金融企业会计教案.docx

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金融企业会计教案

重庆三峡学院

《金融企业会计》课程

电子教案

院（系、部）经济与管理学院

适用专业会计学专业

主讲教师刘建梅

使用教材无

第一章金融企业会计总论

【内容框架和教学要求】

教学内容

能力要求

第一节金融机构体系与金融企业会计

了解金融机构体系及金融企业会计

第二节金融企业会计的特点

了解金融企业会计的特点

第三节金融企业会计信息质量要求

掌握金融企业会计信息质量要求

第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则

掌握金融企业会计要素定义、分类及其计量属性

第五节金融企业财务报告及其种类

了解金融企业财务报告及其种类

【重点与难点】

金融企业会计要素的定义及分类

【教学方法】

教学方式：

讲授法

教学手段：

多媒体教学

【讲授课时】2课时

【具体教学内容】

第一节金融机构体系与金融企业会计

一、金融的概念

1、金融：

价值的流通。

是一种交易活动。

2、构成要素：

（1）对象：

货币。

（2）方式：

以借贷为主的信用方式为代表。

（3）机构：

通常区分为银行和非银行金融机构

（4）场所：

金融市场，包括资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场、衍生性金融工具市场等等

（5）制度和调控机制：

对金融活动进行监督和调控等。

3、各要素间关系：

金融活动一般以信用工具为载体，并通过信用工具的交易，在金融市场中发挥作用来实现货币资金使用权的转移，金融制度和调控机制在其中发挥监督和调控作用。

二、金融企业

1、概念：

金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的商业银行和非银行金融公司。

2、我国当前金融企业类型

◆商业银行：

指从事资金商业性买卖的金融法人。

◆金融性公司：

3、我国的金融机构体系

4．金融企业的相关特征

（1）金融企业的经营目标：

获取利润；

（2）金融企业的经营原则：

安全性、流动性、效益性；

（3）金融企业的法人性质：

自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；

（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，

各分支机构不具有法人资格；

（金融性公司类同）

★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。

5．商业银行的业务范围

商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：

（1）吸收公众存款；

（2）发放短期、中期和长期贷款；

（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；

（5）发行金融债券；

（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；

（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；

（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；

（11）提供信用证服务及担保；

（12）代理收付款项及代理保险业务；

（13）提供保管箱服务；

（14）经中国人民银行批准的其他业务。

三、金融企业会计

1、定义：

～是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。

2、对象：

金融企业经营活动。

3、职能：

会计核算；会计监督；参与管理；提供信息

4、任务：

（1）正确组织会计核算

（2）依法实施会计监督

（3）真实提供会计信息

5、作用：

（1）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众作出合理的决策；

（2）考评企业经营者的责任和绩效；

（3）为国家提供宏观调控所需要的特殊信息；

（4）为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。

第二节金融企业会计的特点

（一）反映国民经济活动的综合性；

（二）业务处理和会计核算的统一性；

（三）监督和服务的双重性；

（四）会计核算方法的独特性及多样性；

（五）很强的政策性；

（六）具有严密的内部监控机制；

（七）会计数据提供的及时性。

第三节金融企业会计信息质量要求

（1）可靠性；

（2）相关性；

（3）可理解性；（4）可比性；

（5）实质重于形式；（6）重要性；

（7）谨慎性；（8）及时性。

PS：

与一般企业会计相同。

第四节金融企业会计要素及其确认与计量原则

一、会计要素

（一）资产

