134资产管理流程梳理.docx
《134资产管理流程梳理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《134资产管理流程梳理.docx（17页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
134资产管理流程梳理
资产管理内部控制流程
一、资产业务综述
“资产管理”是指单位对货币资金、票据管理、固定资产管理。
具体管理办法根据《威海市市级行政事业单位国有资产管理暂行办法》执行。
旨在规范资产管理的各项具体工作，对资产管理的各环节提出明确的要求，以确保资产的安全和使用有效。
主要职责分工
（1）资产管理科室
负责根据单位实际情况制定资产管理相关制度及程序；负责对取得的资产进行验收并办理相关手续；负责对现有资产情况进行登记，完善资产管理信息系统；负责组织相关职能科室定期对资产盘点并编制报告、查找盘盈盘亏原因并落实责任；负责资产处置的相关事宜。
（2）财务科
负责货币资金的日常管理，确保货币资金的安全；负责定期和不定期对货币资金进行核查；负责汇总资产预算并上报至相关主管部门审批；负责进行资产的日常会计记录；负责监控资产预算的执行；负责参与资产盘点确保盘点结果的真实有效；负责资产相关的账务处理工作。
（3）各职能科室
负责本科室实物资产的使用管理，维修维护申请和审核工作；负责对本科室货币资金支付的申请和审核工作。
2、资产业务控制流程
资产业务控制流程包括国有资产配置计划申报及审核流程；国有资产出租、出借流程；国有资产对外投资、提供担保流程；非经营性国有资产转经营性国有资产申请及审批流程；国有资产调拨（划转）、捐赠流程；国有资产出售（出让、转让）和置换流程；国有资产报损、报废流程；国有资产收入上缴流程；国有资产产权登记、变更、注销流程；国有资产产权纠纷调处流程；资产评估流程；国有资产清查核实流程；国有资产年度报告编制及审批流程。
1、国有资产配置计划申报及审核流程
（1）各业务单位在编制部门预算的同时，根据单位业务需求、资产存量、资产配置标准、购置资金来源等情况，编制年度资产购置计划，与部门预算一起报局办公室汇总。
（2）办公室根据所属各单位的业务需求、资产存量、有关资产配置标准、单位各类资金来源情况和本部门资产使用情况，对各单位的资产购置事项进行审核，并上报局党委会议审议通过，认为确实需要购置的，列入部门预算，报财政部门审批。
（3）财政局根据行政事业单位的业务需求、资产存量、资金来源情况、有关资产配置标准和省级部门的资产使用情况等，审批部门的资产购置计划。
（4）批复资产购置计划。
财政局在批复部门预算时，一并批复资产购置计划。
2、国有资产出租、出借流程
（1）业务单位依据单位资产使用情况，提出资产出租出借申请，同时报分管领导。
（2）分管领导审核并经单位负责人同意后，进行可行性论证，报单位领导班子会议集体决策。
（3）单位领导班子会议集体通过后，报市财政局审批。
（4）财政局审批通过后，业务单位依据批复，办理出租出借手续。
（5）财务科将实施出租出借的资产进行资产账务处理。
（6）出租出借合同期满时，由资产使用单位办理收回的相关手续；如果续期，则由资产使用单位负责按有关程序重新办理出租出借资产等有关手续。
3、国有资产对外投资、提供担保流程
行政单位不得利用国有资产对外担保，不得以任何形式利用占有、使用的国有资产进行对外投资。
事业单位利用国有资产对外投资、担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。
4、非经营性国有资产转经营性国有资产申请及审批流程
（1）单位申报。
事业单位将非经营性资产转作经营，要符合国家法律、法规和政策规定，向主管部门申请报告，进行可行性论证，办理申报手续，填报《非经营性资产转经营性资产申报审批表》。
