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对企业经营活动中货币资金的研究毕业论文
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2018-05-21
预付推广服务费
10000
在2018年5月份的一笔金额为10000元的预付推广服务费的支出，公司已经登记银行存款的减少，但是银行尚未登记入账。
银行存款日记账的余额为22351.71元，银行转来对账单的余额为12351.71元。
由于财务人员的失误，银行日记账与对账单未定期核算，导致了未达账项的产生。
（2）银行存款日记账中出现多记和漏记的现象。
由于财务人员的疏忽，有时候会出现银行回单长期不取回的现象，导致企业对账不及时，登账不规范；从而导致银行存款日记账的多记和漏记，跟银行实际对账单不相符。
3.3.3企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题
该企业的其他货币资金主要以银行汇票为主。
该企业在使用银行汇票时，银行汇票的贴现在核算的时候出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。
按银行汇票的基本规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算；承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加三天的划款日期。
有一项经营活动发生在2017年，在异地的某公司想北京德英行企业顾问有限公司签发了一张用途为支付服务款项的银行承兑汇票，银行汇票的票面金额为300000元，出票日期为5月13日，并且在8月13日该张银行汇票就到期了。
6月5日，该企业去银行办理贴现，该银行的年度贴现率是3.6％。
此时，贴现日的计算为5日、6日、7日、8日、9日；所以北京德英行企业顾问有限公司的贴现金额为200000-200000*3.6%*（5+3）/360=199840元，由于公司核算是没有加上异地3天的划款期限，导致最终的贴现金额为199900元，比实际应贴现的金额多出60元。
第4章北京德英行企业顾问有限公司经营活动中货币资金存在问题的对策
第4.1节针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策
4.1.1加强库存现金限额的核定管理
因为北京德英行企业顾问有限公司距离其开户银行非常近，所以其库存现金限额的核定天数不超过10天。
避免该公司存有大量的库存现金，从而避免了现金结算频率较高的现象。
这样的做法有利于企业避免舞弊等行为的发生。
4.1.2重点管理该企业坐支现金现象
企业必须要保证每天收到的现金必须在当天送至银行存在企业的银行账户中，在特殊情况下，需要在现金收据上准确反映现金，但同时它反映了现金的金额和用途，这种做法对公司的银行和现金管理非常有用。
此外，当公司从其基本户中提取现金时，必须在支票上注明现金提取的具体用途，例如备用金，差旅费等，经理确认无误后提交给银行审核。
银行审核无误后，才可以申请现金的提取业务。
4.1.3建立完整的内控制度，完善现金的管理制度
按照企业的统一要求，每个员工的权利和义务的范围不能超越企业规定的权限范围。
公司需要定期培训员工，以提高他们的专业技能和业务技能，避免随意使用现金。
第4.2节针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策
（1）认真遵守国家的法律法规，积极配合公司的各项检查；
（2）公司银行存款仅用于在单位业务范围内收取和支付资金，不得以单位或个人的名义借出，出借或转让。
（3）公司的各种收款和付款必须及时填写付款的来源和目的，付款的金额和目的必须相同，且不得伪造。
（4）必须能保证有有足够的钱来款。
（5）及时准确地记录银行交易，定期检查和库存。
第4.3节针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策
（以银行承兑汇票为例）
由于该企业所涉及的关于银行汇票的相关业务比较少，但是也不排除会发生此项业务的可能性。
所以该企业必须要加强培训，快速的完善银行汇票相关业务的理论知识，并且加强实际业务的操作能力。
避免再出现类似的贴现日期错误的问题。
结论
货币资本本身是内部流动性最大，风险管理最困难的资产，受外部因素的过度影响，在管理货币资金时容易出现各种问题。
一定数量的货币基金是公司生产和经营活动的基本要素，拥有一定数量的货币基金是公司开展生产和经营活动的基本条件。
企业只有通过提高资金管理水平，提货币资金在使用时候的效率，才能使该企业在发生经营活动时保证货币资金的高效运转，使企业的财务状况变得更健康，企业才可以迅速发展。
