中级会计师《中级会计实务》复习题集第4365篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第4365篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
B
【解析】：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项（如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项）。
2.甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
A、0
B、472.5
C、135
D、270
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【知识点】：
第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】：
B
【解析】：
甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元）。
3.企业境外经营为其非全资子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额的说法正确的是（）。
A、由母公司全额承担
B、按比例在母公司与子公司少数股东之间进行分摊
C、由母公司应分担部分计入资本公积
D、由少数股东应分担部分计入少数股东损益
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【知识点】：
第16章>第2节>境外经营的处置
【答案】：
B
【解析】：
在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，计入少数股东权益，属于母公司应分担部分计入其他综合收益。
4.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，反映的是会计信息质量要求的（ ）原则。
A、重要性
B、可靠性
C、可比性
D、相关性
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【知识点】：
第1章>第2节>可靠性
【答案】：
B
【解析】：
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为基础进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
5.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。
A、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
B、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计政策变更处理
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【知识点】：
第17章>第2节>会计估计变更的概念
【答案】：
B
【解析】：
会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选项A错误；会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项B正确；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误；难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项D错误。
6.甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，根据合同约定甲公司应以每件2万元的价格向乙公司销售A产品1000件，若有违约需向对方支付合同总价款10％的违约金。
签订合同时甲公司尚未生产A产品，待甲公司准备生产时A产品的材料成本大幅度上涨，预计生产A产品的单位成本为2．1万元。
不考虑相关税费及其他因素，则甲公司应确认预计负债为（）万元。
A、100
B、200
C、0
D、300
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【知识点】：
第12章>第3节>亏损合同
【答案】：
A
【解析】：
执行合同发生的损失=（2．1-2）×1000=100（万元）；不执行合同支付的违约金=2×1000×10％=200（万元），甲公司应选择执行合同，确认预计负债100万元，选项A正确。
会计分录：
借：
营业外支出100
贷：
预计负债100
7.甲公司于2016年12月31日以2000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1600万元。
2017年12月31日甲公司又出资170万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10％的股权，追加投资日乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产金额（对母公司的价值）为1900万元。
不考虑其他因素，则甲公司在编制2017年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。
A、10
B、20
C、30
D、-20
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【知识点】：
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
甲公司在编制2017年合并资产负债表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额=1900×10%-170=20（万元）。
8.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（ ）。
A、历史成本反映的是资产过去的价值
B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本
C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物
D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
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【知识点】：
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：
C
【解析】：
现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。
9.2017年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。
母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。
子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。
A、30
B、370
C、400
D、360
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017年合并净利润的金额=（1000-600）-（1000-600）/10×9/12=370（万元）。
10.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。
合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是（）。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务
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【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。
11.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。
A、发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额重大
B、投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式
C、对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
选项A属于会计差错，应采用追溯重述法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。
12.甲公司及其子公司（乙公司）2015年至2017年发生的有关交易或事项如下：
（1）2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。
2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。
A设备的成本为400万元，未计提存货跌价准备。
乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，并于交付当日投入使用。
乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备尚可使用5年，预计净残值为零。
（2）2017年12月31日，乙公司以280万元（不含增值税
A、40
B、-120
C、-20
D、-40
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【知识点】：
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：
A
【解析】：
甲公司在2017年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益=280-（400-400/5×2）=40（万元）。
13.甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。
产品在6个月内转移给乙公司。
甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。
当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品（即总数为150件相同的产品）。
这额外的30件产品并未包括在原合同中。
当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元（反映修订时的单独售价）。
甲公司下列会计处理的表述中，正确的是（）。
A、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B、应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C、应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D、应调整变更日的主营业务收入
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【知识点】：
第13章>第2节>识别与客户订立的合同
【答案】：
A
【解析】：
合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，所以合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。
14.甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。
2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。
商品已发出，款项已收到。
该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。
则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为（）万元。
A、3．2
B、20
C、80
D、23．2
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【知识点】：
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：
B
【解析】：
甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=100×20％=20（万元）。
15.甲公司2017年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备100万元。
2018年2月20日，甲公司获悉乙公司于2018年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司2017年度财务报告于2018年4月20日经董事会批准对外报出。