（2）主管部门审核。
主管部门应认真审查项目，核实资产。
（3）国有资产管理部门批准。
国有资产管理部门根据申报单位和主管部门提供的文件、证件及材料，审批非经营性资产转作经营使用的行为，出具批复文件。
5、国有资产调拨（划转）、捐赠流程
（1）各业务单位之间的国有资产无偿调拨（划转），由调出部门填写《固定资产划拨明细表》，由调出调入单位双方签章，经单位领导审批后，交财务科一份，双方单位各存一份，据此办理国有资产增减手续。
（2）跨部门国有资产的无偿调拨（划转）。
划出方和接收方协调一致（附意向性协议），分别报主管部门审核同意后，由划出方主管部门报财政部门审批，并附接收方主管部门同意无偿调拨（划转）的有关文件。
（3）实际发生的对外捐赠，依据受赠方出具的同级财政部门或主管部门统一印（监）制的捐赠收据或者捐赠资产交接清单确认；对无法索取同级财政部门或主管部门统一印（监）制的捐赠收据的，依据受赠方所在地城镇街道、乡镇等基层政府组织出具的证明确认。
单位接受捐赠的国有资产，财务科依据捐赠收据或者捐赠资产交接清单及时办理入账手续。
6、国有资产出售（出让、转让）和置换流程
国有资产需要出售（出让、转让）和置换的，由单位提交出售（出让、转让）和置换申请，经局党委会决议通过后，报财政部门审批备案。
以由财政部门、主管部门备案或核准的资产评估报告所确认的评估价值作为市场竞价的参考依据，意向交易价格低于评估结果90%的，报财政部门或主管部门重新确认后交易。
7、国有资产报损、报废流程
国有资产由于自然损耗确实不能继续使用，由资产使用人提出报废申请，填写《固定资产处置单》报办公室，并将待报废资产统一存放到办公室指定位置。
办公室统一填写《行政事业单位资产处置审批表》，经单位负责人审核同意后，上报财政局国资局，经国资局审批后作报废处理。
单位资产管理员依据《行政事业单位资产处置审批表》登录山东省行政事业资产信息管理系统，进行资产减少处理。
8、国有资产收入上缴流程
国有资产收入取得后，出纳人员及时将收入缴存至财政局指定账户。
9、国有资产产权登记、变更、注销流程
各单位资产管理员于年末结账后，登录山东省行政事业资产管理信息系统，填报《山东省行政事业单位资产报表》、《行政事业单位国有资产产权登记表（占有登记）》。
发生分立、合并、隶属关系改变、部分改制以及单位名称、住所和法人代表或负责人等产权登记内容发生变化的行政事业单位，资产管理员在主管部门或审批机关批准后30日内，办理变动登记手续，并填报《行政事业单位国有资产产权登记表（变动登记）》。
因依法撤销或者整体改制等原因被清算、注销的行政事业单位。
资产管理员在主管部门或审批机关批准后30日内，办理注销产权登记手续，并填报《行政事业单位国有资产产权登记表（注销登记）》。
10、国有资产产权纠纷调处流程
行政事业单位与其他国有单位之间发生国有资产产权纠纷的，由当事人协商解决。
协商不能解决的，按规定向市级或者共同上一级财政部门申请调解或者裁定，必要时报有管辖权的人民政府处理。
行政事业单位与非国有单位、组织或者个人之间发生产权纠纷的，由行政事业单位提出处理意见，并报经财政部门同意后，与对方当事人协商解决。
协商不能解决的，通过司法途径解决。
11、资产评估流程
（1）单位向主管部门提出申请，并获得批准文件。
（2）聘请有资格的评估机构对本单位资产进行评估。
（3）待资产评估报告书初稿形成后，与评估机构就有关问题进行研究磋商，修改评估报告书。
（4）获取评估机构正式出具的评估报告书，并向财政部门申请确认资产评估结果。
（5）经财政部门验证确认后，获得由该部门发给的资产评估确认书。
12、国有资产清查核实流程
国有资产清查工作由财务科统一组织。
