中级财务会计第七章固定资产练习题参考答案.doc
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第七章练习题参考答案
练习一
一、目的：
练习固定资产购入的核算。
二、资料：
某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：
（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。
小轿车已交付公司行政科使用。
初始成本＝20×（1＋17％）＝23.4（万元）
借：
固定资产——小轿车（行政部门）234000
贷：
银行存款234000
（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。
乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。
设备安装完毕交付使用。
购入设备：
借：
工程物资——乙设备86000
应交税费——应交增值税（进项税额）13260
贷：
银行存款8000
应付账款——×××91260
设备投入安装：
借：
在建工程——乙设备安装工程114760
贷：
工程物资——乙设备86000
原材料——×××10000
库存商品——×××10000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
应付职工薪酬——应付工资5000
——应付福利费700
设备安装完工交付使用：
乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（）
借：
固定资产——乙设备114760
贷：
在建工程——乙设备安装工程114760
三、要求：
分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二
一、目的：
练习固定资产折旧的计算。
二、资料：
某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。
三、要求：
（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。
（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。
（1）直线法
年折旧额＝20×（1－5％）÷5＝3.8（万元）
月折旧额＝3.8÷12＝0.3167（万元）
年折旧率＝3.8÷20×100％＝（1－5％）÷5×100％＝19％
（2）工作量法
单位工作量平均折旧额＝20×（1－5％）÷30＝0.6333（万元）
第三年折旧额＝2.5×0.6333＝1.5833（万元）
练习三
一、目的：
练习固定资产折旧的计算。
二、资料：
某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。
三、要求：
分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
（1）双倍余额递减法
第一年折旧额＝2÷5×150000＝60000（元）
第二年折旧额＝2÷5×（150000－60000）＝36000（元）
第三年折旧额＝2÷5×（150000－60000－36000）＝21600（元）
第四、五年折旧额＝（150000－60000－36000－21600－5000）÷2＝13700（元）
（2）年数总和法
年数总和＝（5＋1）×2÷5＝15
第一年折旧额＝5÷15×（150000－5000）＝48333（元）
第二年折旧额＝4÷15×（150000－5000）＝38667（元）
第三年折旧额＝3÷15×（150000－5000）＝29000（元）
第四年折旧额＝2÷15×（150000－5000）＝19333（元）
第五年折旧额＝1÷15×（150000－5000）＝9667（元）
练习四
一、目的：
练习固定资产取得的核算。
二、资料：
海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：
（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。
设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。
该企业材料、产品的增值税税率均为17%。
安装完毕交付使用。
购入设备：
借：
工程物资——××设备309000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：
银行存款360000
设备投入安装：
借：
在建工程——××设备安装工程402500
贷：
工程物资——××设备309000
原材料——××材料50000
库存商品——××产品35000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
设备安装完工交付使用：
借：
固定资产——××设备（××车间）402500
贷：
在建工程——××设备安装工程402500
（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。
设备交付使用。
该企业所得税税率30%。
设备成本＝80000＋2000＋2000＝84000（元）
借：
固定资产——××设备（××车间）84000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
贷：
资本公积——其他资本公积65520
递延所得税负债28080
银行存款4000
（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。
设备已交付使用。
设备成本＝100000（元）
借：
固定资产——××设备（××车间）100000
贷：
实收资本——××公司100000
三、要求：
根据上述经济业务编制会计分录。
练习五
一、目的：
练习固定资产购入的核算。
二、资料：
从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。
双方作价9000元，价款尚未支付。
以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。
三、要求，根据该经济业务编制会计分录。
购入设备：
借：
工程物资——××设备10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
贷：
应付账款（或其他应付款）10530
银行存款1000
或：
借：
工程物资——××设备10000
贷：
应付账款（或其他应付款）10000
银行存款1000
投入安装：
借：
在建工程——××设备安装工程13000
贷：
工程物资——××设备10000
银行存款3000
设备安装完工交付使用：
借：
固定资产——××设备（××车间）13000
贷：
在建工程——××设备安装工程13000
练习六
一、目的：
练习固定资产建造的核算。
二、资料：
2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。
（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。
借：
工程物资——××设备234000
贷：
应付账款（或其他应付款）——×××234000
（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。
借：
工程物资——××建筑材料117000
贷：
银行存款117000
（3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。
借：
在建工程——××建设工程339300
贷：
工程物资——××设备234000
——××建筑材料105300
（4）工程领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。
借：
在建工程——××建设工程122100
贷：
原材料——×××50000
库存商品——××产品50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
——应交增值税（销项税额）13600
（5）工程人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。
借：
在建工程——××建设工程57000
贷：
应付职工薪酬——应付工资50000
——应付福利费7000
（6）盘点工程材料物资，盘亏1170元，计入工程成本。
借：
在建工程——××建设工程1170
贷：
工程物资——××建筑材料1170
（7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。
借：
在建工程——××建设工程10000
贷：
