财经法规与会计职业道德重点整理.doc
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我国法律规范的层次
答：
我可法律根据制定机关不同可以为：
宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章。
名称
制定机关
法律效力
宪法
全国人民代表大会
根本大法、最高法律效力
法律
1、全国人民代表大会
2、全国人民代表大会常委会
仅次于宪法、制定其他文件的依据
行政法规
国务院
低于宪法、法律的重要的法的形式
地方性法规
各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会
低于宪法、法律、行政法规，是一种地方法的形式
规章
国务院管理部门和地方人民政府
低于宪法、法律、行政法规
会计法律制度的构成
名称
制定机关
举例
会计法律
1、全国人民代表大会
2、全国人民代表大会常委会
《会计法》
会计行政法规
国务院
《总会计师条例》
《企业会计准则》
《企业财务会计报告条例》
国家统一会计制度
国务院财政部
会计部门规章：
《会计从业资格管理办法》
《企业会计准则——基本准则》
会计规范性文件：
《企业会计制度》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》
地方性会计法规
各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会
《河南省会计工作管理条例》
行政责任
分类形式
具体处罚
行政处罚（由轻到重）
声誉罚
警告
财产罚
罚款
没收财物
行为罚
责令停产停业
吊销暂扣许可证和执照
人身自由罚
行政拘留
行政处分（由轻到重）
（针对国家工作人员）
警告、记过、记大过、降级、撤职、开除
刑事责任
名称
内容
主刑
（只能独立适用，不能附加适用）
（只能适用1个主刑）
管制
1、不实行关押
2、3个月以上2年以下
拘役
1、短期关押，就近执行
2、1个月以下6个月以下
有期徒刑
1、实行劳动改造
2、6个月以下15年以下
无期徒刑
限制终身自由
死刑
附加刑
（既能独立适用，也能附加适用）
（可以适用多个附加刑）
罚金
和行政处罚的“罚款”相区分
剥夺政治权利
没收财产
驱逐出境
针对外国人
四大账户对比
名称
使用范围或用途
证明文件
开户核准
备案
基本存款账户
1、日常经营活动资金的存取
2、转账
营业执照正本、批文、证明等
中国人民银行当地分支行核准
一般存款账户
1、现金缴存
2、转账
基本户证明文件、开户许可证及借款合同有关证明
实行备案制。
开户之日起3天通知，5天备案。
专用存款账户
特定用途的资金（15种）
基本户证明文件、开户许可证及P97页
预算单位专用存款账户开立。
以外的其他专用存款账户的开立。
临时存款账户
1、设立临时机构
2、异地临时经营
3、注册验资
原则上只收不付，但是也按规定可以支取现金。
有效期限最长不超过2年。
P99页
实行核准
注意：
基本存款账户一个单位只能开立一个。
一般存款账户可以根据需要开立若干个。
但必须是在基本户开户银行以外的银行营业机构开立
银行汇票和支票的相关事项对比
银行汇票
支票
出票人
出票银行
单位或个人
付款人
出票银行
出票人的开户银行
付款期限
自出票日起1个月
自出票日起10天内
适用范围
现金（申请人和收款人均为个人）和转账
单位、个人、同城或异地
绝对记载事项
7项P106页
6项P114页
相对记载事项
付款地和出票地
付款地和出票地
保证
适用保证
不适用保证
背书
a背书的类型b绝对记载事项
c背书的金额d背书的连续
现金支票不得背书，转账支票可以背书。
支票的种类
分类
功能、用途
使用范围
背书
记载事项
付款期限
现金支票
只能取现
单位和个人
同城或异地
不得背书
1、绝对记载事项（6项）
2、相对记载事项（2项）
自出票日起10天内。
转账支票
只能转账
可以背书
普通支票
划线支票
只能转账
可以背书
不划线支票
只能取现
不得背书
税务登记
税务登记范围
凡是有应税义务的单位和个人。
（包括纳税人和扣缴义务人）
税务登记种类
名称
强调内容
开业登记
先到工商行政管理机关领取营业执照---30天内---办理税务登记—30天内---发放税务登记证------流程结束。
变更登记
10种情形，重点强调（4）项
停业登记
条件：
只有从事生产经营的纳税人在其营业执照核准的经营期限内，实行缴税方式是定期定额征收的才需办理停业登记。
纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。
复业登记
应当在恢复生产、经营之前，办理复业登记。
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理
注销登记
1、开业登记时先工商、再税务，注销登记时相反，是先税务、后工商。
2、6种情形，重点强调（4）项。
3、改变税务登记机关的，30日内向迁达地登记；被吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
外出经营报验登记
前往外地从事经营活动----外出经营活动税收管理证明（经营情况、纳税情况等）---一地一证；《外管证》的有效期限一般为30日，最长不超过180日。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记。
发票的种类
名称
使用范围
