云南省下半注册会计师考试审计应收账款的函证程序模拟试题.docx
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云南省2016年下半年注册会计师考试《审计》：
应收账款的函证程序模拟试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？
A：
应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。
B：
选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。
C：
选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。
注意所有未得到恰当处理的栏目。
D：
选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
2、制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段
A：
计划阶段；
B：
在评价风险管理和控制系统之后；
C：
在开展业务时；
D：
为确保下次业务能涵盖所指出的问题区域，在每次业务结束后对标准业务方案进行修改时。
3、A公司有一套正式的企业道德规范，而B公司没有。
道德规范规定了诸如采购协议、与供应商关系，以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。
以下哪个说法可以被合理推断？
I、A公司展示的道德行为标准比B公司高。
II、A公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。
III、B公司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。
A：
只有Ⅱ
B：
只有Ⅲ
C：
只有Ⅰ和Ⅱ
D：
只有Ⅱ和Ⅲ
4、旁证是
A：
不能作为法庭上陈述的证据
B：
口头陈述的或者是不能直接引用的证据
C：
不被公众所知晓的但可以接受的证据
D：
可以被发现但不可以接受的证据
5、目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。
但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。
系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项
A：
a.对开发过程的管理很困难。
B：
b.无法使用户参与到开发过程中。
C：
c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。
D：
d.将原型作为最终产品来接受的倾向。
6、在与存货部门管理人员面谈期间，某内部审计师了解到销售人员经常在没有得到销售副总裁批准的情况下订购存货。
同时，详细测试显示在补充备件采购订单上也没有书面的批准。
详细测试属于以下哪类审计证据
A：
间接证据
B：
附属证据
C：
佐证证据
D：
主观证据
7、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。
在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。
假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的
A：
助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工作底稿中保留双方的基本理由；
B：
在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作；
C：
将两种结论提交首席审计执行官来解决。
首席审计执行官可以解决该问题；
D：
在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。
8、假设一个员工承认偷窃了500,000美元的存货，但是没有归还。
这一重大欺骗在财务报表上有什么影响？
A：
直接影响留存收益，因为它不带来收益。
B：
归入损失，在损益表上作为一个项目披露。
C：
归入产品成本。
因为货物不在手，考虑到存货减值的损失是普遍的，所以没必要太多关注。
D：
原来被划分为应收账款，因为员工对货物负责，但由于他们无法赔偿，这一损失就从应收账款冲销。
9、审计师在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现以下哪种控制薄弱环节？
A：
公司的采购政策尚未得到更新。
B：
公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。
C：
公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。
D：
公司在收到货物之前就对供应商付款。
10、某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。
除工资外，销售人员还按销售额的5%提成。
去年，公司的（税后）净收入为100，800美元。
公司应按30%的税率缴纳所得税。
公司的固定成本如下广告费124，000美元租金60，000美元工资180，000美元其他固定成本32，000美元合计396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的10%，同时将工资支出减少8万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的净收入？
A：
1，150，000美元
B：
1，630，000美元
C：
1，042，000美元
D：
1，100，000美元
11、以下哪项目标将风险管理战略定位在最优水平上？
A：
成本最小化
B：
市场份额最大
C：
损失最小化
D：
股东价值最大化
12、下列哪项不是利用期间报告的好处？
A：
写审计报告的时间可以缩短
B：
期间报告传递要求得到及时关注的信息
C：
期间报告可以是非正式的
D：
正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要
13、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。
该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。
从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。
调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。
客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。
仅寄出一次邮件。
如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。
在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。
他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。
与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点
A：
更容易精确测度研究变量；
B：
可以在自然背景下观察到与顾客的互动；
C：
意料之外或异常的事件更容易被观察到；
D：
人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。
14、某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。
审计委员会怀疑总经理贪污了主要的捐款，并把它存入其他帐户，或通过贿赂把捐款记以另一个组织的名下。
为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一个审计程序将最有效？
A：
运用通用审计软件，对已承诺但为收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额；
B：
选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额；
C：
对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异；
D：
分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行帐单。
15、在部分完成对应付账款部门的内部控制审计之后，审计师怀疑该部门已发生某种舞弊行为。
为了确认是否确实存在舞弊，审计师应该应用的最佳抽样方法是
A：
对该部门在过去一年中处理过的凭证进行简单随机抽样；
B：
对被该部门经理确定为行为可疑的职员在过去一年中处理过的凭证进行判断抽样；
C：
对该部门在过去一年中处理过的凭证进行发现抽样；
D：
对该部门在过去一年中处理过的凭证进行PPS抽样（概率与样本规模成正比抽样）。
16、内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的方面。
关于风险分析的下列陈述哪一项是正确的？
A：
某一领域内需要管理当局判断的程度可以作为风险因子，有助于审计师进行比较风险分析；
B：
高风险因子应当一直属于存在巨大潜在损失的区域；
C：
高风险因子应当一直属于存在最大发生可能性的区域；
D：
为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化形式。
17、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。
在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是
A：
运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。
B：
抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。
C：
对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。
D：
运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。
18、在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。
那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项?
