第五章 收入费用和利润.docx
《第五章 收入费用和利润.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章 收入费用和利润.docx（22页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
第五章收入费用和利润
第五章收入、费用和利润
一、单项选择题
1.某工业企业2006年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5000万元，销售费用为20万元，管理费用15万元，投资收益为20万元，营业外收入为120万元，营业外支出为100万元，所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，该企业2006年度的净利润应为（ ）万元。
A．3397.5 B．3427.5 C．3412.5 D．3753.75
2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款
C．接受现金捐赠 D．固定资产报废净收益
3.下列各科目，年末应有余额的有（ ）。
A．管理费用 B.资产减值损失
C．营业外收入 D.预付账款
4.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。
A．300 B．320 C．365 D．380
5.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（ ）。
A．劳务收入
B．财务费用
C．出租无形资产收入
D．出售固定资产净收益
6.企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（ ）。
A．银行借款 B．资本公积 C．营业外收入 D．实收资本
7.企业超过标准的业务招待费，应当计入（ ）。
A．管理费用
B．财务费用
C．销售费用
D．其它业务支出
8.某工业企业2007年3月份发生的费用有：
发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产维修费30万元。
则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A．100 B．140 C．170 D．250
9.下列各项中，不属于费用的有（ ）。
A．主营业务成本 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出
10.甲企业于2006年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。
该项劳务2006年度应确认的劳务收入为（ ）万元。
A．50 B．31．25 C．25 D．20
11.根据收入的确认标准，企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（ ）。
A．支付手续费方式委托代销商品
B．分期收款销售
C．交款提货
D．托收承付
12.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A．在途物资
B．库存商品
C．发出商品
D．主营业务成本
13.下列各项中，不属于收入的定义的是（）。
A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B．收入会导致企业所有者权益的增加
C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。
D．收入与所有者投入资本有关
二、多项选择题
1.下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。
A．已计入投资损益的国库券利息收入
B．已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出
C．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
D．超标的业务招待费支出
2.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（ ）。
A．管理费用 B．劳务收入 C．出售原材料收入 D．资产减值损失
3.下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
A．即征即退的增值税返还款
B．教育费附加返还款
C．出售固定资产取得的净收益
D．转让交易性金融资产取得的净收益
4.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（ ）。
A．营业外收入 B．营业外支出
C．投资收益 D．资产减值损失
5.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。
A.财政拨款
B.税收返还
C.直接减免的税款
D.行政划拨的土地使用权
6.下列各项业务中，应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款
C．无法查明原因的现金溢余 D．固定资产盘盈
7.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。
A．计提的坏账准备 B．超标的业务招待费
C．矿产资源补偿费 D．管理用固定资产计提的折旧
8.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。
A．在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B．当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C．当期售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D．在采用分期收款方式下销售商品，按照合同约定的时间确认收入
9.下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（ ）。
A．资产所有权上的风险已经转移
B．与交易相关的经济利益能够流入企业
C．收入的金额能够可靠地计量
D．对已售出的商品已经不能实施控制
10.下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。
A．销售费用 B．制造费用
C．管理费用 D．财务费用
11.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（ ）。
A．发生的现金折扣 B．短期借款的利息
C．企业发行的应付债券计提的利息 D．企业筹建期间的长期借款利息
12.下列各项中，影响企业销售商品收入的金额的是（ ）。
A．企业与购货方签订的合同或协议金额
B．预计可能发生的现金折扣
C．商业折扣
D．代垫购货方的运杂费
13.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入,下列各项中，不属于收入的有（ ）。
A．对外销售原材料的收入
B．出售固定资产的收入
C．收取手续费方式下代销方取得的代销商品的收入
D．出租无形资产的收入
三、判断题
1.企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。
（ ）
2.企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。
（ ）
3.某企业年初未分配利润借方余额为45万元，及企业上年亏损45万元，当年实现利润总额20万元。
则企业当年需要交纳企业所得税6.6万元。
（ ）
4.政府向企业提供补助具有无偿性的特点。
政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。
（ ）
5.计提的长期借款的利息费用均计入到财务费用中。
（）
6.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
（ ）
7.销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。
（ ）
8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。
（ ）
9.对于一次就完成的劳务，或在同一个会计期间开始并完成的劳务，应在开始提供时确认收入。
（ ）
10.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。
（ ）
11.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。
（ ）
12.在收取手续费代销方式下，委托方在发出商品时确认收入。
（ ）
13.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。
（ ）
四、计算题
1.甲工业企业2006年10月份发生如下的经济业务：
（1）销售给A公司A产品100件，每件售价4000元，货款400000元，单位成本2500元，增值税税率为17%。
（已收到款项并存入银行）
（2）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值40000元，取得收入50000元，营业税税率为5%。
（3）以前月份销售的B产品本月退回20件，每件售价2000元，单位成本1500元，货款已通过银行退回。
（4）本月固定资产盘亏净损失18000元,经批准做相应的账务处理。
（5）接受某企业现金捐赠20000元。
（6）发生管理费用3000元，销售费用2000元，财务费用35000元，均用银行存款支付。
要求：
根据上述资料编制会计分录。
2.甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
2006年9月1日与乙企业签订代销协议，委托乙企业销售A商品1000件，协议价180元/件，该商品的实际成本160元/件，受托方按协议价的10％收取手续费。
9月3日，甲企业按合同向乙企业交付商品。
9月30日，乙企业已将A商品800件销售给顾客，款项均已收存银行并将所售的代销商品清单交付给甲企业，并收到甲企业按协议价开具的增值税专用发票。
10月8日，甲企业收到乙企业支付的代销商品款（手续费已扣除）。
要求：
分别编制甲企业代销业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目，答案中的金额单位为元）。
3.甲公司为一般纳税工业企业，2005年作为其他业务与乙公司签订了一份劳务合同，为乙公司建造办公楼一幢，总造价8000万元，2005年9月2日工程开工，预计在2006年12月底完工。
2005年9月30日，甲公司预收乙公司支付的工程款3000万元存入银行，其余款项等完工交付使用后结算。
该工程全部成本为5600万元，2005年甲公司为该工程实际发生的劳务成本为2240万元。
至2006年12月31日，甲公司为该工程累计实际发生劳务成本5040万元，该合同按完工百分比法确认收入。
要求：
根据上述业务编制甲公司相关会计分录。
（金额单位用万元表示）
4.方正公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2006年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元，实际售价900元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。
为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。
①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。
5.A企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。
2006年9月份发生下列经济业务：
（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）
（1）3日销售库存商品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；
（2）11日出售原材料，应确认收入为4000元，款项尚未收回；
（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行；
