跟踪审计方案.docx

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跟踪审计方案

审计工作方案

一、审计总体思路及目的

通过对工程建设项目全过程跟踪审计，对工程建设项目经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审核、审计监督及提出审计服务咨询意见和建议；核实工程实际造价，达到控制建设成本、规范基建程序、提高基本建设资金使用效益、节约投入资金的目的；并为今后的投资决策和建设项目管理提供经验。

二、项目组织机构及专业人员配置

本项目拟由主管合伙人朱清牵头，三个评审小组组成，每小组配备项目负责人1名，项目经理3人和项目小组其他成员若干。

根据项目工作需要，可随时增派项目人员。

拟派人员及分工如下：

1、朱清主管合伙人

全面负责项目的组织协调管理工作，指导、审定审计总体方案，审计报告进行最终复核，签署正式审计报告；

2、项目负责人：

刘艳容、许建国、闫贞

负责各审核组现场工作组织实施和人员协调；及时处理解决本组审核工作中遇到的各类问题，并提供必要的技术支持；组织会议讨论项目审核过程中所遇到的问题，并协调各方面技术资源解决问题；定期就审核情况向委托单位沟通汇报；对审核结论进行二级复核，并就审核结果中风险因素向主管合伙人汇报请示；组织会议总结审核工作经验，并要求审核组内相关人员将审核成果及档案存档。

3、项目经理：

张亚瑞冯水鑫康健陈大武向国斌

负责协助项目负责人主持现场审核工作，并及时响应委托单位要求并与之沟通；负责项目组内审核工作的具体组织实施，包括制定工程审核具体实施方案；对审核结果进行一级复核，并就审核结果中风险因素向组长汇报；全面复核组内其他小组成员的审核结果，并承担一部分具体审核工作；出具工程算审核报告及管理建议书；与被审核单位交换意见，根据被审核单位合理的意见修改审核报告，协同审核组长签署正式审核报告；全程负责审核日常工作的管理，并监督审核小组的现场工作按时按质完成。

4、项目组成员：

李子浪、车青、饶思朝、王责刚、纪杨

除项目负责人外，在具体项目的执行过程中，我们将根据项目需要和不同业务情况配备足够数量和专业的项目人员，并承诺，将确保上述人员根据招标人的业务情况随时提供相关服务。

（附：

人员结构框图）

三、审计工作内容

3.1设计阶段

（1）审计设计招标文件和设计合同中商务条款的合理合法合规性；

（2）对整体设计概算进行审计并出具审计意见，协助业主和设计单位合理确定投资规模，

a．审查概算编制依据是否充分、合法、适用，编制的标准及取费是否按照国家规定进行；

b．审查概算编制是否按规定的深度进行，取费项目是否完整；

c．审查概算内容是够完整、合理。

（3）审计前期费用的合法、合规性，并出具相关审计意见；

（4）参与业主单位组织的施工图纸会审，提供相关合理化建议；

（5）就与工程造价有关的问题向业主或建设单位提供咨询意见。

.施工招投标及施工合同签订阶段

（1）审核工程各专业、各标段招标资格预审文件、招标文件的商务条款是否合法、合规；结合各标段工程内容的实际情况，对招标文件和施工合同中有关工程造价方面的相关条款提供合理化建议；协助委托方对评标办法是否合理，是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力（装备、技术、方案、管理、安全）、质量标准等关键内容进行审查，提供合理化建议；

（2）审核工程各标段招标文件中工程量清单编制的合理性、准确性；

（3）审核各标段招标控制价，协助业主和招标代理公司合理确定招标控制价；

（4）对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合理性提供合理化建议，协助委托方优化施工组织管理，尽量避免工程招标缺漏项造成的各类风险；

（5）对招标文件中暂估价及暂估项设定的合理及必要性提供合理化建议；

（6）鉴证招投标过程:

项目招投标审计的重点是招投标的合法性、合规性和真实性，审计的内容包括：

a.审查招投标程序。

看是否履行了招投标主管部门规定的审批程序并办理了相关手续，是否按顺序依次进行；b.审查招标申请资料。

看是否存在化整为零、肢解项目和逃避招标的情况；c.审查招标方式。

看是否按相关规定要求进行公开或邀请招标；d.审查招标文件。

看招标文件中项目的基本信息及相关要求是否完整真实，评标办法是否带有倾向性，是否存在恶意抬高或压低投标人资格标准的规定；e.审查标底。

看标底审查编制单位或人员是否具备相应的资质，编制依据是否规范、充分，是否经过相关审核；f.审查中标人资格。

看中标人是否具备相应的资质，是否具备承担相应工作的能力和条件；g.审查投标书。

看投标书是否与投标文件要求一致，内容是否完整，投标书是否按招标文件指定地点如期送达；h.审查开标工作。

看开标过程是否合规，有无压低或哄抬价格、串通投标行为，查看招标工作记录文件，审查其真实性；i.审查评标情况。

看评标程序、评标办法、评标计分、中标候选人推荐，现场组织等是否合规；g.审查定标过程。

看定标过程是否按照规定进行，是否择优选取，评委记录是否完整真实；k.审查评标人委员会的选聘是否规范。

（7）根据委托人要求配合委托人作好清标工作，为避免恶性竞争可能造成的履约风险及纠纷，应对不平衡报价中的异常低报价或高报价进行严格的评审，防止投标单位围标抬价或低价恶性竞争，协助业主在保证施工质量的前提下选择合理优价的中标单位。

（8）特殊情况下，列席项目建设相关合同的谈判会议；

（9）审核拟签施工合同中的商务条款是否合法、合规、恰当；

（10）提供与工程造价有关的其他咨询服务事项。

.工程施工阶段

（1）施工阶段是项目建设过程中持续时间最长、造价咨询管理内容最多最复杂的阶段，也是工程造价控制的主要阶段。

正确认定变更、控制变更费用既是本阶段的工作重点，也是全过程管理的难点。

（2）在本阶段，我司将对工程造价的管理工作有工程款使用计划的编制、工程进度款的审核与确定、工程变更价款的审核与确定、工程索赔费用的审核与确定、甲供（或甲控）材料及设备的采购招标、审核或管理等。

本阶段造价咨询工作的成果文件是指工程款使用计划以及工程合同管理中的工程进度款审批意见、工程变更价款审批意见、工程索赔费用的审批意见、工程现场踏勘测量偏差的调整、甲供（或甲控）材料及设备的采购文件的审核意见等。

（3）本阶段造价控制的主要措施包括合同措施，设定审批程序和权限，对重大事项实行联席会审，注重过程控制，讲究证据；处理变更事项时要现场实地踏勘，实事求是审查变更项目的施工方案，以提高施工签证的准确性、合理性；平时注意积累相关资料，在条件具备时协助业主提出反索赔等。

（4）施工阶段主要是通过以下具体措施控制项目造价：

①工程款使用计划的审核。

造价工程师将招标人的总体工程进度计划安排，结合具体的施工组织设计，审核工程款使用计划，为招标人组织工程资金、控制资金投入的强度提出有价值的意见和建议。

②工程进度款的审核与确定。

造价工程师要首先检查工程承包单位和监理单位是否做了工程款支付申请和审查工作，工程款支付申请和支付证书所使用的表格是否符合相应规定；再按合同的约定，对按图施工且质量经监理工程师验收合格的分项工程进行计量审核，然后提出付款建议。

对工程进度和付款条件的对比可用赢得值的方法进行图表分析。

③工程变更价款的审核与确定。

造价工程师首先检查工程变更提出单位和监理单位、设计单位、业主是否达成了一致意见，并形成了工程变更单，然后对变更工程项目的现场计量进行核实，按规范对变更增减工程费用的计价汇总进行审核，严格控制承包单位的变更洽商、材料代换、现场签证、额外用工、各种预算外费用，最后出具审查意见。

