初级会计实务不定项练习及答案.docx
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初级会计实务不定项练习及答案
【例题1·不定项选择题】*企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料〞科目期初结存数量为2000千克，单位本钱为15元，未计提存货跌价准备。
12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：
〔1〕10日，购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明的价款为32320元。
增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元〔不考虑增值税〕，运输过程中发生合理损耗20千克。
材料已验收入库，款项尚未支付。
〔2〕20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。
〔3〕25日，本月生产产品耗用甲材料3000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。
〔4〕31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料本钱。
〔5〕31日，预计甲材料可变现净值为12800元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
〔2018年改编〕
1.根据资料〔1〕，以下会计处理核算正确的选项是〔 〕。
A.借记“原材料〞科目32320元
B.借记“应交税费—应交增值税〔进项税额〕〞科目5171.2元
C.借记“销售费用〞科目2680元
D.原材料的单位本钱为17.5元
【答案】BD
【解析】企业应该编制的会计分录为：
借：
原材料 35000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 5171.2
贷：
应付账款 40171.2
原材料的单位本钱=（32320+2680）/2000=17.5〔元〕。
2.根据资料〔2〕，以下说确的是〔 〕。
A.增加应收账款2320元B.增加银行存款2320元
C.增加应收票据2320元D.增加其他货币资金2320元
【答案】A
【解析】企业销售应编制的会计分录为：
借：
应收账款 2320
贷：
其他业务收入 2000
应交税费—应交增值税〔销项税额〕 320
3.根据资料〔3〕，以下各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的选项是〔 〕。
A.生产产品耗用原材料应计入制造费用B.生产产品耗用原材料应计入生产本钱
C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用
【答案】BD
【解析】生产产品耗用材料需要计入生产本钱，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费用，选项C错误。
4.根据期初资料、资料〔1〕至〔4〕，以下各项中，关于结算销售材料本钱的会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.甲材料加权平均单位本钱15.58元
B.主营业务本钱增加1625元
C.其他业务本钱增加1625
D.甲材料加权平均单位本钱16.25元
【答案】CD
【解析】甲材料的加权平均单位本钱=〔2000×15+32320+2680〕/〔2000+2020-20〕=16.25〔元〕，选项A错误；20日，销售甲材料100千克，需要结转其他业务本钱的金额=100×16.25=1625〔元〕，所以其他业务本钱增加1625元，选项B错误。
5.根据期初资料、资料〔1〕至〔5〕，以下各项中，关于该企业12月末原材料的会计处理结果表述正确的选项是〔 〕。
A.12月末应计提存货跌价准备200元
B.12月末列入资产负债表“存货〞工程的“原材料〞金额为12800元
C.12月末甲材料的本钱为13000元
D.12月末甲材料本钱高于其可变现净值，不计提存货跌价准备
【答案】ABC
【解析】本月发出甲材料的本钱金额为〔100+3000+100〕×16.25=52000〔元〕，
期末剩余甲材料的本钱＝ 2000×15+32320+2680-52000=13000〔元〕，选项C正确；
期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800=200〔元〕，选项A正确、选项D错误；所以12月末记入“存货〞工程的“原材料〞的金额为12800元，选项B正确。
【例题2·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
〔1〕1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。
同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元〕，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
〔2〕3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
〔3〕4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
〔答案中的金额单位用万元表示〕〔2018年改编〕
1.根据资料〔1〕，以下各项中甲公司购置股票应记入“交易性金融资产—本钱〞科目的金额正确的选项是〔 〕万元。
【答案】C
【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为应收工程，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进展会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费〞中。
借：
交易性金融资产—本钱 500
应收股利本 5
贷：
其他货币资金—存出投资款 505
借：
投资收益本 1.25
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 0.075
贷：
其他货币资金—存出投资款 1.325
2.根据资料〔1〕和〔2〕，以下各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的选项是〔 〕。
A.借：
银行存款 5
贷：
应收股利 5
B.借：
其他货币资金—存出投资款款 5
贷：
投资收益 5
C.借：
银行存款 5
贷：
投资收益 5
D.借：
其他货币资金—存出投资款 5
贷：
应收股利 5
【答案】D甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：
借：
其他货币资金—存出投资款 5
贷：
应收股利 5
D选项正确。
3.根据资料〔1〕和〔2〕，以下各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.借记“公允价值变动损益〞科目20万元
B.贷记“交易性金融资产—本钱〞科目15万元
C.贷记“交易性金融资产—公允价值变动〞科目20万元
D.借记“投资收益〞科目15万元
【答案】AC
【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：
借：
公允价值变动损益 20
