造价工程师管理科目讲义 第六章.docx
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造价工程师管理科目讲义第六章
第六章 工程建设全过程造价管理
【考情分析】本章介绍了工程建设各阶段造价管理，主要基于“控制”方面进行介绍，涉及到决策、设计、发承包、施工各阶段的造价控制。
内容繁多，知识零碎，学习的时候抓大放小，争取做到“性价比”的最大化。
从历年考试情况来看，本章分值众多，预计2017年的分值为20分左右。
第一节 决策阶段造价管理
★★★知识点一：
工程项目策划
一、工程项目策划的主要作用：
构思工程项目系统框架
奠定工程项目决策基础
指导工程项目管理工作（工程项目管理中心任务是进行项目目标控制）
（2014单选）工程项目策化的首要任务是根据建设意图进行工程项目的定义和定位，全面构想一个待建项目系统。
在工程项目定义和定位明确的前提下，需要提出工程项目系统框架，进行工程项目功能分析，确定工程项目系统组成。
P277
工程项目策化是：
将建设意图转换为定义明确、系统清晰、目标具体且具有策略性运作思路的高智力的系统活动。
主要包括建设前期项目系统构思策划、建设期间项目管理策化和项目建成后的运营策化。
二、工程项目策划的主要内容（2014、2015单选、多选）
构思策划
的内容
1.工程项目的定义（项目的性质、用途、基本内容）；2.工程项目的定位（建设规模、水准、地位、作用及影响力）；3.工程项目的系统构成（系统的总体功能、系统内部构成及其作用，内部与外部的协调）；构思策化主要包括：
项目的定义、项目的定位、项目的系统构成三个方面
实施策划的内容
1.工程项目组织策划（法人制、代建制）；2.工程项目融资策划（融资方案）；
3.工程项目目标策划（质量目标、造价目标、进度目标、安全和环境目标）；4.工程项目实施过程策划（设计、施工、采购任务的招标、合同结构、管理机构设置、工作程度、制度及运行机制、承发包模式.）
三、工程项目多方案比选
工程项目多方案比选主要包括：
工艺方案、规模方案、选址方案，污染防治措施方案比选等。
【注意】每个方案比选均包括技术方案比选和经济效益比选两个方面（包括：
技术和经济两个方面）。
技术方案比选分为
两类
传统
方法
经验判断法、经济计算法和方案评分法“二经”（经验判断和经济计算）+方案评分
现代
方法
目标规划法、层次分析法、模糊数学综合评价法、灰色理论分析法和人工神经网络法等“目标模糊、层次灰色”
经济效益比选
互斥型方案方案比选方法包括：
静态差额投资收益率法、静态差额投资回收期法、差额投资内部收益率法、净现值法、净现值率法、年值法、总费用现值比较法、年费用比较法等
★★知识点二：
工程项目经济评价的内容、方法和原则
一、工程项目经济评价的内容
工程项目经济评价包括财务分析和经济分析。
财务分析
国家现行财税制度和价格体系的前提下，从项目的角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用，分析项目的盈利能力和清偿能力，评价项目在财务上的可行性。
经济分析
在合理配置社会资源的前提下，从国家经济整体利益的角度出发，计算项目对国民经济的贡献，分析项目的经济效率、效果和对社会的影响，评价项目在宏观经济上的合理性。
【结论】在进行项目投资决策时，既要考虑项目的财务分析结果，更要遵循使国家与社会获益的项目经济分析原则。
财务分析与经济分析的联系：
财务分析是经济分析的基础，大型项目中经济分析是财务分析的前提。
财务分析与经济分析的区别：
（P281）
评价项目
财务评价（微观角度）
（一般小项目只进行财务评价）
经济分析（宏观角度）
（对国民经济有影响的项目才进行经济分析，如：
三峡工程）
出发点（目的）
从投资者利益角度分析收益或成本
从国家或地区角度分析项目对国民经济乃至整个社会的收益成本
费用（投入）和效益（收入）组成
和项目直接相关（凡是流入或流出的均算
项目的货币收支）
只有当项目的投入或产出给国民经济带来贡献才作为项目的费用和效益
分析对象
企业或投资人
国民收入增值情况
价格尺度
市场交易价格（以市场交易价格为基础）
影子价格（不只是现金多少，而要综合多方面考虑）
分析内容和方法
企业成本和效益分析方法（微观只要成本和效益分析）
费用和效益分析、成本和效益分析和多目标综合分析等方法
评价标准和参数
净利润、财务净现值、市场利率
净收益、经济净现值、社会折现率
时效性不同
随着国家财务制度的变更而变化（如，利率调整）
按照经济原则进行评价（只与经济运行的规律有关，与国家制度没有关系）
二、工程项目经济评价内容和方法的选择
1.对于一般项目，财务分析必不可少，可以不进行经济分析。
