值增值率的完成值，以“期末国有权益（扣除客观因素后）/期初国有权益）×100%”为计算指标，上期为%，本期为%。
本期国有资本保值增值率的计算，已剔除的客观及非正常经营因素对企业本期期末国有权益的影响，即扣除客观因素后国有权益期末数=年末国有权益数－国有权益因客观因素增加值＋国有权益因客观因素减少值。
5、企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况
6、企业委托管理资产的情况
…………
八、工效挂钩情况的说明
（按照有关文件要求说明企业当年工效挂钩基本情况，详细披露工效挂钩范围、未纳入工效挂钩范围企业的情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。
）
（一）本年工效挂钩基本指标完成情况
项目
指标情况
（一）本年利润总额情况：
——
1.核定的利润总额基数
2.实际完成利润总额
3.利润总额增加数
4.浮动比例（1：
）
5.新增效益工资
（二）本年核定应提取挂钩工资总额情况：
——
1.核定的工资总额基数
2.核定新增效益工资
3.本年核定应提挂钩工资总额
（二）下属企业工效挂钩执行情况
[按照下属企业（应包括合并范围内所有企业、应合并未合并企业、在工效挂钩额度控制内企业）及列示工效挂钩单位范围（到最末级），独立法人户数，人数等]
序号
单位名称
级次
工资执行政策
全年平均职工人数
是否合并
本公司纳入工效挂钩工资政策企业共xxxx家，全年平均员工xxx人；其中未纳入合并会计报表范围xxx家，全年平均员工xxx人。
本公司纳入合并会计报表范围，未执行工效挂钩政策的企业xxx家，全年平均员工xxx人，执行xxxx工资政策。
（三）工资实际提取和发放情况
工资实际提取和发放情况：
金额
（一）本年企业实际提取工资总额
1.挂钩企业实际提取工资总额
单列工资
其中：
当年新增大中专毕业生工资
当年安置复转军人工资
新建扩建项目移交前的人员工资
当年新设立企业的人员工资
当年新兼并收购企业人员工资
其他
2.未挂钩企业实际提取的工资总额
其中：
境外企业实际提取的工资总额
（二）本年企业实际发放工资总额
1.挂钩企业实际发放的工资总额
2.未挂钩企业实际发放的工资总额
其中：
境外企业实际发放的工资总额
3.未挂钩企业实际发放的工资总额比上年增长（%）
（三）本年末企业应付工资余额
1.上年末企业应付工资余额
2.本年应付工资余额变化数
（四）工资总额控制措施
九、主辅分离辅业改制情况的说明
（说明企业实施主辅分离辅业改制的工作进展情况，详
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