资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

（二）负债

负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的现时义务。

（三）所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

（四）收入

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（五）费用

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

（六）利润

利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

二、会计要素的计量属性

1、历史成本

2、重置成本

3、可变现净值

4、现值

5、公允价值

第五节金融企业财务报告及其种类

一、资产负债表

二、利润表

三、现金流量表

四、所有者权益变动表

五、附注

第二章基本核算方法

【内容框架和教学要求】

教学内容

能力要求

第一节会计科目

了解会计科目的设置原则及分类

第二节记账方法

掌握借贷记账法

第三节会计凭证

了解会计凭证的分类、内容及管理

第四节会计账簿及账务组织

了解会计账簿分类及账务处理程序

【重点与难点】

借贷记账法

【教学方法】

教学方式：

讲授法

教学手段：

多媒体教学

【讲授课时】4课时

【具体教学内容】

第一节会计科目

一、设置原则和要求

（一）必须体现党和国家的方针、政策，充分发挥会计的职能作用；

（二）必须根据业务需要，既要反映专业特点，又要便于按统一会计科目进行归属；

（三）必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨；

（四）必须根据会计核算的需要，讲求实效、方便使用、提高质量。

二、会计科目的分类

（一）按资金性质分

1、资产类：

反映金融企业资金的占用和分布情况；

2、负债类：

反映金融企业资金取得和形成的渠道；

3、所有者权益类：

反映金融企业投资者对其净资产的所有权；

4、损益类：

反映金融企业经营收入和费用支出情况；

5、资产负债共同类科目：

根据余额方向判定所属科目。

（如资金清算往来、联行往账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）

第二节记账方法

一、借贷记账法

（一）记账主体

（二）记账符号

（三）记账规则

（四）试算平衡

1、发生额平衡：

各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计

2、余额平衡：

各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计

二、表外科目的记账方法

对象：

不涉及金融企业资金运动的重要业务事项。

记账符号：

收入、付出

第三节会计凭证

一、会计凭证的作用

（一）实现业务的标志，会计核算的基础；

（二）账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明；

（三）贯彻国家政策的体系，保证国家财产安全的手段。

二、会计凭证的种类

（一）通用的基本凭证和专用的凭定凭证；

（二）表内科目凭证和表外科目凭证；

（三）单式凭证和复式凭证。

三、会计凭证的内容

四、会计凭证的处理与管理

第四节会计账簿及账务组织

一、金融企业会计账簿的分类

（一）分户账：

详细和具体反映经济业务的明细分类账簿，分甲、乙、丙、丁四种账式。

（二）总账：

综合和总括反映经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用。

（三）登记簿：

用来登记主要账簿未能或不必记录而又需查考的业务事项。

（四）序时账簿：

是银行现金业务的序时详细记录。

二、会计账务处理程序

三、账务核对

金融企业的账务核对分类：

按时间可分为：

每日核对、定期核对　

按内容可分为：

账账核对、账款核对

账实核对、账据核对

账表核对、内外账核对（即要遵守“六相符”）

第三章存贷款业务的核算

【内容框架和教学要求】

教学内容

能力要求

第一节存贷款业务概述

了解存贷款业务的分类及其核算要求

第二节存款业务的核算

掌握个人存款业务、对公存款业务的核算，了解存款利息的计算方法

第三节贷款业务的核算

掌握对公贷款业务、个人贷款业务、票据贴现的核算，了解贷款利息的计算方法

【重点与难点】

对公存贷款业务的核算、票据贴现的核算

【教学方法】

教学方式：

讲授法

教学手段：

多媒体教学

【讲授课时】8课时

【具体教学内容】

第一节存贷款业务概述

一、存贷款业务的意义

存款：

是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。

存款是银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。