本论文首先，通过阐释货币资金的相关理论，说明了货币资金在企业管理中的意义；然后，以北京德英行企业顾问有限公司为例，通过对相关的财务报表，对企业经营活动中的货币资金进行分析；最后，通过分析一系列的报表数据，及时找到了该公司在货币资金的核算和管理中的存在的一些问题，并在最后提了相应的解决对策和建议。
并根据此次分析得出结论，对于一个企业而言，要想加强财务管理，扩大企业的经营规模，货币资金起着不可或缺的决定性作用，要真正的对货币资金实行集中的管理与控制，减少货币资金微企业带来的风险。
采用科学的方法，制定合理的规章制度，全面管理财务资金的流入和流出，确保企业在日常运营中保持正常流通是十分必要的。
在强化管理的同时，也必须要绝对禁止违法违规的现象出现，积极补救财务人员在工作中的漏洞和错误。
与此同时，公司的财务必须坚决消除欺诈，欺诈性使用和货币资金腐败等现象。
中国对财务管理的研究存在滞后性，收集资料可能存在不够全面的问题，本论文还有很多需要改进的地方。
本论文通过对北京德英行企业顾问有限公司的分析，希望本论文有助于解决该企业货币资金的核算和管理方面出现的一系列问题，同时更加希望该企业今后可以重视货币资金的管理，加强货币资金的管理，从而加速企业的发展。
附录
为了能够获取更多的参考资料为论文提供依据，对北京德英行企业顾问有限公司的内部员工进行了访谈，访谈记录如下：
访谈一
访谈时间：
2018年12月29日
访谈地点：
财务办公室
访谈对象：
财务经理
访谈介绍：
此次访谈主要目的是对该公司在经营活动中的货币资金有哪些问题和隐患，以及您认为需要改进的地方有哪些。
访谈内容：
1、问：
您好，请问您对一个企业货币资金的看法是什么？
答：
货币资金是一个企业不可或缺的部分，货币资金的健康与否，直接影响到了一个企业资产的健康程度。
2、问：
企业货币资金进行核算的时候一些相关的会计分录和本论文们在校期间学习的内容有出入吗？
答：
货币资金这部分的核算和在校学习的内容并没有什么不同。
3、问：
您如何看待“银行存款”和“其他货币资金”这两个会计科目？
答：
“银行存款”和“其他货币资金”两个科目有本质的区别，“其他货币资金”主要核算银行汇票、银行本票、信用卡和信用证等。
4、问：
您如何看待公司货币资金的管理制度？
答：
公司对货币资金的管理仍然有待提高，需要本论文们管理层去深入了解当时的财务政策，做到与财务政策更新一致。
5、问：
您认为公司目前对库存现金的管理有哪些隐患？
答：
日常经济活动中的大量使用现金和库存现金的定期和不定期清查，这两方面目前管理不是很到位。
6、问：
库存现金多久清查一次最合适？
答：
对库存现金的要求是做到日清月结，定期清查最好每天工作结束后，在结账时清查一次，一天一小查，一个月一大查；而对于不定期清查，要随时做好准备。
7、问：
在库存现金清查时发现现金溢余如何处理？
答：
在溢余时应先计入“待处理财产损益”科目的贷方，待查明原因后，转入“待处理财产损益”的借方，之后把应支付的部分计入“其他应付款”的贷方；无法查明原因的部分计入“营业外收入”的贷方。
8、问：
您对银行存款的管理有什么看法？
答：
根据不相同职位相分离原则，银行存款的网银不能交给出纳保管，并且公司的银行存款日记账要和银行对账单及时核对。
9、问：
对未达账项如何处理？
答：
银行存款账面余额与银行对账单之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，如没有记账错误，调节后的余额应该相等。
10、问：
企业汇往异地银行的款项，应计入什么账户？
答:
应计入“其他应付款”。
11、问：
库存现金的使用范围有哪些？
答：
对个人的支出可以用现金结算；对企业在结算起点（1000元）以下的支出，可以用现金结算。
12、问：
您认为公司组织培训重要吗？
答：
非常重要，当前有很多财务人员的素质不高，对很多财务政策不是十分了解，所以非常有必要进行培训。
13、问：
您认为提高对货币资金的内部控制的关键是什么？
答：
要定期检查与货币资金相关的业务情况、定期检查相关岗位和人员的设置情况。
14、问：
您对备用金的领用有什么看法？
答：
企业必须要求备用金的领用单位对企业会计部门有在固定日期偿还的能力，并且实行定额备用金制度。
15、问：
您对企业在今后货币资金的管理中有什么建议？
答：
企业的相关管理层必须要起到监督和检查的作用，遇到问题即使解决。
访谈二
访谈时间：
2018年12月29日
访谈地点：
财务办公室
访谈对象：
出纳
访谈介绍：
此次访谈主要目的是谈谈您对该公司出纳岗位的认识，有哪些问题和隐患，以及您认为需要改进的地方有哪些。
访谈内容：
1、问：
您知道现金支付的上限是多少吗？
答：
现金的结算起点为1000元。
2、问：