A：
a.杂数代码。
B：
b.访问代码。
C：
c.目标代码。
D：
d.源代码。
19、在防止作案人获取用户口令方面，以下哪种程序最有效
A：
应用“识破”鉴定技术，在这种技术中，用户使用个人密码以及能够生成自动密码的卡片
B：
将口令授权限制在每天的某个时候或某个地点
C：
不鼓励用户把口令写下来
D：
实施一种电脑程序，该程序测试表明口令不易被他人猜到
20、为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是
A：
依据定期的评估确定
B：
由董事会决定
C：
根据经济指数例如消费价格指数自动调整
D：
等于单个资产的账面价值
21、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。
内部审计师应该
A：
详细听取每个人的陈述，并调查事实；
B：
告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；
C：
建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理；
D：
建议他们去找公司法律部门。
22、在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来
A：
测试计算结果。
B：
与来自其他审计程序的数据进行比较。
C：
选择并打印需要查证的账款。
D：
确定各账款的准确性。
23、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是
A：
对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。
B：
将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。
C：
对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。
D：
按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。
24、在己购商品收条上，验收部门人员将己收商品数量与包装单数量进行对比，并以商品主要价格数据清单为基础标出零售价。
然后，将己注释的包装条进行存货控制，商品自动送到零售销售区域。
这项活动的最重要的控制力度是
A：
立即为零售商品定价
B：
自动地将商品运送到零售区域
C：
将己收商品数与包装单数量进行对比
D：
按主要的价格数据清单标出售价
25、环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。
在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。
环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。
这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。
内部审计师应该
A：
不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场；
B：
同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行；
C：
要求管理高层参加这一决策；
D：
接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、与采购流程相关的一个风险是订货数量可能超过了组织的需求量。
以下控制能防止这种情况的是
A：
在请购单被提交给采购部门之前由用料部门主管进行审查。
B：
当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行定货。
C：
验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货。
D：
仓库拖延入库，直到检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后，商品才被入库保存。
2、作为制造公司环境，健康和安全（EHS）自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。
如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。
EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。
在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。
控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？
A：
不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。
B：
不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。
C：
EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。
D：
在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。
3、以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？
I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
Ⅲ。
经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。
Ⅳ。
管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A：
只有I和Ⅱ。
B：
只有I和Ⅳ。
C：
只有n和m。
D：
只有H和Ⅳ。
4、在检查公司的信息安全时，内部审计师应该始终向管理层建议与以下哪项内容相匹配的最强有力的安全系统？
A：
公司对发生安全费用的意愿。
B：
公司的商业惯例和风险因子。
C：
公司的现有技术能力和员工的胜任能力。
D：
公司对安全薄弱环节的理解程度。
5、某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。
以下哪一类型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息?
A：
职能性的。
B：
一般性的。
C：
竞争性的。
D：
内部的。
6、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段使用了"是什么样"流程图?