贷款：

是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。

二、存贷款业务的种类

（一）存款业务的种类

1、按存款资金的性质，可分为：

财政性存款：

指各级财政的预算资金及专项资金等；

一般存款：

指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金；

2、按存款期限长短，可分为：

活期存款业务、定期存款业务

3、按存款对象，可分为：

对公存款业务、个人存款业务

4、按存款币种，可分为：

人民币存款、外币存款

5、按存款产生的来源，可分为

原始存款：

指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；

派生存款：

指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；

（二）贷款业务的分类

1、按贷款期限长短，可分为：

短期贷款：

1年以内（含1年）的贷款

中期贷款：

1年以上5年以内（含5年）的贷款

长期贷款：

5年以上的贷款

2、按贷款发放的基础不同，可分为

信用贷款保证贷款（由第三者承担保证责任）

担保贷款抵押贷款：

以财产为抵押物，不转移使用权；

票据贴现质押贷款：

一般限动产或权利，转移使用权；

3、按银行承担责任的不同，可分为 

自营贷款：

自主运用资金发放的贷款；

委托贷款：

代理发放，监督使用，协助收回；

特定贷款：

国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。

（4）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种：

正常贷款：

指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。

关注贷款：

指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

次级贷款：

指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。

可疑贷款：

指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成较大损失的贷款。

相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。

损失贷款：

指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。

▲不良贷款：

后三类贷款的合称。

▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）÷各项贷款×100%。

（国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%）

5、按贷款对象不同，可分为：

个人贷款和公司贷款。

三、存贷款基准利率

存款利率调整表：

贷款利率调整表：

四、存贷款业务核算的要求

（一）切实维护存款单位和个人的合法权益；

（二）正确使用账户，加强柜面监督；

（三）准确及时地进行核算，提高服务质量；

（四）充分发挥银行反映和监督的只能，掌握资金运用情况。

第二节存款业务的核算

一、个人存款业务

1、开户：

借：

现金

贷：

活期/定期储蓄存款——XX户

2、销户或到期支取

借：

活期/定期储蓄存款——XX户

应付利息

贷：

现金

应交税费——代扣利息税

二、对公存款业务

1、单位存款账户的种类

（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：

基本存款账户：

流动资金存款+经费存款；

一般存款账户：

只能办理转账结算与现金缴存；

临时存款账户：

因临时经营活动需要而开立；

专用存款账户：

因特定用途需要而开立；

（2）按存取款的形式，银行账户可分为：

支票户：

凭缴款单和支票办理存取款；

存折户：

凭存折和存取款凭条办理存取款；

2、存款账户的开立和管理（略）

3、单位活期存款业务的核算：

存取的方式：

存取现金、转账存取

（1）支票户存取现金的核算

A存入现金：

借：

库存现金（+）××

贷：

××存款——××单位存款户（+）××

B支取现金：

借：

××存款——××单位存款户（-）××

贷：

库存现金（-）　　　　　　　××

◆银行坚持：

收现业务“先收款，后记账”

付现业务“先记账，后付款”

转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”

（2）存折户存取现金的核算：

（同上）

（3）对账

由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致或未达账项，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。