2.对于那些关系国家安全、国土开发、市场不能有效配置资源等具有较明显外部效果的项目（一般为政府审批或核准项目），需要从国家经济整体利益角度来考察项目，并以能反映资源真实价值的影子价格来计算项目的经济效益和费用，通过经济评价指标的计算和分析，得出项目是否对整个社会经济有益的结论。
（必须进行财务分析和经济分析）
3.对于特别重大的工程项目，除进行财务分析与经济费用效益分析外，还应专门进行项目对区域经济或宏观经济影响的研究和分析。
三、工程项目经济评价应遵循的基本原则
1.“有无对比”原则。
（是指“有项目”和“无项目”两种情况下，效益与费用的计算范围计算期应保持一致，具有可比性。
）
2.效益与费用计算口径对应一致的原则。
（要进行效益与费用的配比，口径要与对象、主体、时期尽量予以统一）
3.收益与风险权衡的原则。
（高风险、高收益；低风险，低收益）
4.定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主的原则。
5.动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则，静态分析为辅。
★★★知识点三：
工程项目财务评价
一、财务效益和费用的估算
1.市场化运作的经营性项目，项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利，其财务效益主要是指所获取的营业收入。
【提示】按照有关会计及税收制度，先征后返的增值税应记作补贴收入，作为财务效益进行核算。
2.对于以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收入，也就没有直接的财务效益。
这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转，应将补贴作为项目的财务收益，通过预算平衡计算所需要补贴的数额。
（如环保企业，没有市场化的营业收入，依靠政府补贴）
3.对于为社会提供准公共产品或服务，且运营维护采用经营方式的项目，这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收入。
如城市地铁和公交
4.项目所支出的费用主要包括投资、成本费用和税金等。
二、财务评价参数
基准
收益率
投资者在相应项目上最低可接受的财务收益率。
【提示】国家行政主管部门统一测定并发布的行业财务基准收益率，在政府投资项目以及按政府要求进行经济评价的建设项目中必须采用，在企业投资等其他各类建设项目的经济评价中可参考选用。
计算期
包括建设期和运营期。
财务评价判断参数
盈利能力参数
包括财务内部收益率、总投资收益率、项目资本金净利润率等指标的基准值或参考值。
偿债能力参数
利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率等指标的基准值或参考值。
三、财务分析
对于经营性项目，分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目的财务可接受性。
对于非经营性项目，财务分析应主要分析项目的财务生存能力。
（一）经营性项目财务分析
财务分析可分为融资前分析和融资后分析。
1.融资前分析（只考虑需要融资，不考虑具体的融资方案）
融资前动态分析应以营业收入、建设投资、经营成本和流动资金的估算为基础，考察整个计算期内现金流入和现金流出，编制项目投资现金流量表，利用资金时间价值的原理进行折现，计算项目投资内部收益率和净现值等指标。
从项目投资总获利能力的角度，考察项目方案设计的合理性。
2.融资后分析（确定具体的融资方案）
融资后分析应以融资前分析和初步的融资方案为基础，考察项目在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目方案在融资条件下的可行性。
融资后分析用于比选融资方案，帮助投资者作出融资决策。
①动态分析。
包括两个层次：
A.项目资本金现金流量分析：
编制项目资本金现金流量表，计算项目资本金财务内部收益率指标，考察项目资本金可获得的收益水平。
B.投资各方现金流量分析，应从投资各方实际收入和支出的角度，确定其现金流入和现金流出，分别编制投资各方现金流量表，计算投资各方的财务内部收益率指标。
②静态分析
依据利润与利润分配表计算项目资本金净利润率和总投资收益率指标。
盈利能力分析的主要指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率、项目资本金净利润率等。
财务生存能力分析，编制财务计划现金流量表，通过考察项目计算期内的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，分析项目是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。
