结算审核方案.docx

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结算审核方案

结算审核方案

一、结算审核内容及方法

（一）审核内容

本次审核主要内容包括：

（1）审查工程建设程序是否符合规定，投资项目有无立项、可研、设计批复文件；

（2）符合招标条件的是否按规定招标，合同签订的内容及金额是否与招标结果一致；无需招标的合同签订程序是否符合规定；预算工作量及造价计算是否准确；

（3）建设单位对施工进度、质量、安全、环保的管理是否有效，施工单位和监理单位是否尽责，随工记录、竣工资料和监理资料是否真实、完整、有效；

（4）项目验收是否及时、合规，结算书的编制及提交是否及时、完整；

（5）实际结算工作量与预算工作量是否存在较大差异，其差异原因是否合理、充分，计算是否准确；

（6）是否正确套用定额，计算是否准确；

（7）各种取费是否按规定标准计取，依据是否充分；

（8）主要材料使用量和价格是否真实、准确，建设单位自行采购的设备、材料是否按规定从结算中剔除，有无重复计价、重复取费的情况，材料价格是否符合市场价格，审查是否存在工余料和拆旧料，是否办理了退库手续，其交接手续是否完备，材料余量是否合理；编制材料平衡表；

（9）工程变更签证是否真实、合理，是否得到施工单位、建设单位、监理单位、设计单位的共同确认，实际情况是否与竣工图纸一致；

（10）设计变更是否真实、合理，是否得到设计单位、建设单位、设计批复部门的共同确认；

（11）审查批复设计概算（预算）的实际执行情况，是否存在擅自扩大投资规模、提高建设标准、未按批复内容实施和概算外投资等情况；

（12）施工现场与设计内容是否一致，施工完成情况与结算内容是否一致；

（13）依据上述审核内容，通过资料审核、现场勘查、图纸计算、相互核对，与建设、施工等相关单位沟通，确定工程建设项目实际工程结算额。

（14）其他需要关注的情况。

（二）审核程序

一）工作程序

具体工作分为准备阶段、实施阶段和终结阶段三个阶段进行。

准备阶段

（1）制订工程结算审核工作计划书

由项目经理主持审核《项目工作计划书》，主要包括：

业务概况、业务要求、工作依据、工作原则、业务标准、工作方式、咨询成果、综合咨询计划、专业分工、咨询质量目标、及操作人员配置等。

该计划书经我机构业务主管负责人审定批准后实施。

（2）项目组织机构设置和人力资源配备

根据本项目的具体情况，项目部选派优秀的骨干人员组成专业配套的项目小组，由专人负责开展审核工作。

项目小组的组织机构设置满足招标文件与本项目专业分工的要求，并能够体现效率、精干、务实的原则。

实施阶段

工程结算审核工作的实施主要经过初步审核、初步意见反馈与调整、审核结果的三级质量复核、提交最终审核报告四个环节。

（1）初步审核环节：

a.详细阅读合同文件及其相关资料，认真理解和领会合同约定的结算方法、计价方式、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程结算进行初步分析。

b.认真研究建设单位与总包、分包签订的施工合同中的有关约定，明确总分包工程承包范围，对存在交叉作业、配合施工的内容进行重点审核，避免出现重复计量的问题；对涉及到分包管理费、总包协调服务费的内容，依据合同约定进行分析，制定解决方法，避免在沟通过程中产生争议。

c.结算报价的初步分析和比较，分析工程结算资料中的人工成本、材料价格、管理费和利润水平及税金，并与类似工程资料进行比较，分析各项目价格偏高、偏低的原因。

d.工程量计算，确定工程量计算的依据和方法，由项目经理对依据资料进行检查确认，确保工程量计算严格按照正确的资料及合同约定进行。

专业工程师对各专业工程量进行计算，并复核结算书中的偏差项目，为保证工作质量，计算过程保留完整的计算底稿，对计算结果安排专业人员校核、复核，减小计算误差。

e.对于一些较为复杂的工程部位和内容，通过勘验现场了解相关情况，必要时，在符合合同约定的前提下进行现场测量计算。

f.依据合同文件，审核变更洽商记录、索赔资料的时效性（即，发生时间是否与工程进度阶段相对应）及完备性（即，各方签认情况，以及是否与造价工程师的相关记录一致）。

g.审核工程变更洽商、索赔金额的计价和计量原则是否与合同有关条款的规定相符。

h.核定合同外单价，复核工程变更洽商、索赔的工程量及金额。

i.审核结算资料中的暂定金额、暂定供应单价以及暂定工程量等项目的计价和计量原则是否符合合同条款的规定。

j.依据合同条款中对工程竣工期的规定，结合工程中的有关资料，判断本工程是否存在工期延误等情况，并确定责任的合理归属，提出关于工期延误处罚金额的建议。

k.根据合同条款中其它有关违约的约定，提出违约处罚金额建议。

l.项目负责人组织对审核结果进行整理汇总，形成初步审核报告，并整理工作底稿。

m.为了保证审核结论的合法性、真实性和准确性，初步审核报告在提交前，我公司将严格执行三级质量复核程序，三级复核内容见公司三级复核制度。

n.将初审报告提交委托单位以供审阅。

（2）初审意见反馈与调整环节：

a.按照建设单位的安排参加本工程结算工作协调会议，对初审报告进行必要的说明，与建设单位、监理、承包方就初审意见进行沟通，对初审中存在的问题逐一澄清核实，必要时请建设单位补充相关资料。