4、单位定期存款的核算

（1）存入定期存款

借：

吸收存款—活期—××单位户（－）××

贷：

吸收存款—定期—××单位户（+）××

同时，在备查簿登记如下

收入：

××重要凭证——单位定期存款证实书××

（2）支取定期存款，

借：

利息支出——定期存款利息支出（+）××

贷：

应付利息——定期存款利息支出户（+）××

借：

吸收存款—定期—××单位户（-）××

应付利息——定期存款利息支出户（-）××

贷：

吸收存款—活期—××单位户（+）××

同时，在备查簿登记如下

付出：

××重要凭证——单位定期存款证实书××

三、存款利息的计算

（一）计算利息的时间规定：

单位/个人活期存款：

按季结息，每季末月20日为结息日。

单位/个人定期存款：

按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减。

（二）代扣利息税的规定（5%）

（三）存款利息的计算方法：

基本公式为：

利息=本金×存期×利率；

在确定存期时，按“算头不算尾”原则；

利率包括：

年利率、月利率、日利率；

1、单位/个人活期存款利息计算

积数法：

利息=计息积数*日利率

2、单位定期存款和个人定期储蓄存款利息计算

逐笔计息，利随本清

第三节贷款业务的核算

一、贷款业务核算的要求

1．严格贷款的发放手续

根据借款合同认真审查借款凭证，看其是否符合审贷分离、分级审批制度，是否符合审批手续和审批权限，审核无误后才能放款并进行账务处理。

2．监督贷款的发放和收回

随时监督贷款的使用情况，防止借款人改变借款用途而造成贷款资金使用效益低下或难以按期收回。

3．正确核算贷款本息

（1）本金和利息分别核算；

（2）商业性贷款和政策性贷款分别核算；

（3）自营贷款和委托贷款分别核算；

（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。

二、公司贷款业务核算

A发放：

借：

贷款——XX单位贷款户（+）

贷：

XX存款——XX单位存款户（+）

B收回：

借：

XX存款—XX单位存款户/存放中央银行款项

贷：

贷款——XX单位贷款户（－）

C展期：

办理相关手续,不必做分录；

D逾期：

借：

逾期贷款——××逾期贷款户（+）

贷：

贷款——××贷款户（－）　

三、个人贷款业务核算

发放贷款：

借：

个人住房贷款——XX申请人户

贷：

XX存款

收回贷款：

借：

XX存款

贷：

个人住房贷款——XX户——本金

利息收入——个人住房贷款利息收入

四、贷款利息的核算

（1）在结息日计收利息时，

借：

吸收存款—活期—××存款户（－）

贷：

利息收入（+）

（2）若借款单位无足够资金支付，

借：

应收利息——××利息户（+）　　

贷：

利息收入——××利息收入户（+）

五、商业汇票贴现的核算

1．贴现

2．贴现与贷款的区别：

（1）融资的基础不同；

（2）信用关系的当事人不同；

（3）利息收取方法不同；

（4）确定期限不同。

3．会计处理：

A发放，借：

贴现资产—××单位户（+）

贷：

XX存款—××单位存款户（+）

贴现资产—利息调整

B资产负债表日，借：

贴现资产—利息调整

贷：

利息收入—贴现利息收入户

C收回，借：

XX存款—××单位存款户（-）

贷：

贴现资产—××单位户（-）

C贴现到期未收回，从贴现申请人账户扣款，

借：

短期贷款——贴现申请人贷款户

贷：

贴现资产——××单位户

借：

吸收存款—活期—贴现申请人户

贷：

短期贷款——贴现申请人贷款户

六、贷款损失准备的核算

1．提取贷款损失准备

2．贷款损失核销

贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。

呆账贷款核销的条件包括：

（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；

（2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；

（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

（4）国务院专案批准核销的贷款。

第四章支付结算业务的核算

【内容框架和教学要求】

教学内容

能力要求

第一节支付结算业务概述

了解支付结算的相关知识

第二节票据结算的核算

掌握各种票据结算的核算

第三节各种结算方式的核算

掌握汇兑、托收承付、委托收款的核算

第四节银行卡的核算

掌握银行卡的核算

【重点与难点】

各种票据结算的核算、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡的核算

【教学方法】

教学方式：

讲授法

教学手段：

多媒体教学

【讲授课时】10课时

【具体教学内容】

第一节支付结算业务概述

一、支付结算的意义和任务

支付结算：

是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

转账结算—已成为货币收付和清算债权债务的主要形式，是连接资金和经济活动的纽带。

二、我国支付结算的管理体制

我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。