【注意】财务可持续性应首先体现在有足够大的经营活动净现金流量，其次，各年累计盈余资金不应出现负值。
若出现负值，应进行短期借款。
（二）非经营性项目财务分析（只分析财务生存能力）
1.对没有营业收入的项目，不进行盈利能力分析，主要考察项目财务生存能力。
2.对有营业收入的项目，财务分析应根据收入抵补支出的程度，区别对待。
收入补偿费用的顺序应为：
补偿人工、材料等生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金。
有营业收入的非经营性项目可分为下列两类：
A.营业收入在补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金后尚有盈余，表明项目在财务上有盈利能力和生存能力。
B.对一定时期内收入不足以补偿全部成本费用，但通过在运行期内逐步提高价格（收费）水平，可实现其设定的补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧、偿还借款本金的目标，并预期在中、长期产生盈余的项目，可只进行偿债能力分析和财务生存能力分析。
★知识点四：
工程项目经济分析P286
一、经济分析的范围
下列类型项目应进行经济费用效益分析（哪些项目要进行经济分析？
）：
1.具有垄断特征的项目； 2.产出具有公共产品特征的项目（如地铁、高架桥）；
3.外部效果显著的项目； 4.资源开发项目；
5.涉及国家经济安全的项目；6.受过度行政干预的项目。
二、经济分析的方法
1.经济费用效益分析
对于效益和费用可以货币化的项目应采用经济费用效益分析方法。
经济费用效益分析应采用以影子价格体系为基础的预测价格，不考虑价格总水平变动因素。
项目经济费用效益分析采用社会折现率对未来经济效益和经济费用流量进行折现。
2.费用效果分析
对于效益难于货币化的项目，应采用费用效果分析方法。
3.定性经济费用效益分析（采用定性分析法，效益可以定性的分析效果怎么样？
）
对于效益和费用均难于量化的项目，应进行定性经济费用效益分析。
★★知识点五：
工程项目经济评价报表的编制
一、工程项目投资方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，主要报表有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
投资现金流量表
资本金现金流量表
1
现金流入
现金流入
1.1
经营收入
经营收入
1.2
补贴收入
补贴收入
1.3
回收固定资产余值
回收固定资产余值
1.4
回收流动资金
回收流动资金
1.5
其他现金流入
其他现金流入
2
现金流出
现金流出
2.1
建设投资（不含建设期利息）
投资方案资本金
2.2
流动资金
借款本金偿还
2.3
经营成本
借款利息支付
2.4
销售税金及附加
经营成本
2.5
维持运营投资
经营税金及附加
2.6
其他现金流出
所得税
3
所得税前净现金流量
维持运营投资
4
累计税前净现金流量
其他现金流出
5
调整所得税
净现金流量
6
所得税后净现金流量
7
累计税后净现金流量
计算指标：
投资财务内部收益率（%）
投资财务净现值
投资回收期
计算指标：
资本金财务内部收益率
二、投资方案现金流量表的构成要素
（一）营业收入
营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务）
假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，即当期的产出（扣除自用量后）当期全部销售，也就是当期产品产量等于当期销售量。
（二）补贴收入
1、某些经营性的公益事业、基础设施投资方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。
对这类投资方案应按有关规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助。
2、与收益相关的政府补助（补贴）应按相关规定合理估算，并记作补贴收入，主要包括：
先征后返的增值税
按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，
财政扶持（政府扶持）给予的其他形式的补贴，
3、与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不计入补贴收入。
如：
买辆节能小汽车，不在补贴收入范围内，小汽车应作为资产。
（三）投资
投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。
流动资金的估算是流动资产与流动负债的差额。
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款。