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 20
4.根据资料〔1〕至〔3〕，以下各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.增值税〔销项税额〕减少5.38万元
B.投资净收益增加114.62万元
C.其他货币资金〔存出投资款〕增加600万元
D.交易性金融资产〔本钱〕减少500万元
【答案】BCD
【解析】
借：
其他货币资金—存出投资款 600
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷：
交易性金额资产—本钱 500
投资收益 120
借：
投资收益 5.38
贷：
应交税费—转让金融商品应交增值税 5.38
5.根据资料〔1〕至〔3〕,以下各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是〔 〕万元。
2
【答案】A，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37〔万元〕。
【例题3·不定项选择题】*企业2018年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。
2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：
〔1〕2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。
发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
〔2〕2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。
3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。
3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际本钱为30万元。
6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。
〔3〕2019年6月30日，自建库房工程完工到达预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
〔4〕2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
〔答案中的金额单位用万元表示，计算结果保存两位小数〕〔2018年改编〕
1.根据资料〔1〕，该企业购入M设备的入账价值是〔 〕万元。
【答案】C
【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：
借：
固定资产 120
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 19.2
贷：
银行存款 139.2
借：
固定资产 2
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 0.12
贷：
银行存款 2.12
M设备入账价值=120+2=122〔万元〕。
2.根据期初资料和资料〔1〕，以下各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的选项是〔 〕。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用B.2019年M设备计提折旧额为12万元
C.M设备年折旧率为9.84%D.2019年1月M设备开场计提折旧
【答案】ABCD
【解析】2019年M设备计提折旧额=〔122-2〕/10=12〔万元〕。
生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：
借：
制造费用 12
贷：
累计折旧 12
M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1〔万元〕，预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=〔1-预计净残值率〕/预计使用寿命=〔1-1.64%〕/10=9.84%。
3.根据资料〔2〕，以下各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的选项是〔 〕。
A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：
在建工程 40
贷：
应付职工薪酬 40
B.3月5日，购入工程物资时：
借：
工程物资 200
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 19.2
—待抵扣进项税额 12.8
贷：
银行存款 232
C.3月5日购入工程物资时：
借：
工程物资 200
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 32
贷：
银行存款 232
D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：
在建工程 30
贷：
库存商品 30
【答案】ABD
【解析】3月5日，购入工程物资：
借：
工程物资 200
应交税费—应交增值税〔进项税额〕〔32×60%〕19.2
—待抵扣进项税额 〔32×40%〕12.8
贷：
银行存款 232
工程领用全部工程物资：
借：
在建工程 200
贷：
工程物资 200
3月15日，领用本企业生产的钢材：
借：
在建工程 30
贷：
库存商品 30
6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：
借：
在建工程 40
贷：
应付职工薪酬 40
4.根据期初资料、资料〔1〕与〔4〕，以下各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元
B.按支付的清理费，借记“固定资产清理〞科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款〞科目50万元
【答案】ABD
【解析】转入清理时：
借：
固定资产清理 110
累计折旧 12
贷：
固定资产 122
支付清理费用时：
借：
固定资产清理 1
贷：
银行存款 1
应收赔款时：
借：
其他应收款 50
贷：
固定资产清理 50
发生净损失时：
借：
营业外支出 61
贷：
固定资产清理 61
5.根据期初资料、资料〔1〕至〔4〕，2019年12月31日该企业“固定资产〞科目余额是〔 〕。
【答案】D
【解析】2019年12月31日该企业“固定资产〞科目余额=3500〔期初〕+122〔资料1〕+〔200+30+40〕〔资料3〕-122〔资料4〕=3770〔万元〕。
【例题4·不定项选择题】*企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：
〔1〕3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进展装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。
当月31日工程完工到达预定可使用状态并交付使用。
按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开场日为2019年2月28日，年租金48万元〔不含增值税〕每年年末支付。
