财务专项说明.docx
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财务专项说明
财务决算专项说明
2009年度
（金额单位：
人民币元）
【特别说明：
1、为了便于本专项说明的编制，本模版对部分说明项目采用表格方式披露，但是按照国资委要求，在采用表格披露的同时必须按照提示辅以文字说明。
若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，或应删除表格改为文字披露。
2、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。
本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。
3、在使用本附注时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。
4、本财务决算专项说明共有14个大项，若某大项无需要披露的内容，则删除该项下相应的表格或文字，并表述为“无”；若某大项下分若干小项且需要披露的小项超过两个（含）以上小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，同时注意检查序号是否正确；若某大项下分若干小项且需要披露的小项只有一个小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，若保留的小项有小标题则需要删除。
】
一、期初重大调整事项说明
1、期初权益调整情况
【披露要求：
用文字分项说明期初权益与上年末权益产生差异的原因（不含未分配利润）。
】
2、期初未分配利润调整事项说明
【期初未分配利润调整事项应逐项以文字说明。
】
二、非经常性损益的说明
1、非经常性损益明细表
2、本年度公司共发生非经常性损益净额XXX元，使利润总额【增加/减少】XXX元。
三、政府补助情况的说明
【披露要求：
说明企业当年度接受政府补助的具体内容、金额及主要会计处理方法（主要指收益法、资本法等）。
】
四、承诺事项的说明
1、资产负债表日存在的经营租赁事项
【应披露资产负债表日存在的经营租赁事项，包括但不限于经营租赁存在的原因、租赁合同当事人、租赁标的、合同金额、已付金额、未付金额、未来付款时间的约定等。
】
2、资产负债表日存在的资本性承诺事项
【
（1）重大对外投资
【约定重大对外投资指已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出。
披露内容包括但不限于分项说明约定重大对外投资存在的原因、被投资单位名称、合同投资额、已投资金额、未投资金额、预计投资时间等。
】
（2）大额发包合同
【大额发包合同指已签订的正在履行或准备履行的大额发包合同及有关财务支出。
披露内容包括但不限于分项说明约定大额发包合同存在的原因、合同当事人、项目名称、合同金额、已付金额、未付金额、预计支付时间等。
】
（3）融资租赁合同
【约定融资租赁合同指已签订的正在履行或准备履行的大额租赁合同及有关财务支出。
披露内容包括但不限于分项说明融资租赁合同存在的原因、租赁合同当事人、租赁标的、合同金额、已付金额、未付金额、未来付款时间的约定等。
】
（4）并购协议
【并购协议指已签订的正在履行或准备履行的并购协议。
披露内容包括但不限于分项说明并购协议存在的原因、并购协议当事人、并购协议主要条款、对财务状况的影响等。
】
（5）重组计划
【重组计划指已签订的正在履行或准备履行的重组计划。
披露内容包括但不限于分项说明重组计划存在的原因、重组计划当事人、重组计划主要条款、对财务状况的影响。
】
（6）其他财务承诺
【其他财务承诺披露内容包括但不限于分项说明重组计划存在的原因、财务承诺事项等。
】】
五、高风险业务的说明
1、委托理财业务
2、商品、金融期货（权）及衍生品投资
3、基金投资【按年末账面余额最大前五项填列】
4、股票投资
【披露要求：
从事房地产开发的企业，还需要披露“占用资金及效益情况”。
】
六、国有资本保值增值的情况
按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况说明如下：
1、国有资本保值增值结果确认表
2、企业国有保值增值情况分析说明
（1）国有保值增值完成情况
根据《国有资本保值增值结果确认表》列示的数据，计算出本公司2008年度国有资本保值增值率为XXX.XX%。
其计算过程如下：
2008年度国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%=YYY.YY/ZZZ.ZZ=XXX.XX%
（2）客观增减因素
客观增减因素见“国有资本保值增值结果确认表”。
【需要对填报的数字进行解释，并将证明材料或有效证据作为本说明附件】
（3）国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况
【详细说明国有资本及权益本年年初数相对上年年末数的调整情况。
】
（4）参考指标大幅波动或异常变动情况
【详细说明相关参考指标（如：
净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率等）大幅波动或异常变动情况。
】
（5）其他国有资金的增减变动情况
【详细说明其他国有资金增减变动情况。
】
（6）其他
【详细说明其他需要报告的情况。
】
3、【“消化以前年度潜亏和挂账而减少”：
反映企业当年消化的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前（中央企业为2003年底以前）发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额，不包括非国有权益减少部分。
需要逐户、分明细项目作出说明。
】
七、人工成本情况的说明
【披露要求：
必须附加文字说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，需要具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。
该项说明需要结合上表的本年支出情况进行。
表中相关指标需要与附注“应付职工薪酬”进行合理性分析。
】
八、工效挂钩情况的说明
【披露要求：
按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。
】
九、资产损失管理情况的说明
1、账销案存资产管理工作情况结果与相关审计情况
（1）账销案存资产年初余额与年末余额变动情况
（2）账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的情况