（四）总成本总成本=经营成本+折旧+摊销+利息支出总成本=可变成本+固定成本
总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用
【提示1】修理费允许直接在成本中列支，如果当期发生的修理费用数额较大，可采用预提或摊销的办法。
【提示2】无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值。
（五）经营成本
经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
或：
经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用口诀：
外公修理其他
【提示1】折旧是建设投资所形成的固定资产的补偿价值，如将折旧随成本计入现金流出，会造成现金流出的重复计算（因为前期的投资已作为固定资产投资计入了现金流出，再将固定资产引起的折旧计入经营成本，显然就重复了）。
无形资产的摊销费同理。
【提示2】经营成本与融资方案无关。
（六）经济分析主要报表（三个：
费用效益流量表、投资费用估算调整表、经营费用估算调整表）
包括项目投资经济费用效益流量表、经济费用效益分析投资费用估算调整表和经济费用效益分析经营费用估算调整表。
补：
投资方案现金流量表
名称
编制角度
计算指标
备注
投资现金流量表
项目总投资
内部收益率、财务回收期；考察融资前盈利能力
不体现偿还本金利息
资本金现金流量表
融资后分析：
权益资本
资本金财务内部收益率
偿还本金，支付利息作为现金流出
投资各方现金流量表
各个投资者
投资各方财务内部收益率
当投资和损益分配比例不一致的时候计算
财务计划现金流量表
投资、融资和经营活动的现金流量
反映技术方案的财务生存能力
第二节 设计阶段造价管理
★知识点一：
限额设计
设计阶段工程造价管理的主要方法是通过多方案技术经济分析，优化设计方案；同时，通过推行限额设计和标准化设计，有效控制工程造价。
限额设计是指按照批准的可行性研究报告中的投资限额进行初步设计（并将设计概算控制在批准的投资估算内）、按照批准的初步设计概算进行施工图设计（并将施工图预算控制在批准的设计概算内）、按照施工图预算造价编制施工图设计中各个专业设计文件的过程。
一、限额设计的工作内容（限额设计分为三个阶段）
投资决策阶段
投资决策阶段是限额设计的关键。
应在多方案技术经济分析和评价后确定最终方案，提高投资估算的准确度，合理确定设计限额目标。
主要工作：
编制项目投资可行性研究报告
初步设计阶段
需要依据最终确定的可行性研究方案和投资估算，将设计概算控制在批准的投资估算内。
主要工作：
设计人员创作出初步设计方案
施工图设计阶段
是设计单位的最终成果文件，应按照批准的初步设计方案进行限额设计，施工图预算需控制在批准的设计概算范围内主要工作：
设计单位绘制施工图
二、限额设计的实施程序（限额设计的实施是建设工程造价目标的动态反馈和管理过程，可分为四个阶段）
目标制订
限额设计的目标包括：
造价目标、质量目标、进度目标、安全目标及环境目标
目标分解
层层目标分解和限额设计，实现对投资限额的有效控制
目标推进
通常包括限额初步设计和限额施工图设计两个阶段
成果评价
成果评价是目标管理的总结阶段“回头看”
【注意】当考虑建设工程全寿命期成本时，按照限额要求设计出的方案可能不一定具有最佳的经济性，此时亦可考虑突破原有限额，重新选择设计方案。
★★知识点二：
设计方案的评价与优化
一、基本程序
二、评价指标体系
指标体系应包括以下内容：
1.使用价值指标，工程项目满足需要程度（功能）的指标；（从用户的角度考虑）
2.反映创造使用价值所消耗的社会劳动消耗量的指标；（从制造方（业主方）的角度考虑）
3.其他指标。
【提示】可按指标的重要程度设置主要指标和辅助指标，并选择主要指标进行分析比较。
三、设计方案评价方法单指标法、多指标法、多因素评分优选法P300
评价方法
定义（概念）
评价指标包括内容（常用的方法）
多指标法
采用多个指标，将各方案的相应指标值逐一进行分析比较，按照各种指标数值的高低对其作出评价
工程造价指标、主要材料消耗指标、劳动消耗指标、工期指标
单指标法
以单一指标为基础进行综合分析与评价（综合性强）
综合费用法、全寿命期费用法、价值工程法
多因素评分优选法
多指标法与单指标法相结合多因素评分优选法综合了定量分析评价与定性分析评价的优点，可靠性高，应用较广泛。
四、方案优化
对于具体方案，则应综合考虑工程质量、造价、工期、安全和环保五大目标，基于全要素造价管理进行优化。
★★★知识点三：
概预算文件的审查
一、设计概算的审查P302
（一）设计概算的审查内容主要包括：
概算编制依据、编制深度及主要内容三个方面。
1.对设计概算编制依据的审查：
合法性、时效性和适用范围。