财务科会同办公室资产管理员，盘点资产实物并与资产账核对。
13、国有资产年度报告编制及审批流程
财务科在做好财务管理、会计核算的基础上，编制资产报告，并按照财务隶属关系逐级上报。
资产报告编制完毕后，须经编制人员、财务负责人和单位负责人审查、签字并加盖单位公章后，于规定时间内上报。
财政部门、主管部门对本地区、本部门所属行政事业单位报送的资产报告进行审核。
固定资产购置子流程（示例）
（1）固定资产购置流程图
（2）固定资产购置流程节点简要说明
节点
涉及部门或岗位
流程简要说明
输出文件
A1
使用部门提出购置申请。
B2、
固定资产管理部门对购置申请进行审核。
C2、
财务科对购置申请进行审核。
D2
分管局领导对购置申请进行审核。
E2
20万元以下设备局长进行审批。
F2
20万元以上设备局联席财务会论证审批。
C3
公示购置审批结果。
C4
对于不属于政府集中采购的资产项目，进行分散采购。
G4
属于政府集中采购的资产项目，由政府采购中心组织采购，执行参照集中采购流程。
B5
对所购置的固定资产验收。
（3）关键流程节点详细说明
流程节点：
A1
控制活动名称：
购置申请提出
说明：
业务部门提出请购申请，填写《固定资产请购审批单》，请购审批表应详细填写拟购买固定资产的名称、规格、型号、性能、预算金额以及购置原因等相关内容。
拟购买固定资产必须在部门预算内。
流程节点：
B2、C2、D2
控制活动名程：
固定资产购置审核
说明：
根据单位固定资产存量状况和有关资产配置标准，对申购事项进行审核。
财务科审核购置项目是否在预算内以及采购方式是否得当。
流程节点：
E2、F2、
控制活动名称：
固定资产购置审批
说明：
一般固定资产由局长审批后按政府采购程序进行；对于价值20万元以上固定资产（仪器设备），要报经局联席财务会研究或专家组进行论证后方可采购。
流程节点：
C3
控制活动名称：
公示固定资产购置审批结果
说明：
财务科公示各业务部门所需购置固定资产的名称、数量、预算金额、采购方式等信息。
流程节点：
C4、H4
控制活动名称：
固定资产购置
说明：
未列入年度政府采购目录且未达到限额标准，属于政府集中采购管理范畴以外，按照相关法律法规及规章制度允许单位分散采购。
分散采购金额全局累计采购金额不得超过20万元。
政府采购要严格按照要求进行，不得违反规定分散采购或者以化整为零等方式规避政府集中采购。
凡是列入政府采购目录内、限额标准以上，或采购政府采购目录以外、限额标准以下但采购预算金额在5万元以上均进行集中采购。
2.固定资产验收子流程（示例）
（1）固定资产验收流程图
（2）固定资产验收流程节点简要说明
节点
涉及部门或岗位
流程简要说明
输出文件
A1
启动固定资产验收工作。
B1
固定资产管理部门对采购的固定资产进行验收。
B2
公示验收结果
C3
验收合格后，为新增的固定资产办理入库手续。
B4
将新增固定资产录入固定资产管理系统。
D5
对固定资产登记入账。
（3）关键流程节点详细说明
流程节点：
B1
控制活动名称：
固定资产验收
说明：
对所购置的固定资产必须进行验收、登记，办理相关产权证明。
参与验收的人员应具备与采购项目相关的专业知识和实践经验。
根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。
验收内容包括固定资产的品种、规格、型号、数量与请购单是否相符，运转是否正常，使用状况是否良好，有关技术指标是否达到合同规定的要求等。
流程节点：
B2
控制活动名称：
公示验收结果
说明：
公示验收的项目购置来源、相关技术参数以及验收小组成员等信息
流程节点：
C3
控制活动名称：
固定资产入库
说明：
购置的固定资产，验收合格后，发展与财务科根据发票、资产明细表等凭证，办理固定资产入库，录入资产管理信息系统。