具体有：

1、中国人民银行总行制定统一的支付结算制度；

2、中国人民银行各分行制定实施细则或单项支付结算办法，报总行备案后执行；

3、政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。

三、办理支付结算的基本要求

（一）认真执行支付结算原则

1．恪守信用，履约付款；

2．谁的钱进谁的账，由谁支配；

3．银行不垫款。

（二）遵守支付结算纪律

1．单位和个人应遵守的结算纪律

2．银行应遵守的结算纪律

（三）正确使用支付结算工具

现行的支付结算工具，包括：

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。

四、支付结算核算的基本程序

1．受理业务，即接受和审查凭证；

2．办理收付款单位账户间的资金转移；

3．转账结算后通知收、付款单位。

第二节票据结算的核算

一、支票

（一）概念及有关规定

◆支票流转程序

（二）持票人和出票人在同一行处开户的处理

会计分录：

借：

XX存款——出票人户

贷：

XX存款——持票人户

（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理

1、持票人开户银行

借：

存放中央银行款项（或有关科目）

贷：

XX存款——持票人户

2、出票人开户银行

借：

XX存款——出票人户

贷：

存放中央银行款项（或有关科目）

3、退票核算（出票人开户银行）

借：

XX存款——出票人户

贷：

营业务收入——结算罚款收入户

二、银行汇票

（一）银行汇票的概念及有关规定

1．定义

2．基本规定

3．银行汇票流转程序

（二）出票行签发银行汇票的处理

（三）代理付款行支付汇票款的处理

1持票人在银行开有账户的核算

2持票人未在银行开立账户的核算

三﹑商业汇票

（一）商业汇票的概念及有关规定

（二）商业承兑汇票的核算

1持票人开户行受理汇票的处理

2付款人开户行收到汇票的处理

（三）银行承兑汇票的核算

1承兑银行办理汇票汇兑的处理

2持票人开户行受理银行承兑汇票的处理

3汇票到期承兑银行的处理

4承兑银行支付汇票款项的处理

5持票人开户行收到汇票款的处理

四﹑银行本票

（一）银行本需的概念及有关规定

（二）出票行签发银行本票的处理

（三）银行本票付款的处理

1持票人在银行开有账户的核算

2出票行接到现金本票的核算

（四）出票行结算本票的处理

第三节各种结算方式的核算

一﹑各种结算方式的基本规定

《支付结算办法》所称结算方式是指汇兑﹑托收承付和委托收款。

二﹑汇兑

（一）汇兑的概念及有关规定

（二）信汇的核算

1汇出行汇出款项的处理

2汇入行解付汇款

（三）电汇的核算

电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。

1汇出行的核算

2汇入行的核算

（四）退汇的处理

1汇款人要求退汇的处理

2汇入行主动退汇的处理

三﹑托收承付

（一）托收承付的概念及有关规定

（二）收款人开户行受理托收承付的处理

（三）付款人开户行受理托收承付的处理

1全额付款的处理

2提前承付的处理

3部分付款的处理

4逾期付款的处理

5拒绝付款的处理

（1）全部拒绝付款。

（2）部分拒绝付款。

6多承付的核算

（四）收款人开户行办理托收款项划回的处理

1全额划回的处理

2多承付款划回的处理

3逾期划回﹑无款支付退汇凭证的处理

4部分划回的处理

5拒绝付款的处理

四﹑委托收款

（一）委托收款的概念及有关规定

（二）收款人开户行受理委托收款的处理

（三）付款人开户行的处理

1通知付款的处理

2付款人付款的处理

3拒绝付款的核算

（四）收款人开户行收到划回款项的核算

第四节银行卡的核算

一﹑银行卡的概念及有关规定

二﹑发卡行发行银行卡的核算

（一）发行单位卡的处理

（二）发行个人银行卡的处理

三﹑凭银行卡存取现金的核算

（一）同城存取现金的处理

1持卡人凭银行卡存取现金

2持卡人凭银行卡支取现金

（二）异地存取现金

四﹑凭银行卡直接消费的核算

（一）收﹑付款人在同一行处开户的处理

（二）收﹑付款人在同一城市不同行处开户的处理

（三）收﹑付款人在异地行处开户的处理

五﹑银行卡的风险管理

第五章资金清算业务的核算

【内容框架和教学要求】

教学内容

能力要求

第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算

掌握商业银行系统内资金汇划清算的核算

第二节中央银行现代化支付系统

了解大额支付系统、小额支付系统

【重点与难点】

商业银行系统内资金汇划清算的核算

【教学方法】

教学方式：

讲授法

教学手段：

多媒体教学

【讲授课时】2课时

【具体教学内容】

第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算

一﹑基本程序

二﹑科目设置

1系统内上存款项

2系统内款项存放

3辖内往来

三﹑帐务处理

（一）发报经办行的处理

（二）发报清算行的核算

（三）省区分行与总行的处理

1发报省区分行的处理

2总行清算中心的处理

3收报省区分行的处理

4收报清算行的核算

5收报经办行的处理

第二节中央银行现代化支付系统

一﹑中央银行现