保税区海关监管与国际物流作业流程的研究毕业论文.docx

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保税区海关监管与国际物流作业流程的研究毕业论文

毕业论文

保税区海关监管与国际物流作业流程的研究

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明

原创性声明

本人郑重承诺：

所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。

尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。

对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

作者签名：

　　　　　日　期：

指导教师签名：

　　　　　日　　期：

使用授权说明

本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：

按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。

作者签名：

　　　　　日　期：

摘要

随着中国对外开放程度的不断提高，现代物流市场化、国际化的日益加剧，保税区作为我国国际物流的重要节点受到越来越多的重视，对我国国际物流的竞争能力、综合国力的提升都起着至关重要的作用。

我国自1990年开建第一个保税区至今，虽然保税区的数量明显增加，但其发展水平与发达国家的仍存在一定的差距，这严重影响物流市场的发展，阻碍我国国际物流竞争力的提升。

要提高我国国际物流的发展速度，我们必须从核心关键点——保税区的改善做起，在借鉴国外先进物流发展经验的同时，结合我国保税区的特点建设有特色的、能促进我国经济快速发展的物流模式。

本文通过对我国保税区、保税区国际物流、保税区的海关等多方面的详细调查，找出制约经济效益、规模效益等发展的瓶颈，借鉴美国、日本等国的物流发展历程所总结出的经验，并结合我国自身的特点提出了些许的改善建议，为我国国际物流快速、稳定的发展提供帮助，期望中国国际物流现状能得到改善。

关键词：

物流单证，海关监管，作业流程，匹配

Abstract

WiththedevelopmentofChina’sopeningtotheoutsideworldandincreasinglymarketizationandinternationalizationofmodernlogisticsindustry,thetariff-freezones,China’simportantinternationallogisticsnodes,aregettingmoreandmoreattentionandplayedaveryimportantroleinimprovingChina’sinternationallogisticscompetitivecapacityandcomprehensivenationalpower.Sincethefirsttariff-freezonewasbuiltin1990,thoughthenumberofChina’stariff-freezoneareincreasingrapidly,theirdevelopmentlevelstillexistcertaingapswiththedevelopedcountries’,whichadverselyaffectthedevelopmentoflogisticsmarketandhampertheimprovementofChina’sinternationallogisticscompetitiveness.TospeeduptheimprovementofChina’sinternationallogisticsindustry,wemuststartwiththeimprovingoftariff-freezones,whichisthekeypointandbycombiningChina’sactualfeatureoftariff-freezonesaswellaslearningthedomesticandoverseasadvanceexperiences,createacharacteristiclogisticsmodelwhichcanpromotetherapiddevelopmentofChina’seconomic.

Thisthesistriestofindoutthebottleneckrestrictingthedevelopmentofeconomiceffectiveness,economiesofscaleandetc,throughdetailedinvestigatetoChina’stariff-freezones,internationallogisticsintariff-freezones,customsintariff-freezonesandothervariousaspects,andproposedsomeconstructivesuggestionsbylearningexperiencesofAmerican,JapanandothercountriesaccumulatedduringtheirlogisticindustrydevelopingprogressandcombiningChina’sownfeaturetoprovidecertainassistancetotherapidandstabledevelopmentofChina’sinternationallogisticsindustrywiththeexpectationtoimproveChina’spresentlogisticssituation.

KeyWords:

Logisticsdocuments,Customssupervision,Operationprocess,Matching

目录

1前言1

1.1研究提出的背景1

1.2论文研究的主要内容、思路及意义2

1.2.1本论文研究的主要内容及研究思路2

1.2.2本论文研究的意义2

2保税区相关内容的研究4

2.1保税业务简介4

2.2保税物流简介4

2.3保税区的概念及功能5

2.4我国保税区的发展现状6

2.5我国保税区的发展方向6

3我国保税区国际物流的相关研究8

3.1我国保税区国际物流的发展现状8

3.2我国保税区国际物流业务的主要运作模式及特点8

3.3我国保税区国际物流与国内物流的对比9

3.4我国保税区国际物流发展中的问题11

3.5我国保税区国际物流发展的改善11

4保税区的海关研究14

4.1保税区的海关定义14

4.2海关对保税区进出货物的监管14

4.3保税区的海关物流监控体系16

4.3.1通关流程16

4.3.2海关物流监控体系的不足19

4.3.3海关物流监控体系的改善对策20

5国际物流与海关监管流程的配合22

5.1国际物流与海关监管流程的联系22

5.2进出口贸易的详细流程及案例分析23

5.3海关监管与保税物流业务流程相适应的改进思路26

5.4改善后的进出口贸易流程28

结论34

后记35

致谢36

参考文献37

1前言

1.1研究提出的背景

自2001年加入世界贸易组织（WorldTradeOrganization---WTO）以来，中国的对外贸易业务量在逐年增加，由于国际贸易的发展而产生和发展起来的国际物流业也取得了一定的进步。

国际物流是不同国家之间的物流，是国际间贸易的一个必然组成部分，货物的进出口量每年均以10%至20%的速度增长。

保税区是目前我国最为开放、最为自由的经济贸易交易区，是由国务院批准设立的，由海关对其进行特殊监管的区域。

保税区的主要功能可概括为转口贸易、保税仓储、进出口加工，另外还主要有商品展示这一辅助功能。

保税区物流业务的发展与保税区的海关监管流程之间的配合程度，是对国际物流及海关报关流程的新挑战。

但另一方面，海关征收的关税及代征税却逐年快速增长，海关监管的目标也从单纯的严格执法向注重“把关”与“服务”的平衡转变，以达到促进国际物流高速而健康的稳步发展和简化海关报关流程、提高海关监管水平、降低海关监管风险的目的。

国际物流为克服生产和消费之间的空间距离和时间间隔，按照国际分工协作的原则，为国际贸易和跨国经营服务，即选择最佳的方式与路径，以最低的费用和最小的风险，保质、保量、适时地将货物从某国的供方运到另一国的需方。

随着市场化经济不断的发展、全球经济一体化进程的加快，我国国际物流的发展也面临着空前的挑战和威胁。

当前，国际物流就宏观而言存在以下几个主要问题：

首先，发展国际物流业务的环境越来越复杂，从事国际物流的国家越来越多，这就需要在不同的法律、人文、语言、科技、设施的条件下运作，增加了国际物流间的复杂度；第二，国际物流的地域广、空间大、环节多、时间长、风险大，国际物流大都远涉重洋，跨国境时货主需要承受政治、经济、运输等诸多风险；第三，国际物流信息化发展不平衡，各个国家的信息技术水平很不平衡，相互间的差距也很大，因此建立全面的、统一的现代化信息系统还存在很大困难；第四，国际物流的标准化有待进一步推广，我国国际物流业务要想更快、更稳的与国际先进发达国家的物流水平持平，就必须按照国家统一的标准制定相应的设施设备，以便能与发展水平先进的物流更好的接轨。

当今经济发达国家和发展中国家为保护本国利益，大都在不同程度上采取各式各样的保护性措施，我国也积极发展保税物流来促进我国国际物流业务的发展。

根据我国相关法律的规定，保税物流是指海关在其监管的区域内，其监管区域主要概括为保税仓库、保税区域以及海关的监管仓库等，主要从事物流方面的运输、仓储、流通加工、装卸搬运、配送等相关业务，同时物流企业也享受海关法所规定的“境内关外”制度，还有一些其它的特殊优惠政策，如税收、外汇及通关流程上的特殊政策等。

但与此同时，保税区物流业务的发展水平与海关监管的配合对我国国际物流的发展也起着至关重要的作用。

我们通过对保税区物流业务的发展研究，借鉴国外保税区发展的经验及优势对我国保税区的发展提供优化思路，同时对海关进出口流程进行优化，为我国国际物流能更好更快的发展提供了条件。

1.2论文研究的主要内容、思路及意义

1.2.1本论文研究的主要内容及研究思路

本文研究内容主要分四大部分，即保税区的研究、保税区国际物流的研究、保税区海关的研究、保税区物流业务与海关监管相配合的研究。

论文详细阐述了保税区物流业务和国际物流业务的发展状况，保税区和相应物流业务的发展现状及改善建议，货物进出口时海关的监管职责与方法等内容，另外也对货物进出口时海关的具体操作流程、物流业务与海关监管的配合过程进行了简单的描述，但由于调查条件和对实际操作认识有限，论文的改善建议有较强的理论性，但整体上做到了基本的优化和改善。