b.根据各方对初审意见沟通反馈的情况，以及新掌握的资料文件，项目负责人组织各专业造价工程师对初审结果进行必要的修改和调整，审核结算审核报告。

（3）提交正式审核报告环节：

在经过建设单位和承包单位对最终审核意见确认后，我们将提交正式的工程结算审价报告，主要包括对工程概况、审核范围、审核依据、审核原则、审核情况、审核结果等内容的说明，和工程结算审核数据的明细资料。

二）结算审核流程

1．委托和受理程序

（1）工程造价审核企业（以下简称“咨询企业”）在接受委托前，应向委托人出示《工程造价审核企业资质证书》，由委托人验证咨询企业是否具备委托事项的相应资质。

（2）咨询企业业务受理人对委托审核的工程结算是否具备条件进行查验。

（3）经查验具备审核条件的委托项目，受理人提请咨询企业负责人同意受理。

（4）委托方与咨询企业签订由建设部和国家工商局监制的《建设工程造价审核合同》，双方签字盖章后生效。

合同一式四份，双方各执两份。

2．审核准备程序

（1）审核项目受理后，咨询企业根据项目规模、审核范围、复杂程度组成项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。

项目负责人必须由注册造价师担任，专业咨询员必须是注册造价师或具备相应等级的建设工程造价员。

可能影响该项目公正审核的人员应当回避。

（2）项目负责人接受委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》，办理资料交接手续。

（3）委托方应提供具有真实性和合法性的下列资料：

a）工程招标文件和工程量清单，投标文件和中标通知书（非招投标项目为工程预算书），施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书；

b）全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书；

c）施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料；

d）盖有委托方单位公章、审核单位公章和结算审核人资格专用章的《建设工程结算书》；

e）施工企业计价手册复印件；

f）其他与工程造价有关的文件资料。

（4）项目负责人制定审核作业计划，进行工作分工，明确审核人员的职责和工作进度。

（5）参加审核的人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。

必要时可召集委托方、建设单位、施工单位共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成书面的《工程结算审核会商纪要》，用以共同遵守。

3．审核程序

（1）审核人员应在《工程造价审核合同》约定的时间内或审核作业计划规定的期限内，完成结算资料的审核。

（2）审核内容主要包括以下方面：

a）资料的完整性、合法性和充分性；

b）计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则；

c）清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；

d）工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确；

e）清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定；

f）主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据；

g）甲供材料的品种、数量和结算是否正确;

h）甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确;

i）措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确;

j）各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定;

k）实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任;

l）索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确;

m）其他与工程造价有关的内容。

（3）审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。

（4）审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对工程结算逐项进行审核，审核工程结算审核书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。

（5）项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。

（6）如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。

（7）对审核的结果达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价审核质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。

（8）委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询企业技术负责人分别在《工程结算定案表》上签署意见，盖上公章，以示认可。

（9）承发包双方对工程造价审核企业出具的竣工结算审核意见不能达成共识的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。

调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。

4．出具成果报告书程序

（1）项目负责人草拟《工程造价审核报告书》（业务类别：

结算审核）。

（2）《工程造价审核报告书》主要内容包括：

a）委托人，建设单位、施工单位的名称和委托事项；

b）工程概况：

工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等；

c）审核范围；

d）审核的依据，主要程序和方法，审核时间;

e）审核项目负责人姓名及其执业资格证书号:

f）送审工程结算金额，审定金额，核减（增）金额及其主要原因;

g）《建设工程结算审核书》；

h）有关审核的其他内容。

（3）《工程造价审核报告书》由咨询企业负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询企业公章。

（4）《工程造价审核报告书》一式四份，咨询单位留存一份，送交委托人三份。

由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续。

（5）向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。

5．审核资料归档程序

（1）咨询单位按企业管理办法及要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价档案制度，并有专人负责档案管理。

（2）工程结算档案应包括下列主要内容:

a）《工程造价审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿;

b）《工程结算定案表》原件;

c）盖有审核人员资格专用章的《建设工程结算审核书》和结算调整明细表;

d）审核过程中获取的取证材料、会商纪要;

e）《委托人送审资料清单》（包括签收和退还清单）;

f）送审的工程结算书;

g）工程招标和投标文件;

h）工程施工承包合同或补充协议;

i）工程竣工验收及质量评定表;

j）《工程造价审核合同》或司法鉴定委托书;

k）《工程造价审核质量控制流程单》;

l）施工企业计价手册复印件;

m）其他需要存档的资料。

（3）审核工作完成后，由专业人员将上列档案资料进行收集、整理，按本企业档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。