您了解备用金的管理流程吗？
答：
备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证；备用金应按月及时处理；借用备用金的人员应及时冲账；跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销年借款。
3、问：
您是如何对库存现金进行日常盘点的？
答：
对库存现金的盘点主要通过实地盘点法的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。
4、问：
如何对银行日记账和对账单进行处理？
答：
月末出纳需要用银行存款日记账与企业的银行日记账进行核对，需要做银行余额调节表调整未达账项。
5、问：
支票的使用规则是怎样的？
答：
转账支票可以背书转让，现金支票不得背书转让；支票提示付款期限为10天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）；支票签发的日期、大小写金额和收款人名称不得更改，其他内容有误，可以划线更正，并加盖预留银行印鉴之一证明；支票发生遗失，可以向付款银行申请挂失止付；挂失前已经支付，银行不予受理；出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
6、问：
公司印章如何保管和使用？
答：
公司公章、法定代表人章、合同专用章、报关专用章、由财务行政专人保管；财务专用章、发票专用章、财务印鉴由财务部人员分开保管；各部门印章由各部门指定专人负责保管；印章保管须有记录,注明印章名称、枚数、收到日期、启用日期、领取人、保管人、批准人、图样等信息,并交财务行政部备案；印章保管必须安全可靠,须加锁保存。
印章不得委托他人代管,非特殊原因不得随身携带外出。
7、问：
报销的发票是如何登记、使用和作废的？
答：
报销的费用和取得的发票要相符；发票日期不能和报销时间相差太久；报销的发票比喻要有税务或财务的盖章。
此外，需要作废的报销发票，要加盖作废字样的章，避免二次使用。
8、问：
银行汇票如何使用？
答：
银行汇票可以用于转账，填明现金字样的银行汇票可以支取现金。
银行汇票的付款期限为一个月内，超过付款期限提示付款不获付款的，持票人必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，向银行请求付款。
9、问：
您认为给员工的日常报销中有什么需要完善的？
答:
部分报销单据没有发票等有证明性的票据，只是单纯的一张说明单，没有依据性，还可能会导致虚增报销金额。
10、问：
公司日常对账的流程？
答：
首先是账证核对，根据账簿记录与原始凭证进行核对；其次是账账核对，根据各种账簿中的有关数字进行核对，包括：
总账与明细账核对、总账与日记账核对；最后是账实核对，是把各种财产物资的账面余额与是存数相互核对。
11、问：
从事出纳工作需要具备哪些方面的知识？
答：
首先应该具备一定的会计基本技能，还要注重实践，最主要的就是掌握关于库存现金的一系列相关政策。
12、问：
出纳的日常工作有哪些？
答：
单据审核、银行收付、现金收付、支票的收支、银行业务、对账结账、控制库存现金和银行存款。
13、问：
您认为公司对库存现金的管理方面哪些地方有待提高？
答：
部分员工有事报销不走流程，或者事后报账，并且报销时依赖出纳。
要加强财务报销流程的学习，按照规章制度办事，以减少出纳的工作量。
14、问：
对于出纳岗位，哪些工作需要特别细心？
答：
记账的金额和方向、金额合计数、清点现金是多数或漏数、没有真正做到日清月结。
15、问：
如何做一名优秀的出纳人员？
答：
做事细心、认真负责、遵守规章制度。
访谈三
访谈时间：
2018年12月29日
访谈地点：
财务办公室
访谈对象：
会计
访谈介绍：
此次访谈主要目的是对该公司在经营活动中的货币资金有哪些问题和隐患，以及您认为需要改进的地方有哪些。
访谈内容：
1、问：
财务部在公司的主要职能是什么？
答：
财务部是企业财务工作的管理、核算、监督指导部门、其管理职能是根据企业发展规划，编制和下达企业财务预算，并对预算的实施情况进行管理；其核算职能是对公司的生产经营、资金运行情况进行核算。
2、问：
公司目前涉及到货币资金的业务流程有哪些？
答：
公司主要的货币资金业务有收取的服务费、报销款项、银行服务费和手续费。
3、问：
货币资金的管理是否有成文的流程文件？
答：
公司只有对货币资金的部分管理规定，并没有健全的成文规定。
4、问：
您对公司货币资金的管理有什么建议？
答：
企业必须不断优化资金的管理，提高资金的使用效率。
5、问：
请介绍一下您主要的岗位职责？
答：
根据公司的主要业务登记记账凭证、编制财务预算和企业相关的财务报表，对财务状况实施监督和管理。
6、问：