举例
增值税专用发票
增值税一般纳税人
增值税专用发票
普通发票
行业发票
交营业税和增值税小规模纳税人
商业零售、批发统一发票和工业企业产品销售统一发票
专业发票
广告费用结算发票、商品房销售发票。
专用发票
火车票、汽车票、飞机票等。
税款征收方式
名称
特点
适用范围
查账征收
依据账簿记载，自行计算，多退少补
规模大、财务制度健全的纳税人
查定征收
根据正常情况下的生产销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额。
规模较小，产品零星、税源分散，账册不够健全的小型厂矿和作坊
查验征收
贴完税证、查验证或盖查验戳。
财务制度不健全，生产经营不固定、零星分散流动性大的纳税人
定期定额征收
核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。
规模较小的个体工商户和个人独资企业
代扣代缴征收
负有扣缴税款的法定义务人直接扣收税款。
例单位扣个税
代收代缴征收
负有收缴税款的法定义务人进行代收代缴。
例代收消费税
委托代征
受税务机关委托，以税务机关名义代收税款
小额、零散税源的征收
其他方式
例邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等
税务机关在税款征收中可以采取的措施
具体措施
内容
由主管机关调整应纳税额
1、核定对象（7种情形）P134页
2、核定方法（4种）“有同类，参同类；无同类，计算”
3、关联企业①界定“直接、间接、拥有、控制”②调整情形（5种）P136③调整方法“有同类，参同类；无同类，计算”
责令缴纳，加收滞纳金
1、滞纳金的计算滞纳税款*滞纳天数*0.5‰
2、加收滞纳金的起止时间：
确定的税款缴纳期限届满次日起至缴纳或解缴税款之日止。
责令提供纳税担保
（只能选择抵押或质押方式，不适用保证方式。
）
范围
实现方式
内容
税款、滞纳金和实现税款滞纳金的费用
纳税保证
强调4类人不能保证人P135页
纳税抵押
强调哪些财产不得抵押P140页
纳税质押
动产质押
现金、存货等
权利质押
支票、汇票、存款单
采取税收保全措施
1、措施：
a冻结b查封扣押
2、不适用保全的财产：
P143页
3、解除时间：
自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内。
采取强制执行措施
1、措施：
a直接扣款b拍卖变卖
2、拍卖变卖多余部分3日内退还。
阻止出境
未按规定结清应纳税款滞纳金或未提供担保不准出境。
职业道德与会计职业道德
名称
定义
主要内容
要求
职业
道德
在一定职业活动中应遵循的，体现一定职业特征的，调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
爱岗敬业
工作专心、认真负责
诚实守信
做人的基本原则，职业道德的精髓
办事公道
公道正派，不偏不倚、客观公正、公平公开
服务群众
听取意见、端正态度，改进服务措施，提高质量
奉献社会
职业道德的出发点和归宿，社会利益放在首位
会计
职业
道德
会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
爱岗敬业
安心工作，忠于职守、尽心尽力、尽职尽责
诚实守信
不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密
廉洁自律
公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁
客观公正
端正态度，依法办事，不偏不倚，保持应有的独立性。
坚持准则
熟悉、遵循、坚持国家法律法规和统一会计制度
提高技能
理论实务、职业判断、自动更新、沟通交流及经验
参与管理
提出合理化建议，协助领导决策
强化服务
强化意识，提高服务质量
会计职业道德与会计法律制度的联系与区别
会计职业道德
会计法律制度
联系
1、作用上相互补充2、内容上相互渗透，相互重叠
3、地位上相互转化吸收4、在实施上相互作用，相互促进
区别
性质不同
自律性
他律性
作用范围不同
外在和内在
外在
实现形式不同
有成文规定也有不成文规定
成文规定
实施保障机制不同
既有强制又有自觉
国家强制力保障实施
会计职业道德教育
形式
内容
途径
会计职业
道德教育
1、接受教育
2、自我教育
1、观念教育
2、规范教育，是核心内容
3、警示教育，通过典型安全讨论剖析。
4、其他相关教育
1、会计学历教育
2、继续教育（形势教育、品德教育、法制教育）
3、自我教育与修养
原始凭证的种类
外来原始凭证：
如，增值税专用发票、收款收据、火车票、飞机票
按照来源不同
自制原始凭证：
如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单
一次凭证：
如收据、领料单、收料单、发货单、借款单
按照填制手续及内容不同累计凭证：
如，限额领料单
汇总凭证：
如，工资结算汇总表、差旅费报销单
通用凭证：
如增值税发票、支票、商业汇票等结算凭证
按照格式不同
专用凭证：
如，收料单，差旅费报销单等
记账凭证的种类：
专用记账凭证：
适用用规模大，业务多的单位
按其使用范围不同
通用记账凭证：
适用于规模小，业务少的单位
收款凭证：
左上方所填列的借方科目，是“库存现金”或“银行存款”科目
按照内容不同付款凭证：
左上方所填列的贷方科目，是“库存现金”或“银行存款”科目
（现金、银行存款）
转账凭证：