则关于上述事项，下列说法中正确的是（）。
A、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理
B、甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理
C、甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项
D、甲公司估计乙公司账款1000万元无法收回应计入2018年利润表资产减值损失
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
A
【解析】：
甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理。
16.甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。
三家工厂分别位于三个不同的国家，且三个国家又位于三个不同的洲。
工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售（如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话）。
B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。
B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。
假定A生产的组件存在活跃市场，可以单独对外出售。
下列说法中正确的是（ ）。
A、应将A认定为一个单独的资产组
B、应将B和C认定为两个资产组
C、应将A、B和C认定为一个资产组
D、应将A、B和C认定为三个资产组
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【知识点】：
第8章>第3节>资产组的认定
【答案】：
A
【解析】：
由于A生产的组件存在活跃市场，能够产生独立于其他资产或者资产组的现金流入，A可以单独认定为一个资产组，选项A正确；因B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配，所以B和C应认定为一个资产组，选项B、C和D错误。
17.A、B公司均为增值税一般纳税人。
A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备的增值税销项税额为80万元，A公司支付清理费用2万元。
换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税进项税额为30万元。
A公司收到B公司支付补价50万元。
假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质且A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为（）万元。
A、500
B、530
C、585
D、502
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
A公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值500万元；或换入专利权入账价值=500+80-30-50=500（万元）。
18.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。
对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为（）万元。
A、300
B、3000
C、2700
D、400
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
因该项会计政策变更，甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600-（14000-400）]×（1-25%）×10%=300（万元）。
19.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费），2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为（）万元。
A、9
B、15
C、35
D、50
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【知识点】：
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：
C
【解析】：
甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项C正确。
20.2017年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为2000万元，预计处置费用为200万元。
预计未来现金流量的现值为1900万元。
当日，该项固定资产的可收回金额为（ ）万元。
A、1700
B、1900
C、1800
D、2000
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【知识点】：
第8章>第2节>资产可收回金额计量的基本要求
【答案】：
B
【解析】：
公允价值减去处置费用后的净额=2000-200=1800（万元），预计未来现金流量现值为1900万元，可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该固定资产的可收回金额为1900万元，选项B正确。
21.下列有关土地使用权的会计处理的表述中，错误的是（ ）。
A、企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产
B、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧
C、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
D、企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配
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【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项B表述错误。
22.A公司2017年10月1日取得B公司80％股份，能够对B公司实施控制。
2017年12月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元。
2017年度该批存货未对外出售，截至2018年12月31日，A公司将其对外出售30％。
2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。
假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为（）万元。
A、40
B、41．2
C、37．2
D、26
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【知识点】：
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
2018年应确认的少数股东损益=[200+（100-80）×30％]×20％=41．2（万元）。
23.甲公司和乙公司为关联企业，2019年8月8日甲公司以一栋闲置的办公楼交换乙公司对A公司的长期股权投资。
已知办公楼的账面价值为2000万元，公允价值为5000万元（不含增值税，适用的增值税税率为10％），长期股权投资的账面价值为6000万元，公允价值无法取得，甲公司向乙公司支付补价500万元。
假定该项交换不具有商业实质，则甲公司换入乙公司对A公司的长期股权投资入账金额为（）万元。
A、6000
B、5000
C、5500
D、3000
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+增值税销项税额+支付的补价=2000+5000×10％+500=3000（万元）。
24.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。
如果败诉，甲公司将需赔偿对方300万元（含承担诉讼费用5万元），但基本确定从第三方收到补偿款60万元。
2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。
A、300
B、240
C、245
D、295
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【知识点】：
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】：
A
【解析】：
或有事项只涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出为300万元（营业外支出295万元，管理费用5万元），应确认的预计负债的金额为300万元。
甲公司基本确定能够从第三方收到补偿款60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
25.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。
A、现金流量表附表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
C
【解析】：
资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额）。
26.下列各项中，不属于借款费用的是（ ）。
A、发行股票的手续费
B、折价溢价的摊销
C、融资费用
D、外币借款汇兑差额
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【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的范围
【答案】：
A
【解析】：
发行股票的手续费计入资本公积—股本溢价，不属于借款费用。
27.下列项目中，不属于政府负债计量属性的是（）。
A、历史成本
B、名义金额
C、公允价值
D、现值
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【知识点】：
第20章>第1节>政府会计要素及其确认和计量
【答案】：
B
【解析】：
政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。
28.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是（ ）。
A、无形资产
B、固定资产
C、开发支出
D、存货
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【知识点】：
第2章>第1节>存货的概念
【答案】：
D
【解析】：
房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。
29.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的10个样品。
产品规格包含尚未得到证实的功能。
下列表述中正确的是（）。
A、设计服务构成单项履约义务
B、生产10件样品构成单项履约义务
C、设计与生产两项服务构成单项履约义务
D、设计服务与生产服务可明确区分
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【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
设计服务与生产服务高度关联，不可明确区分，所以两项服务构成单项履约义务，选项C正确。
30.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。
甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。
2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元（不含增值税）。
当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年11月5日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元（满足资本化条件）。
2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。
则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
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【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
D
【解析】：
2018年1
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