〔2〕3月20日，根本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元〔不考虑增值税〕，已计提折旧24万元〔含本月应计提折旧额0.67万元〕，未计提减值准备。
报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。
报废清理发生自行清理费用0.5万元。
有关收入、支出均通过银行存款办理结算。
〔3〕3月31日，计算确认本月根本生产车间固定资产折旧。
其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月到达预定可使用状态，并投入使用。
预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
〔答案中的金额单位用万元表示〕〔2018年改编〕
1.根据资料〔1〕，以下各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的选项是〔 〕。
A.借：
固定资产 60
贷：
在建工程 60
B.借：
长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 6
贷：
银行存款 66
C.借：
长期待摊费用 66
贷：
银行存款 66
D.借：
在建工程 60
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 6
贷：
银行存款 66
【答案】B
【解析】根据资料〔1〕，相关会计分录为：
借：
长期待摊费用 60
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 6
贷：
银行存款 66
2.根据资料〔1〕，以下各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的选项是〔 〕。
A.“管理费用〞科目借方增加4万元B.“其他应付款“科目贷方增加4万元
C.“长期待摊费用〞科目贷方增加4.44万元D.“管理费用〞科目借方增加4.44万元
【答案】AB
【解析】根据资料〔1〕，相关会计分录为：
借：
管理费用 4
贷：
其他应付款 4
3.根据资料〔2〕，以下各项中，关于设备报废相关工程和科目的会计处理结果表述正确的选项是〔 〕。
A.利润总额减少14.5万元
B.“应交税费—应交增值税〞科目贷方增加0.32万元
C.“营业外支出〞科目借方增加14.5万元
D.借方“累计折旧〞科目24万元
【答案】ABCD
【解析】根据资料〔2〕，相关会计分录为：
借：
固定资产清理 16
累计折旧 24
贷：
固定资产 40
借：
银行存款 2.32
贷：
固定资产清理 2
应交税费—应交增值税〔销项税额〕 0.32
借：
固定资产清理 0.5
贷：
银行存款 0.5
借：
营业外支出 14.5
贷：
固定资产清理 14.5
计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。
4.根据资料〔3〕，根本生产车间3月应计提的折旧费是〔 〕万元。
A.16
B.36
C.20
【答案】D
【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240〔万元〕，3月应计提折旧额=240/12=20〔万元〕，根本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67〔万元〕。
5.根据资料〔2〕和〔3〕，3月31日资产负债表“固定资产〞工程期末余额减少的金额应为〔 〕万元。
B.40
【答案】D
【解析】3月31日资产负债表“固定资产〞工程期末余额减少的金额=16+36.67=52.67〔万元〕。
【例题5·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬〞科目贷方余额为33万元。
该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：
〔1〕5日，结算上月应付职工薪酬33万元。
其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。
代扣为职工垫付的房租0.5万元。
实际发放职工薪酬31万元。
〔2〕31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。
该批产品不含税的市场售价为50万元。
实际生产本钱为40万元。
〔3〕31日，对本月职工工资分配的结果如下：
车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。
〔4〕31日，企业计提本月根本养老保险费、根本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。
计提本月住房公积金8.85万元。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析答复以下问题。
〔答案中的金额单位用万元表示〕〔2017年改编〕
1.根据期初资料和资料〔1〕，以下各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的选项是〔 〕。
A.代扣个人所得税时：
借：
其他应付款 1.5
贷：
应交税费—应交个人所得税 1.5
B.代扣为职工垫付的房租时：
借：
应付职工薪酬 0.5
贷：
应收账款 0.5
C.代扣个人所得税时：
借：
应付职工薪酬 1.5
贷：
应交税费—应交个人所得税 1.5
D.代扣为职工垫付的房租时：
借：
应付职工薪酬 0.5
贷：
其他应收款 0.5
【答案】CD
【解析】企业代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：
借：
应付职工薪酬 1.5
贷：
应交税费—应交个人所得税 1.5
为职工垫付房租时：
借：
其他应收款 0.5
贷：
银行存款 0.5
代扣为职工垫付的房租时：
借：
应付职工薪酬 0.5
贷：
其他应收款 0.5
2.根据资料〔2〕，以下各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利〞科目50万元
B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入〞科目50万元
C.确认非货币性福利时，借记“生产本钱〞科目58万元
D.发放非货币性福利时结转本钱，借记“主营业务本钱〞科目58万元
【答案】BC
【解析】根据资料〔2〕，相关的会计处理如下：
借：
生产本钱 58
贷：
应付职工薪酬—非货币性福利 58
借：
应付职工薪酬—非货币性福利 58
贷：
主营业务收入 50
应交税费—应交增值税〔销项税额〕 8
借：
主营业务本钱 40
贷：
库存商品 40
3.根据资料〔3〕，以下各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的选项是〔 〕。
A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用〞科目9万元
B.车间生产人员工资，借记“生产本钱〞科目14万元
C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用〞科目7万元
D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬〞科目30万元
【答案】A
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