本文最关键的是对货物进出境时海关监管流程进行详细说明，在此过程中单证的流转过程更是我们所需要明确和掌握的，这对熟悉与改善国际物流业务的发展有着重要作用。

本论文第一部分简单介绍保税业务、保税物流的含义，详细介绍保税区的发展过程及现状，并对保税区的发展提出了一定的改善。

第二部分主要阐述保税区国际物流的发展，详细介绍保税区国际物流的运作模式、特点及发展现状，并对其现在发展中面临的问题提出了一定的改善建议。

第三部分主要阐述保税区海关的相关内容，对海关监管流程进行详细说明，也对监控流程作了详细介绍，同时针对监控流程中的不足进行了改善。

第四部分是为了发展国际物流，使保税区物流与海关监管配合更默契，对进出口贸易中单证的流转、实际流程进行详细说明，并对其进行优化改进。

1.2.2本论文研究的意义

发展中的保税区物流业务与保税区海关监管流程相配合，是对国际物流及海关报关流程的新挑战。

在世界经济飞速发展的今天，中国物流发展仍处于初级阶段，国外发达国家的物流发展对我国具有一定的指导意义。

而效率化和最优化是国际物流系统运作的最终目的，其所谓的效率化就是要把物流的各种功能作为一个系统来构造、组织和管理，国际物流各子系统的共同目的也是物流的效率化，于是便产生了使国际物流各职能紧密地连接在一起的必要；所谓的最优化就是应用物流系统的效率与费用分析使系统运作的构造、组织、管理等过程实现最优化，达到以物流总体系统运作成本最低来实现一定的物流服务。

因此，国际物流系统运作必须在适合的区域，利用完善的软、硬环境条件，以最少的物流费用实现所需的物流服务水平。

即我国保税区的发展有助于加快我国国际物流业务的顺利发展，同时保税区内的物流业务的发展也与海关监管的水平相关，他们的配合也直接影响国际物流的发展，共同制约经济的发展。

2005年12月11日起，随着经济的全面发展，中国物流市场对外资的开放程度也逐渐扩大，与之对应的国内物流市场也基本减少了对外资的阻碍。

但同时由于物流公司主要是跨国企业对国内的物流市场越来越多的干涉，我国的国际物流业务又受到影响，其业务得到了快速发展。

另外我国经济向纵深方向发展的趋势日渐明显，据相关调查数据表明，我国进出口加工贸易企业的进出口额自2005年以来，已占据了进出口总额的一半以上，这种结果使得我国成为全球制造业的中心，同时也增强了我国在国际市场上的竞争地位，提高了我国对国际物流的需要水平，这也从侧面加强了我国国际物流业务的发展，如对国际采购、中转、配送等以及相对应的物流信息的处理。

但与此同时，这种发展趋势也要求我国应进一步加强相应的基础设施建设、完善配套的物流服务配套体系、加快保税物流现代化的实现，即最终能最大程度的与国际接轨，按照国家统一的标准和流程进行各种物流作业，更快更好的与其他各国建立友好的贸易合作伙伴关系，提升我国在国际上的市场地位、增加我国有效的市场份额。

因此我国国际物流的目标是使流通我国的货物以最快的速度、最小的成本、最低的风险分拨配送到各目的地，也就是说加速发展保税物流是推动我国国际物流发展的必然要求。

另外，保税物流与海关监管的配合对国际物流的发展也有一定的制约作用，因此在保证监管质量和安全的情况下最大限度的降低成本、简化流程，发展一套更科学、更合理的进出口单据流程也已成为趋势。

通过对国内保税区、保税区国际物流的发展、保税区的海关监管等各方面的现状分析，加之对国外物流发达国家的发展经验及优势的借鉴，笔者提出了针对以上问题的改善建议，并结合保税区物流业务发展与保税区海关操作的需要进行了阐述与优化，对其中单证的流转过程也做出了详细的说明，以便在流程更明朗化的条件下提出更多的改善建议，完善海关职责的同时促进国际物流的进一步发展，与国际先进水平看齐。