A：
定义
B：
测量
C：
分析
D：
改进
7、管理当局坚持认为审计人员用于评价经营业绩标准不恰当而管理当局指定的书面业绩标准很含糊，审计人员不得不加以解释。
这种情况下审计人员如何实现他们的应有的职业关注职责
A：
保证他们的解释是合理的
B：
保证他们的解释符和行业惯例
C：
就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致
D：
将管理当局的异议写入审计报告
8、内部审计人员通常建议正式制度应采用书面形式，但公司有一些因素要求减少书面制度，例如
A：
高度分工
B：
强的组织文化
C：
巨大的控制跨度
D：
严格的统一指挥
9、以下哪项对业务监督作了最佳描述
A：
每位审计经理要对监督负最终的责任；
B：
监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论；
C：
监督在审计的计划阶段最为重要，用于确保适当的审计覆盖面；
D：
监督主要在审计的最后审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性。
10、通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过完全程序对生产程序进行修改？
A：
定期运行测试数据。
B：
制定合适的职责分离。
C：
对已完成工作的报告进行检查。
D：
将生产程序与独立控制的拷贝进行比较。
11、在平衡记分卡方法中，了解客户看问题的角度的目标是
A：
评估企业如何为其股东创造价值，以及股东如何看待企业。
B：
评估企业业务过程运营的效率和效果。
C：
评估企业的产品或服务创造价值的方式。
D：
评估企业继续创造未来价值的能力。
12、某种股票为固定成长股票，年增长率为5%，预计一年后股利为6.5元，现行国库券的收益率为12%，平均风险股票的必要收益率为16%，若该股票的贝他系数为1.5。
则该股票的价值为
A：
45元
B：
37元
C：
60元
D：
50元
13、为了方便编制计划和预算，某旅游服务公司管理层对以后的24个月的月销售额进行预测。
根据以往的数据，管理层发现销售额呈向上的趋势，同时由于季节性变动的影响，6月、7月和8月销售额较高，1月、2月和3月销售额低，预测公司销售额的适当的技术是
A：
a．时间序列分析。
B：
b，排队论。
C：
c．线性规划。
D：
d，敏感性分析。
14、以下哪项内容是对控制程序的最佳描述？
A：
控制程序创建了一种通用方法，内外部审计师实在评价控制目标时均可应用该方法；
B：
控制程序是一种内部审计师用以支持内部审计部门所开展的保证业务的方式方法；
C：
控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策、程序和活动；
D：
控制程序创建了必要的环境，支持控制目标的实现。
15、在审计执行主管计划未来对审计人员的要求时以下哪项内容是最佳信息来源？
A：
与执行管理层及审计委员会讨论审计需求。
B：
与现有的审计人员面谈。
C：
研究同行业同等规模的企业的审计人员数量和组成。
D：
研究审计人员的教育和培训记录。
16、集体决策是最适当的，当决定是否
A：
报告对管理层非常重要的重大审计发现。
B：
扩展审计方案，由于被审单位运作的不确定性和风险。
C：
扩展审计程序，当初步样本结果显示非常有可能存在欺诈时。
D：
在准备最终审计报告之前，与被审者复核重要的审计发现。
17、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。
他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。
①、审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。
尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。
②、所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。
在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。
③、在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。
④、考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。
这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。
⑤、为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。
⑥、如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计?
A：
I和II.
B：
I和III.
C：
只有I.
D：
II和III.
18、新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。
下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中
A：
实施审计的次数；
B：
审计发现报告的方式；
C：
内部审计人员调查和报告舞弊的程序；
D：
内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。
19、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。
此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。
对此以下哪种说法是正确的？
A：
企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；
B：
虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；
C：
由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；
D：
以上说法都不对。
20、以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用？
A：
支持董事会在整个组织范围内的风险评估。
B：
确保审计建议及时得到执行。
C：
监测公司行为规范的遵守情况。
D：
讨论重大风险领域。
21、当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该
A：
直到审计范围限制消除后才实施审计；
B：
将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通；
C：
对于审计范围受限的业务要多加审计；
D：
对此审计业务安排更有经验的人员。
22、一名内部审计师对销售发票编制系统的处理精确性非常感兴趣。
单位发票的货币金额变动程度很高。
该内部审计师有充足的理由相信发票处理系统中的错误率在3%和10%之间，但是不知道错误的货币量大小。
在评价运用哪种具体方式进行变量抽样时，审计师应意识到
A：
由于错误大小不确定，不适合运用分层的每单位均值估计数。
B：
有了在这一范围内的错误率，对总体分层没有优势。
C：
差异估计和比率估计数比不分层的每单位均值估计法更有效率。
D：
差异估计和比率估计在此例中都不适用，除非总体的每个项目都存在审计价值和账面价值。
23、某银行正在开发一个计算机系统以帮助评估贷款申请。
信息系统职员通过和银行的抵押担保人进行交谈，提炼出后者的知识和决策过程并输入计算机。
完成后的系统应能以与抵押担保人相同的方式处理信息，并做出关于贷款决定的最后建议。
这种方法称为
A：
专家系统
B：
神经网络
C：
智能代理
D：
模糊逻辑
24、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述"因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。
"从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？
I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。
II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。
III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。
A：
只有I
B：
只有II
C：
只有III
D：
只有I和II
25、监督是内部控制的一项重要因素，下列哪项不属于监督方面的实例？
A：
管理当局经常性地比较部门业绩与预算的差异；
B：
数据处理管理部门经常性地对非正常数量的业务交易编制例外事项报告，并开展相应的调查以追究原因；
C：
数据处理管理部门经常性地通过所提交事项的批控制总额；
D：
管理当局已要求内部审计部门对现金处理过程的控制结构开展定期审计。
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