（3）账销案存资产清理收入和相关审计等情况。
【披露要求：
根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，以文字重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额（若差异数量不多可文字说明）、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构（或企业内审机构）的相关审计情况和意见发表情况等。
】
2、资产减值准备财务核销工作情况
【披露要求：
根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，以文字重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等】
3、重大资产损失情况的说明
【根据 《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。
】
十、企业对外借款情况
【披露要求：
1.借入款单位性质按
（1）国有独资；
（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；
2.借入款单位现状按
（1）正常经营；
（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。
该项必须选择具体内容，不能选择序号。
】
十一、非主业投资情况
【披露要求：
1、本表反映企业本年度重要非主业投资（指经董事会或总经理办公会研究决定的项目）情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；
2、投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；
3、所属行业”是指该项投资所投向的行业；
4、本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：
自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额；
5、累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；
6、是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。
】
十二、重要会计科目说明
1、委托贷款
2、长期股权投资
（1）会计政策存在重大差异的被投资单位
（2）投资变现、投资收益汇回存在重大限制的被投资单位
（3）三年未分红利的长期股权投资
（4）持股20%以上但未进行权益法核算的长期股权投资
【披露要求:
对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。
】
3、短期借款
（1）已到期未偿还的短期借款
【披露要求:
若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，比如：
借款在期后部分归还。
】
（2）担保借款
（3）抵押借款
（4）质押借款
4、长期借款
（1）已到期未偿还的长期借款
【披露要求:
若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，比如：
借款在期后部分归还。
】
（2）担保借款
（3）抵押借款
（4）质押借款
5、长期应付款
6、建造合同
【披露要求：
需要以文字说明建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法。
】
7、现金流量
【披露要求：
企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。
（1）若“收到的其他与经营活动有关现金”和“支付的其他与经营活动有关现金”（以下简称“报表项目”）的明细少于10项（含），则填报该附注时，所列示的明细合计金额不少于（含）相应报表项目金额的80%且需要按照明细金额的大小依次填列。
（2）若报表项目的明细大于10项（不含），则填报该附注时，所列示的明细不少于10项（含）且需要按照明细金额的大小依次填列；若所列示的明细不能反映企业该报表项目的基本信息，则需要增加明细列示。
】
十三、审计情况
1、本年度对上年审计意见的调整、改进情况
【公司上年度财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXX，具体意见如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见进行了如下会计账务调整：
XXXX。
】
本年度公司针对上述意见进行改进的情况：
XXX。
】
【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：
“本年度公司对上述意见未进行相关会计账务调整”。
】
2、对本年度审计报告强调事项、保留事项的说明及未进行调整的原因
【公司本年度财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，其强调事项、保留事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调整的原因：
XXXX。
】
3、对本年度否定意见、无法表示意见审计报告事项的说明及未进行调整的原因
【公司本年度财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXX，其保留事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调整的原因：
XXXX。
】
十四、其他应披露的重大事项
1、公司主辅分离辅业改制情况说明
【逐户说明本公司开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评估机构情况，改制过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员费用等经地方劳动部门批准的情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年已完成改制企业的新公司注册情况。
】
2、职工持股情况
【披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。
】
3、其他应当披露的事项
ABC公司
2010年XX月XX日
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