2保税区相关内容的研究

2.1保税业务简介

保税业务是指经海关批准暂时缓办纳税等手续进境的货物，在海关监管下储存、加工、装配后复运出境的经营活动。

海关根据国家的法律、法规、政策和规范文件对保税货物实施监管。

“海关批准”“纳税暂缓”“海关监管”“复运出境”是报税的特点[1]。

保税业务的基本形式有保税加工、保税仓储和特殊区域保税。

保税加工主要是指加工贸易；保税仓储是指保税仓库，包括公共性保税仓库，备料型保税仓库，专用型保税仓库；特殊区域保税是指保税区和出口加工区等。

按照现行的海关保税监管制度，对进出口保税加工货物实行三段式监管。

第一阶段为加工贸易合同登记备案管理，该阶段称为前期管理；第二阶段为口岸管理，即海关对已办妥登记备案的合同项下的进出口货物实施口岸监管；第三阶段为对加工贸易合同进行核查、核销管理，该阶段包括海关对进出口保税货物在加工过程中的“中途”核查及加工贸易到期合同的核销工作，一般称为后期管理。

2.2保税物流简介

保税物流是指在保税仓库、保税区域和海关监管仓库等地由海关进行的特殊监管，主要的物流业务包括运输、储存、包装、流通加工、配送、装卸搬运、信息处理等，另外物流企业还享受海关在保税区“境内关外”的优惠制度，同时税收、外汇以及通关方面的特殊政策方面海关也给以物流企业一定的优惠。

但在通常情况下，保税物流是指在保税状态下货物在保税监管区域、场所以及网点间的货物流通及其信息传递，主要包括在供应销售链上对保税货物的运输、储存、装卸、流通加工、包装、信息处理等基本功能实施有机结合。

因此简单的说，保税区可以根据以上服务内容分为三大功能：

保税仓储功能、简单加工功能、转口贸易功能。

其中保税仓储功能主要是在进入保税仓库的过程中以及货物在仓库存储期间，海关对货物不征收任何进口关税，并且免批文且货物也不限制配额；简单加工功能是在保税仓库内对货物进行包装、分拣、分拆、拼装、换唛等简单操作，方便货物在后续环节中的顺利流通；转口贸易功能是指经过简单加工流程后的仍保存在保税区的进口货物将被运送到其他目的国或者地区。

保税物流在我国很多地区都已成功开展，促进经济的发展，也降低了成本提高了办事效率。

例如深圳某外商投资企业于2009年进口一台价值400万元的机器（免税），海关给予14天的申报期限，他们开始委托一间报关行代表他们的利益进行报关活动，但由于减免税表的申请过程受到阻碍，造成深圳某外商投资企业每天要多交滞报金约2000元。

正因为滞报金的高额费用使企业费用急剧增加，成本相对而言也较高，深圳某外商投资企业在申请税表的同时积极寻找其他解决方法，发现保税区的功能可以解决该企业每天的滞纳金、减少企业不必要的浪费，于是便委托在保税区报关，将货物立即转入保税区进行仓储。

这样一来企业每天只需要交小额的仓储费用，节省了大量的开支。

随着国家对外开放水平的不断提高，进出口货物的不断增加，近几年来我国的保税物流发展很快，形成了保税仓库区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等多种海关特殊监管区域和保税物流场所，功能也逐步得到完善，这同时也为我国国际物流业务的顺利开展提供了基础。

2.3保税区的概念及功能

保税区内可以进行多种业务，主要能进行国际贸易、转口贸易、保税仓储、商品展示等功能，按照国家海关法规定，保税区享有两免一保政策，即所谓的免证、免税、保税,同时保税区还执行“境内关外”的运作模式，这正是保税区的主要特点。

保税区所在地的经济一般相对而言，都是中国对外开放程度最高、经济发展最发达的区域，而且保税区是国际物流发展中优惠政策最突出的经济区域之一。

随着我国对外开放程度的不断提高，保税区在我国也健康而稳定的发展开来，自1990年6月经中央批准，在上海创办了中国第一保税区——上海外高桥保税区以来，保税区的数量快速增长，形式也开始出现多样化，主要可以概括为以下四种形式，其概念和功能简介如下：

保税仓库区是经国务院批准设立的，具备保税加工、保税仓储、进出口贸易和进出口商品展示等功能的海关特殊监管区域，是我国目前开放度和自由度最大的经济区域之一。

保税物流园区是指经国务院批准，在保税仓库区规划面积或者毗邻保税仓库区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。