适用范围：
专业定额只适用于本专业工程，各专区的只适用于本地区
2.对设计概算编制深度的审查：
审查编制说明、编制完整性和编制范围。
【注意】大中型项目的设计概算，审查是否具有完整的编制说明和三级设计概算文件是否达到规定深度。
（三级概算是指：
总概算、综合概算、单位工程概算），
3.对设计概算主要内容的审查：
②概算所编制工程项目的建设规模和建设标准、配套工程等是否符合批准的可行性研究报告或立项批文。
【注意】对总概算投资超过批准投资估算10%以上的，应进行技术经济论证，需重新上报进行审批。
④概算工程量是否准确。
应将工程量较大、造价较高、对整体造价影响较大的项目作为审查重点。
（二）设计概算的审查方法（主要、联合、分类、对比、查询）（分主查对联，五种方法）
对比分析法
通过对比分析建设规模、建设标准、概算编制内容和编制方法、人材机单价等，通过对比分析发现存在的主要问题和偏差
主要问题复核法
对审查中发现的主要问题、有较大偏差的设计复核，对重要、关键设备和生产装置或投资较大的项目进行复查
查询核实法
对一些关键设备和设施、重要装置以及图纸不全、难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实
分类整理法
对审查中发现的问题和偏差，对照单项工程、单位工程的顺序目录分类整理，汇总核增或核减的项目及金额，最后汇总审核后的总投资及增减投资额
联合会审法
在设计单位自审、承包单位初审、咨询单位评审、邀请专家预审、审批部门复审等层层把关后，由有关单位和专家共同审核
二、施工图预算的审查
（一）施工图预算的审查内容
重点应审查：
工程量的计算；定额的使用；设备材料及人工、机械价格的确定；相关费用的选取和确定。
对施工图预算的审查，应首先从审查工程量开始。
参见教材P303。
（二）施工图预算审查的方法施工图预算审查的方法，除重点抽查法外均为***审查法
主要注意：
标准预算、分组计算、对比审查、筛选审查法的区别。
方法
特点
全面审查法
又称“逐项审查法”，优点：
全面细致，质量高；缺点：
工作量大，时间较长适用于规模比较小的工程
标准预算审查法
优点：
时间较短，效果好；缺点：
应用范围较小（只能适用于标准标准图纸或通用图纸施工的工程）
分组计算审查法
优点：
可加快工程量审查的速度；缺点：
精度较差
对比审查法
优点：
速度快；缺点：
需要丰富的相关工程数据库作为开展工作的基础
筛选审查法
优点：
便于掌握，速度较快；缺点：
有局限性，适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程项目
重点抽查法
优点：
重点突出，时间较短，效果较好；缺点：
对审查人员的专业素质要求较高，在审查人员经验不足或了解情况不够的情况下，极易造成判断失误，严重影响审查结论的准确性
利用手册审查法
将工程常用构配件事先整理成预算手册，按手册对照审查
分解对比审查法
将一个单位工程按直接费和间接费进行分解，然后再将直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预结算进行对比分析。
第三节 发承包阶段造价管理
第一部分：
施工招标
★知识点一：
施工招标方式和程序
公开招标方式的优点：
可在较广的范围内选择承包商，投标竞争激烈，择优率更高，有利于招标人将工程项目交予可靠的承包商实施，并获得有竞争性的商业报价，较大程度上避免招标过程中的贿标行为。
缺点是：
准备招标、对投标申请者进行资格预审和评标的工作量大，招标时间长、费用高。
参加竞争的投标者越多，中标的机会就越小；投标风险越大，损失的费用也就越多，而这种费用的损失必然会反映在标价中，最终会由招标人承担。
在邀请招标中，被邀请的对象最少不应少于3家。
★★★知识点二：
施工招标策划
一、施工标段划分
对于工程规模大、专业复杂的工程项目，建设单位的管理能力有限时，应考虑采用施工总承包的招标方式选择施工队伍。
有利于减少各专业之间因配合不当造成的窝工、返工、索赔风险。
有可能使工程报价相对较高。
对于工艺成熟的一般性项目，涉及专业不多时，可考虑采用平行承包的招标方式，分别选择各专业承包单位并签订施工合同。
采用这种承包方式，有利于控制工程造价。
划分施工标段时，应考虑的因素包括：
工程特点、对工程造价的影响、承包单位专长的发挥、工地管理等。
【提示】承包单位专长发挥。
划分标段时，既要考虑不会产生各承包单位的交叉干扰，又要注意各承包单位之间在空间和时间上的衔接。
【提示】从工地管理角度看，分标时应考虑两方面问题：
一是工程进度的衔接，二是工地现场的布置和干扰。
二、合同计价方式
施工合同中，计价方式可分为三种，即总价方式、单价方式和成本加酬金方式。
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