银行存款（或应付利息）10000
（8）2004年6月10日，工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本＝339300＋122100＋57000＋1170＋10000＝529570（元）
借：
固定资产——××设备（××车间）529570
贷：
在建工程——××建设工程529570
（9）未用完的工程材料转入原材料。
未用完的工程材料＝117000－105300－1170＝10530（元）
存货成本＝10530÷（1＋17％）＝9000（元）
借：
原材料——辅助材料——××维修材料9000
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
贷：
工程物资——××建筑材料10530
三、要求：
根据上述经济业务编制相关会计分录。
练习七
一、目的：
练习固定资产建造的核算。
二、资料：
某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。
承包合同规定，工程价款总计150万元，按65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。
三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。
预付工程款＝150×65％＝97.5（万元）
借：
预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000
贷：
银行存款975000
结算工程款：
借：
在建工程——××工程1500000
贷：
预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000
银行存款525000
工程完工验收合格交付使用：
借：
固定资产——××××1500000
贷：
在建工程——××工程1500000
练习八
一、目的：
练习融资租赁取得固定资产的核算。
二、资料：
金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。
租赁合同规定，租赁费200000元（不考虑利息）按月支付，租赁期40个月，租赁到期无偿转让给承租人。
该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用5年，预计净残值5000元。
租入时，以银行存款支付运杂费2000元、途中保险费1000元。
三、要求，根据上述业务编制相关会计分录。
练习九
一、目的：
练习接受捐赠取得固定资产的核算。
二、资料：
某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000元，增值税款25500元，以银行存款支付运杂费4500元，当及交付使用。
该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法提取折旧。
2000年5月5日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款120000元（已收存银行）。
出售时以银行存款支付清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。
清理完毕，清理损益转入当月损益。
三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。
设备交付使用（假定该企业所得税率25％）：
设备成本＝150000＋4500＝154500（元）
借：
固定资产——××设备（××车间）154500
应交税费——应交增值税（进项税额）25500
贷：
资本公积——其他资本公积131625
递延所得税负债43875
银行存款4500
至2000年5月已计折旧：
98年6月至99年6月折旧额＝2÷5×154500＝61800（元）
99年7月至2000年5月折旧额＝2÷5×（154500－61800）÷12×11＝33990（元）
累计折旧＝61800＋33990＝95790（元）
固定资产出售清理：
借：
累计折旧95790
固定资产清理63710
贷：
固定资产——××设备（××车间）154500
银行存款5000
出售设备收取价款：
借：
银行存款140400
贷：
固定资产清理120000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
结转固定资产清理损益：
借：
固定资产清理56290
贷：
营业外收入——处置固定资产利得56290
借：
递延所得税负债43875
贷：
应交税费——应交所得税43875
练习十
一、目的：
练习固定资产清理的核算。
二、资料：
某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值10000元，已提折旧4000元。
在清理中，支付清理费800元，收到过失人赔款以及残料变价收入共计2000元。
全部款项均以银行存款收付。
三、要求：
编制上述业务会计分录。
冲销资产账户：
借：
累计折旧4000
固定资产清理6000
贷：
固定资产——×××10000
支付清理费：
借：
固定资产清理800
贷：
银行存款800
收到残值变现收入及赔款：
借：
银行存款1200
贷：
固定资产清理1200
结转清理损益：
借：
营业外支出——处置固定资产利失4000
贷：
固定资产清理4000
练习十一
一、目的：
练习固定资产后续支出的核算。
二、资料：
某企业2000年4月发生下列固定资产修理业务。
（1）第一生产车间修理机器，领用备件800元。
借：
管理费用——固定资产修理费800
贷：
周转材料——低值易耗品——××备件800
（2）委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费2000元。
借：
管理费用——固定资产修理费2000
贷：
银行存款2000
（3）第二车间进行设备大修理支付修理费50000元，其中，领用各种备件2万元，领用产成品生产成本10000元市场售价15000元，增值税税率17%，修理人员工资2450元（不考虑工资福利费），其余以银行存款支付。
本月以前已预提大修理费40000元。
借：
管理费用——固定资产修理费10000
预提费用——第二车间设备大修费40000
贷：
周转材料——低值易耗品——××备件20000
库存商品——××产品10000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
应付职工薪酬——应付工资2450
银行存款15000
（4）第三车间共计发生支付修理费2万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定分4个月分摊。
借:
待摊费用——第三车间大修费20000
贷：
银行存款20000
借：
管理费用——固定资产修理费5000
贷：
待摊费用——第三车间大修费5000
三、要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。
练习十二
一、目的：
练习固定资产的核算。
二、资料：
资料1：
沿用练习六资料。
资料2：
（1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率10%，使用年限10年。
2004年6月10日固定资产入账金额529570元。
2004年12月31日该项固定资产折旧：
折旧额＝2÷10×529570÷2＝52957（元）
借：
管理费用——折旧费52957
贷：
累计折旧52957
（2）2006年12月31日，该项固定资产减值5万元。
2006年折旧额＝42366＋2÷10×（529570－190646）÷2＝76258（元）
2006年12月31日累计折旧额＝52957＋95323＋76258
＝105914＋84732＋33892＝224538（元）
固定资产可回收金额＝529570－224538－50000＝255032（元）
借：
管理费用——折旧费76258
贷：
累计折旧76258
借：
资产减值损失——提取固定资产减值准备50000
贷：
固定资产减值准备50000
（3）2007年12月31日，该项固定资产价值恢复5万元。
2007年12月31日折旧额＝2÷7×255032＝72866（元）
借：
管理费用——折旧费72866
贷：
累计折旧72866
（4）2008年12月31日，该项固定资产减值2万元。
2008年12月31日折旧额＝2÷7×（255032－72866）＝52047（元）
固定资产可回收金额＝255032－72866－52047－20000＝110119（元）
借：
管理费用——折旧费52047
贷：
累计折旧52047
借：
资产减值损失——提取固定资产减值准备20000
贷：
固定资产减值准备
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