造价工程师审核变更设计、现场签证等所发生的费用，将根据情况相应地调整造价控制目标，并向业主提供动态分析报告。

处理工程变更，建设单位、监理单位、造价咨询单位必须按照事先设定的管理流程规范操作，密切配合。

造价咨询服务人员将着重审核变更工程的数量、变更单价的调整与适用，为业主审核工程变更提供可靠的依据。

④工程索赔的审核与确定。

在项目建设过程中，施工索赔现象发生比较频繁，而合理确定索赔项目和费用是工程造价咨询服务重点和难点之一。

当索赔事件发生后，造价工程师将检查工程承包单位和监理单位是否做了索赔的申请和审查工作，核实施工方提出的索赔证据是否确凿充分、责任是否清晰、是否符合时效、索赔金额的计算是否合理等，然后出具审查意见。

对索赔的审查意见将采用规定的格式提出。

由于施工承包单位的原因造成业主的额外损失，我司将协助业主向施工承包单位提出反索赔，并及时、公正地与施工承包单位协商，促使承包单位及时作出答复。

（5）施工阶段项目工程造价管理中甲供（或甲控）材料及设备的采购招标,其工作方法和管理参照施工招标执行。

对甲供（或甲控）材料及设备采购招标中各环节的审查，应采用规定的流程和格式，严格执行。

造价工程师提供材料（设备）询价（定价）服务，也将采用应符合规定的格式。

（6）施工阶段对施工项目综合单价的管理，将执行合同中约定的调整条款，审核施工承包单位提出的变更、增加等调整综合单价的申请时，将按规定的格式出具审核意见。

（7）通过现场跟踪，对施工措施费（如护栏、模板、临时工程等）进行监管。

在实施具体全程跟踪审计监督时，造价咨询项目部将按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具书面分期报告。

.工程竣工结算阶段

（1）本阶段审计工作主要对前期过程的审计进行全面的符合性审核，审核工程竣工结算报告，对项目进行经济评审分析。

（2）竣工结算阶段工程造价控制的阶段性工作成果文件是指建设工程竣工结算审核报告。

（3）竣工结算阶段工程造价管理的主要工作是通过审查工程竣工结算确定建设单位要支付给施工承包单位的工程最终总价款；依约编制建设工程竣工决算确定工程项目总造价（总投资）。

（4）项目竣工后，造价工程师将积极协助建设单位召开工程决算编制专题工作会议，就工程竣工结算问题进行详细布置，要求施工单位在规定的时间内编报工程结算书。

我们在收到建设单位移送的工程结算审核资料后，及时安排分阶段竣工的分部、分项工程结算审核，出具各单项工程结算造价审核意见，并完备电子文档，做好统计汇总。

所有项目全部竣工并完成工程结算造价审核工作后，综合出具完整的建设项目工程结算造价审核报告，整理文本文档和电子文档，系统科学的进行立卷归档备查。

（5）工程结算审核的主要措施和步骤

①按照结算审核要求收集相关资料。

②核对工程量计算是否准确，有无多算、错算；单价的套用、换算、补充是否合理，各项取费、调差、结算方法是否符合合同的约定；隐蔽验收记录与变更签证手续是否完整；核对合同条款，合同内容是否全部完成，优惠条款是否全部落实。

③执行内部控制三级复核程序，纠正各种计算误差。

④就初步工程结算造价审计结果，与各施工单位核对，并就存在歧异的问题进行沟通和核实，取得施工单位签字确认。

⑤编制工程结算造价审核初步结果汇总表及审核编制说明，送交业主审查，并听取有关方面意见。

⑥根据各相关方面的意见，进行综合分析研究，采纳合理意见并作出适当调整，出具规范、公正、全面的工程结算造价审核报告书；为建设单位办理项目竣工财务决算提供依据。

概算执行审计阶段：

（1）审查概算是否存在超估算、施工图预算超概算、决算超预算的问题；

（2）审查概算调整是否经过论证，是否经过政府主管部门审批；

（3）审查工程设备物资采购、核算、管理等。

四、审计工作方式

根据工程进度情况和项目实施单位要求，采用现场审计与送达审计相结合的审计方式，委派相关专业人员提供驻场服务，专人联系协调工作,参加建设、监理和施工单位召开的与工程造价有关的工作例会，对于送审的建设项目估算、概算、预算及结算文件、项目合同和招标文件等及时出具审核报告或审核（计）工作底稿,专人领取送审资料,专人传送审查结论报告；对于审计中发现的违反国家、行业、地方法律、法规规定及公司规章制度等问题，及时提出审计监督意见；对于虽未违反国家、行业、地方法律、法规规定及公司规章制度但存在不合理之处和需要改进的工作和文件内容，提出审计监督服务咨询的建议，供决策时参考。