其主要功能分为以下几方面：

存储尚未办理海关手续的货物以及需要进出口转境的货物；简单加工保税区内的半成品、副次品，为其流通进行增值和包装；进出口贸易包括国际中转、包装、配送等；商品展示等辅助功能和经海关批准的其他国际物流业务。

保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。

相对于保税仓库区而言，保税港区具有更多的功能，它是在保税仓库的基础上，增加研发、检测和售后服务维修、港口作业等功能所集结成的综合服务区。

综合保税区是经国务院批准设立的海关特殊监管区域，也具有保税港区的功能，也是海关根据我国的相关法律对其进行综合管理，并收取一定比率的税收和相关费用，是国家开放金融、贸易、投资、服务、运输等领域的试验区和先行区。

综合保税区就是将出口加工区、保税区及保税物流园区和港口的功能进行整合，开展国际采购、中转、配送、转口贸易等基本业务的特殊海关监管区域。

综合保税区海关特殊监管区域的所有功能进行的整合主要表现为：

国外货物入区实行保税，国内货物入区视同出口、实行退税；企业在区内不仅可以进行货物的保税仓储和加工、制造业务，还可以开展对外贸易等业务，国外货物入区保税；货物出区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物入区视同出口，实行退税；区内可设厂进行出口加工，区内企业之间的货物可自由流动，交易不征增值税和消费税等[2]。

2.4我国保税区的发展现状

我国现有的16个保税区除了重庆的寸滩保税区外都位于沿海地区，主要依托于长江三角洲、珠江三角洲、环渤海地带经济区。

近年来，大规模的国际产业转移使我国的出口加工业获得了空前的发展，但也使得我国的保税区发展面临着很多问题。

首先，国际环境的变化，加入世贸后我国内地工业品的平均关税大幅降低。

例如2001年的关税为14.7%，到2005年时关税降至9.5%，到2008年就降至8.9%，同时海关还将所有的非关税措施取消，不断减弱保税区的关税效应，适应国际环境的发展要求。

同时世贸组织要求各参与国必须实行非歧视原则，这使得保税区的政策不再突出，没有了明显的优势。

此外，随着我国经济发展的需要、对外开放的程度的加强，保税区的优势也被不断的减弱，出现保税区与其他普通仓库、物流园区等同的现象。

其次，我国保税区存在很多制度上的问题。

例如缺乏统一的法律。

只有全国专业性管理法规、地方性法规和保税区内运营的管理办法细则，而缺乏全国性统一立法的状况，导致了各种法规和管理细则的不一致甚至相互矛盾等诸多问题；不同部门对保税区存在着不同理解。

财政部和国家税务总局明确规定，当货物由非保税区向保税区运送、转移时，海关对此类货物不予退（免）税；外经贸部则将保税区企业等同于国境外企业，海关应当把保税区当作已经放大了的保税区仓库进行监管，同时对保税区卡口以及保税区内的仓库也同时进行监管；国家经贸部却持另种观点，认为保税区应该施行境内关外政策；工商行政管理部门对此也作出明确规定，保税区内的外商投资企业在中国境内的保税区暂不允许设立分支机构，尤其是经营性的分支机构更不允许。

另外，我国很多地区采用区港分离的原则，这很大程度上阻碍保税区经济的发展、影响保税区优势的发挥，而海关监管则比较多的采用一线放开、二线管住、区内宽松的理念对进出口货物进行监管。

但是，保税区海关监管办法等规章制度大多属于原则性比较多，其详细的操作流程还有许多需要改善的地方，管理体制也缺乏相应的权威机构对其进行约束和管理，这些问题都对保税区的运营产生或多或少的影响，阻碍保税区的发展[3]。

2.5我国保税区的发展方向

随着经济全球化程度的不断提高，国际物流的功能日益突出，自由贸易区也出现了从贸易主导型和加工主导型向物流主导型过渡的趋势。

这些新的发展趋势给我国保税区的发展带来挑战与激烈的竞争，同时也给我国保税区的发展带来了新的思路。

为此，我国要在合理借鉴国外保税区发展经验的基础上，结合我国保税区的发展现状、我国现有的经济发展水平，积极寻找符合有中国特色的保税区发展策略，主要关注以下几个方面：

1.加强保税