（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；
（5）24日收到现金捐赠70000元。
要求：
根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业2006年度的净利润应为：
（营业利润+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（4530+120-100）×（1－25％）＝3412.5（万元）。
【答疑编号11609】
【该题针对“净利润的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；固定资产报废净收益是计入到营业外收入中。
【答疑编号11608】
【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 ABC属于损益类账户，期末结转到本年利润中，预付账款是资产类账户，期末可以有余额。
【答疑编号11607】
【该题针对““本年利润”的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值损失）＋投资收益（－投资损失）
其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此：
本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20＝320（万元）。
【答疑编号11606】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】 劳务收入计入到主营业务收入或其他业务收入中，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到其他业务收入中，出售固定资产净收益计入到营业外收入中，不属于营业利润项目。
【答疑编号11605】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
【答疑编号11604】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业发生的业务招待费不管是否超标，在核算时均计入“管理费用”账户。
【答疑编号11603】
【该题针对“管理费用”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 C
【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30＝170（万元）。
【答疑编号11602】
【该题针对“管理费用”,“财务费用”,“销售费用”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 D
【答案解析】 营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
【答疑编号11601】
【该题针对“费用的定义”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷（25＋15）×100%=31．25（万元）。
【答疑编号11600】
【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A是收到代销清单时确认收入；选项B是按合同约定时间确认收入；选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入；选项D在办理好托收承付手续后确认收入。
【答疑编号11599】
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算：
借：
发出商品
贷：
库存商品
【答疑编号11598】
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 D
【答案解析】 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【答疑编号11597】
【该题针对“收入的定义”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额。
【答疑编号11622】
【该题针对“应纳税所得额”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 管理费用是期间费用，影响营业利润；劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入；出售原材料收入属于其他业务收入；资产减值损失也是影响营业利润金额的。
【答疑编号11621】
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”中核算。
【答疑编号11620】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 损益类科目应在期末结转到“本年利润”科目中。
【答疑编号11619】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。
【答疑编号11618】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 BC
【答案解析】 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；盘盈的固定资产，应作为前期的会计差错，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【答疑编号11617】
【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 计提的坏账准备计入资产减值损失，其他三项均应计入管理费用核算。
【答疑编号11616】
【该题针对“管理费用”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 BD
【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；当期售出的商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
【答疑编号11615】
【该题针对“收入”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 BC
【答案解析】 让渡资产使用权应该按照以下原则确认收入：
1．与交易相关的经济利益很可能流入企业
2．收入的金额能够可靠地计量
【答疑编号11614】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。
【答疑编号11613】
【该题针对“管理费用”,“财务费用”,“销售费用”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 发生的现金折扣，属于企业的理财费用，应计入财务费用；短期借款利息和发行债券利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目；企业筹建期间的长期借款利息，应记入“管理费用”科目。
【答疑编号11612】
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 AC
【答案解析】 销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。
无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。
企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。
【答疑编号11611】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 BC
【答案解析】 会计上所说的收入是指主营业务收入和其他业务收入。
提供劳务收取手续费方式下代销方取得的代销商品收入不属于代销方的收入，收取的手续费才属于其收入；固定资产的收入应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。
【答疑编号11610】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业符合政府补助政策规定的，均有资格申请政府补助。
符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
【答疑编号11635】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 对
【答案解析】 超标的业务招待费按照税法的规定不能从税前扣除，而会计上将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。
【答疑编号11634】
【该题针对“所得税”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为20万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
【答疑编号11633】
【该题针对“所得税”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 对
【答疑编号11632】
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 不是所有的长期借款的利息费用均要计入到财务费用，筹建期间的长期借款的利息费用是计入到管理费用中；为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产未达到可使用状态前发生的利息费用要计入到在建工程中。
【答疑编号11631】
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中。
【答疑编号11630】
【该题针对“费用”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
【答疑编号11629】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 只能冲减收入，不能冲减成本。
因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。
【答疑编号11628】
【该题针对“销售折让”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 对于一次就完成的劳务，或在同一会计期间开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。
【答疑编号11627】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
【答疑编号11626】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 对
【答疑编号11625】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 错
【答案解析】 在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。
【答疑编号11624】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 错
【答案解析】 收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中发生。
企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。
营业外收入属于利得。
【答疑编号11623】
【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】
（1）编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：
银行存款 468000
贷：
主营业务收入 400000
应交税费――应交增值税（销项税额） 68000
结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：
主营业务成本 250000
贷：
库存商品 250
升级会员 