在全过程跟踪审计过程中，我们会定期向委托方及其下属机构报告工作，按月上报审计工作简报，并建立审计工作日志，设置相关的审计统计台账。

五、审计工作流程

1、进行项目投标及中标后的前期接洽。

2、经理负责编制时间预算表，协议书经客户签字后，经理应根据工作需要及投标情况向合伙人提出小组成员的组成建议。

3、项目经理负责项目实施：

①按照咨询计划的要求，编写造价咨询计划

②申请项目号，向客户发出准备工作函（资料清单）

③编制项目进度表

④编制操作方案并组织实施

⑤在项目实施前应召开项目小组会议，介绍项目情况，明确分工，分析可能的重点、难点和风险点

4、各专业人员/组按本所制定的工作技术规范、工作底稿等的要求，结合项目具体情况，收集有关资料，作施工现场勘察（核查）记录和工作底稿，进行计算、审核等专业工作。

当遇到自身经验不足的新问题或难题时，应及时向上级请示。

5、各专业/组负责人指导本组人员开展具体工作，并对工作质量负责。

负责该部分审核定案工作。

审核说明由专业/组负责人拟写并及时交项目负责人。

专业人员对工作底稿负有自我复核的责任，各专业/组负责人对本专业其他人员的工作底稿负有复核责任。

6、项目负责人负责撰写审核/审计报告，负责对报告各部分内容和数据的审查，特别是对专业负责人工作底稿的复核。

必要时，项目负责人可请求上级安排其他专业人员对项目负责人或专业负责人的工作底稿进行复核。

7、项目负责人完成报告初稿后，将相应部分向专业负责人征询意见，然后将咨询报告初稿、附件、项目复核记录表及提请合伙人注意事项，必要时附有关工作底稿送经理审核。

8、经理审核并作必要修改后，将报告、附件、项目复核记录表及提请合伙人注意事项（如果有）送主管合伙人审核。

9、主管合伙人完成审核工作后，由经理/项目负责人发送客户征求意见。

10、客户意见返回后，由经理/项目负责人组织必要的修改。

11、经理/项目负责人将修改后的报告清样送主管合伙人审核定稿。

12、项目负责人负责制作必要数量的正式报告。

13、按程序逐级签发正式报告。

14、由经理/项目负责人将正式报告发送至客户。

15、由项目负责人负责建立业务档案，包括资料档案和电子文件档案，并移交部门秘书验收后归档保存。

（附：

工程审计流程框图）

六、审核报告应涵盖以下几个方面：

1、审核项目概况：

包括建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等，项目地点、建筑面积、建筑规模、结构类型、基础类型、开竣工时间等；

2、审查范围：

根据咨询合同约定，描述本次审核的工程内容；

3、审查依据：

包括委托方与咨询单位签订的咨询合同、建设单位与施工方签订的施工合同、有关工程造价的其他法规、规程、规章及文件、定额标准及取费文件、材料信息价的采用、设计变更、图纸会审和设计变更等

4、审查结果：

A、针对不同的合同形式进行审查情况描述（固定总价、可调价合同、固定单价合同、费率等合同情况，依据所提供的合同内容为准）。

B、各专业审查情况，对工程量、单价、费率等情况进行描述，审增必须全部进行描述。

C、工程由多个合同组成时，应按不同合同内容参照以上条款进行描述。

5、报告的装订：

按照报告-工程造价审定签署表-工程造价汇总表-工程造价明细表-咨询单位资质顺序装订（若委托方有要求，施工方送审资料可放在工程造价明细表后）