对调入和自制、自建完工交付使用、接受捐赠或盘盈增加的固定资产。
根据固定资产交接单、固定资产调拨单、发票、基建项目交付使用验收单据或固定资产盘盈报告单等凭证，填制固定资产增加通知单，办理有关入库，财务入账和使用单位领用手续。
流程节点：
D5
控制活动名称：
固定资产登记入账
说明：
财务科对所购置的固定资产评验收入库单据、相关购置申请、招标文件及批件、合同、验收报告等购置过程中发生的所有文件及资料及时进行财务科理，不得账外滞留。
3.资产管理其他子流程（从略）
固定资产领用子流程；
固定资产清查子流程；
固定资产处置子流程。
三、资产业务风险控制矩阵
编号
子流程
流程节点
控制目标
风险与影响
控制措施
控制活动负责人
控制实施证据
控制文件依据
4.1
固定资产购置
固定资产购置申请
所有固定资产的购置申请应符合政府部门资产配置标准以及财政部门的预算要求
固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入财政预算，导致合规风险
各部门国有资产的配置应当符合以下条件：
现有资产无法满足本部门履行职能和业务需要；难以与其他部门共享、共用相关资产
使用部门负责人、财务科负责人
年度固定资产购置预算、资产采购计划、
资产配置情况统计说明
《山东省R市R局国有资产管理办法》
《山东省R市R局部分通用资产配置标准（试行）》
编号
子流程
流程节点
控制目标
风险与影响
控制措施
控制活动负责人
控制实施证据
控制文件依据
4.2
固定资产购置
固定资产购置审批
固定资产的购置程序符合外部法定要求，并经过审批人的审批
资产取得未执行政府采购及招投标规定，审批程序不符合规定；资产配备超标准
1、固定资产配置按照《山东省R市R局部分通用资产配置标准（试行）》及国家部委、省市相关部门制定的标准执行的标准
2、属于政府采购范围内的资产必须依法依规实行政府采购流程。
未列入年度政府采购目录且未达到限额标准，属于政府采购管理范畴以外，按照相关法律法规及规章制度允许单位分散采购、且采购预算金额在10万元以下。
资产使用部门、
财务科
《固定资产购置申请》
《山东省R市R局国有资产管理办法》
《山东省R市R局部分通用资产配置标准（试行）》
编号
子流程
流程节点
控制目标
风险与影响
控制措施
控制活动负责人
控制实施证据
控制文件依据
4.3
固定资产验收
固定资产验收
所有固定资产的取得和记录是真实有效的
验收组人员组成不符合规定；资产取得的手续不完整通过验收；资产数量及各项指标不符合要求通过
验收不及时，或串通需求部门弄虚作假，造成账实不符或资产损失；
1.参与验收的人员应具备与采购项目相关的专业知识和实践经验。
2.根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。
验收内容包括固定资产的品种、规格、型号、数量与请购单是否相符，运转是否正常，使用状况是否良好，有关技术指标是否达到合同规定的要求等。
3.验收结果进行公示
资产使用部门负责人、财务科负责人
资产验收单
《山东省R市R局国有资产管理办法》
编号
子流程
流程节点
控制目标
风险与影响
控制措施
控制活动负责人
控制实施证据
控制文件依据
4.4
固定资产验收
固定资产账务处理
固定资产的领用都以及时、准确、完整的记录于适当期间，确保固定资产登记簿或主要文档数据及时更新
取得固定资产不入账不及时不准确
财务科凭验收入库单据、相关购置申请、招标文件及批件、合同、验收报告等文件资料及时进行账务处理
财务科会计人员
固定资产购置申请、招标文件、验收报告等
《山东省R市R局国有资产管理办法》
2.资产管理其他流程风险控制矩阵（从略）
升级会员 