本岗位需要哪些方面、何种程度的专业知识，素质和技能？
答：
掌握会计的基本概念和科目设置，填制收付凭证，登记日记帐，银行对帐，快速点钞和识别假币，开具各种票据等实用出纳操作技术。
会计独立处理帐务，迅速胜任会计工作，独立设置会计科目（建账）、填制会计凭证，登记帐簿、帐务处理、编制会计报表及报税等会计全盘实际操作。
掌握当前最实用的财务软件操作基础知识，结合企业实例完成全部账务处理。
上述是会计人员必备的业务技能。
7、问：
会计行业内要求从事这份工作的人应该具备什么样的教育和培训背景？
答：
做好财务工作要具备一定的会计专业基本知识和基本技能,并取得会计任职资格证书,初级以上职称,三年以上工作经验或具有中级以上职称,有一定的沟通协调能力,对税法,财务成本管理都要有一定的了解。
8、问：
对货币资金的管理存在哪些漏洞？
答：
收款不开任何凭据；开出票据不一致；销毁票据、盗用发票；少列、多列总额；现金、支票收入对冲；涂改银行对账单。
9、问：
公司银行汇票丢失后如何办理？
答：
本论文国票据法规定，票据丢失，有三种补救方法：
挂失止付、公示催告、普通诉讼。
10、问：
您对银行汇票的管理怎么看？
答:
使用范围：
单位和个人在异地，同城或同一票据交换区域的各种款项结算都可以使用银行汇票。
银行汇票可以用来转帐，也可以用来支取现金。
但用于转帐的银行汇票不得支取现金。
支取现金的银行汇票必须在银行汇票上填明“现金”字样，银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地；记载事项：
表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票时间，出票人签章等。
欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效；提示付款期限：
银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理办理。
11、问：
您对出纳岗位的轮岗制度有什么看法？
答：
本论文认为这项规定很有道理，企业害怕出纳做的时间长了出现舞弊现象，所以一般2-3年调一次岗，这也不是硬性规定的，根据企业性质而定。
12、问：
你对企业现金的使用频率过高有什么看法？
答：
现金结算频率较高，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。
根据该企业当前的财务报表数据中，该公司确实存在库存现金在日常结算中使用的过多。
13、问：
银行存款在交易时容易出现哪些隐患？
答：
交易发生时，未严格审查客户及借款人信息，造成应收往来出现坏账的隐患。
14、问：
您对贵公司现有的货币资金财务状况如何评价？
答：
该公司货币资金的财务状况的不足之处是该公司出纳现金有时会出现现金没有日清月结的情况，导致在月末对账时不能及时发现现金存在盘盈和盘亏的原因。
日常结算中大量使用现金，导致现金结算频率较高，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。
15、问：
其他货币资金核算时容易出现哪些差错？
答：
以银行汇票为例，该公司有一笔银行汇票的贴现在核算是出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。
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致谢
到现在为止，大学四年的生活马上就要画上圆满的句号了，在这四年的学习和生活中学到了很多知识和技能，并且在最后的论文撰写过程中也得到了很多老师和同学的帮助。
所以在这里，本论文中心感谢所有教导过本论文的老师们，说一句：
你们辛苦了！
感谢这四年来对本论文的帮助和照顾。
感谢王玉凤老师在最后毕业论文的所有写作中给予本论文的帮之和灵感，您在本论文上大一的时候就教过本论文们专业知识，到大三的时候，您又给本论文们上了一门专业课，知道现在论文的知道老师还是您，心里就不免得有一些激动和亲切。
您虽然身体不适，但是依旧坚持为本论文们指导题目的选定、论文的开题报告，以及后期论文的答辩和定稿。
在本论文对论文题目感到茫然的时候，是您给了本论文选题的启发，告诉本论文要缩小范围比较好定题，而且后期，不管本论文有什么问题请教您，您都会一一跟本论文解释清楚您给出的意见和建议本论文也会虚心的接受。
在您的指导下，本论文的思路渐渐的清晰起来，也明确了整篇文章的写作思路，是本论文后期的文章也变得成熟起来。
您对学术严谨的态度，然本论文心中充满了敬佩，在本论文今后的学习和工作中也要向您一样有严谨的作风，把您对本论文的教导都铭记于心。
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