是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证
复式凭证：
是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均
按照填列方式不同在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
单式凭证：
是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目
及其金额的记账凭证。
会计账簿的种类：
序时账簿：
又称日记账，按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记
账（“银行存款日记账”、“现金日记账”）
按其内容不同分类账簿：
简称分类账，分类账按账簿反映内容详细程度的不同
又分为总分类账簿和明细分类账簿。
备查账簿：
也称辅助账簿，如“租入固定资产登记簿”
两栏式账簿：
它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
三栏式账簿：
借方、贷方和余额三栏。
总分类账、日记账
按账页格式不同和债券、债务明细分类账一般采用三栏格式
多栏式账簿：
成本计算账户、收入账户、费用账户等
数量金额式账簿：
数量与金额双重记录。
如原材料，库存商品账户
订本账：
主要适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账
其缺点是，同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机器记账
按外形特征不同活页账：
主要适用于各种明细账
其缺点在于：
活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。
卡片账：
如固定资产卡片
将三种账务处理程序进行对比，划出表格，列出几项内容
名称
相同点
不同点（登总账的依据和方法不同）
优缺点
适用范围
记账凭证账务处理程序
①根据原始凭证编制汇总原始凭证
②根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证
③根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细账
⑤账账核对
⑥根据总分类账和明细账编制会计报表
根据各种记账凭证逐笔登记总分类账
（1）优点：
能够清晰地反映反映账户之间的对应关系
（2）缺点：
登记总分类账的工作量很大。
只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位
汇总记账凭证财务处理程序
根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账
（1）优点是：
能够反映账户之间的对应关系，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。
（2）缺点：
不利于会计核算工作的分工。
工作量较大
适用于规模大、经济业务较多的大型企业
科目汇总表账务处理程序
1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；
2、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；
（1）优点是：
可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；还起着试算平衡的作用。
（2）其缺点是：
不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
适用于业务量较大，记账凭证较多的单位
财产清查的种类
全面清查：
对全部财产进行盘点和核对年终决算前
范围广，参加的部门人员多单位撤销、分立、合并或改变隶属关系
进行全面清查的5种情况中外合资、合作和股份制改造前
进行资产评估、清产核资时
单位主要领导调离工作前（牢记）
局部清查：
主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产品等
按财产清查的对象范围局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有，
①对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；
②对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；
③对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，
④对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；
⑤对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。
⑥更换财产物资经管人员时，应对其经管的那部分财产进行清查
定期清查：
制度的规定或预先计划安排的时间，可以是全面清查也可以是局部清查
一般是在年末、季末、或月末结账时进行。
按财产清查的时间
不定期清查：
是指根据需要所进行的临时清查，可以是全面清查也可以是局部清查
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