6.竣工结算审核工作流程图如下：

（三）审核方法

工程竣工结算是基本建设投资管理工作的重要组成部分，是投资控制的关键性环节。

一个工程项目一旦竣工，象征着设计、施工两阶段的费用控制工作已告结束，基本建设管理三要素中投资管理的“三步曲”只剩最后一步，即“工程竣工结算审核”。

竣工结算审核工作是否到位，审核工作如何把关，决定了工程项目造价控制的有效性，直接影响到工程项目带来的经济效益。

结算审核具体方法为：

一）工程竣工结算资料审核

工程竣工结算资料审核是结算审核工作的第一步，造价管理人员在接受审核任务后，应对所接收的工程竣工结算资料进行全面仔细的核实。

1．核实资料的完整性，主要内容包括：

施工合同、竣工图、竣工验收报告、施工组织设计、施工图纸会审纪要、设计变更以及现场技术经济签证等；

2．审核结算资料的合法性，主要审核施工合同的经济条款是否符合《中华人民共和国合同法》，与法律法规有无相互矛盾之处，竣工图是否符合有关规定，竣工验收报告是否经相关部门签章认可，施工组织设计是否获得相关部门批准，现场技术经济签证手续是否完善，减少工程造价的签证是否漏报等都必须进行一一核实。

二）工程量审核

工程量是指以物理计量单位或自然计量单位的具体工程量细目的数量。

工程量是工程结算的基础，它的准确与否将直接影响到工程造价的准确性。

审核工程量在结算审核中是最繁重、花时间最长的一个环节，也是工程结算审核过程中最关键的工作环节。

因此必须在工程量审核上狠下工夫，才能保证结算审核质量。

我公司认为重点应熟练地掌握工程量计算规则和各章节、各项说明的含义，注意竣工图、施工组织设计、图纸会审纪要、设计变更、现场技术经济签证及费用定额之间的相互关系，建筑与安装、装置与装置之间的衔接，相互之间是否有重复、相互矛盾之处，定额中规定应扣减的是否已扣除等。

同时应注意自然地面与设计地面标高的关系，少数施工单位在一些大型基础开挖的土方计算中，将自然地面低于设计地面一米多的土方开挖数量按设计地面标高计算的现象，这无形中加大了土方的开挖、垂直运输及余土外运等数千立方米工程量；在安装工程中，有的施工图设计工程量与实际施工工程量有较大的出入。

在工程量计算/审核时，对涉及量大、价高的工程内容应深入施工现场对照实物核实，才能确保工程量的准确性。

三）定额套用审核

熟悉定额中各分部、分项及子目内容，正确使用定额，这是每个工程造价人员应具备的基本常识。

有些单位在编报竣工结算中，有的重复列项，有的套高不套低等。

因此，在套用定额审核中重点核实工程结算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，实际工程量单位是否换算为定额单位工程量，子目换算是否合理，有无高套、错套及重套的现象。

四）材料调差表的审核

材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响不容忽视。

其重点为：

材料的名称规格、型号、材质等是否符合施工图规定，材料数量是否与已经核实的工程量经工料分析后得出的数量相一致，材料价格的计取是否已经双方约定或批准，进入材料调差表的数量单位与定额单位是否相符等都必须详细核实。

同时要注意材料调差表中的“负差”是否同时进行调整，有的结算编报时往往只计算“正差”，而将“负差”省略不计，只增不减，导致总造价增加。

五）取费及文件执行的审核

取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的计算是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、赶工费、措施费、优良工程奖等），各种计算方法和标准都要进行认真核实。

其重点应为以下几方面：

1．费用定额与采用的预算定额是否相配套。

2．取费标准的取定与地区分类及工类别是否相符。

3．取费基数是否正确。

按规定进入独立费部分是否从基数中分离出来。

4．在费用定额中，不允许计算的费用是否列项。

五）结算审核方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。

全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，单费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。

当时间紧、规模大、结算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点结合的审核方法；若结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。

结算审核具体方法如下：

1．看图法

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。

项目基建工程结算审核，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。

要求审核人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图。

而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。

只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。

看图法是基建工程结算审核最基本。

最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审核的始终。

2．观察法

它是指审核人员亲临建筑现场，对审核事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

3．询问法

它是指审核人员通过询问被审核单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性。

合理性的一种方法。

审核人员通过询问获得的审核线索有可能引出有力的审核证据，揭露事实的真相。

所以询问法也是基建工程决算审核最直接、最常用的一种有效的方法。

4．调查法

它是指审核人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。

如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。

调查法是基建工程决算审核一种切实可行的有效方法。

5．取样抽查法

它是指审核人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到施工现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。

取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关个方到项目实地。

所以一般实行抽样定点的方式。

6．分析法

它是指审核人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。

分析法的目的在于：

（1）通过分析查找可疑事项，为审核工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；

（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。

如对某市政项目进行审核，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该市政道路面积28倍，对此找施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签订于施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。

7．测量法

即审核人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如道路宽度、交通设施数量等），确定核实基建工程结算工程量与造价真实性，合理性的一种审核方法。

如对某工程结算进行审核，运用测量法发现实际交通设施数量与竣工图交通设施数量相差50套，核减造价12.2万元。

8．核对法

指在工程结算审核中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审核，利用被审核单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价。

六）指标分析方法

在工程结算最终定案后，我们根据定额金额进行该项目单方含量数据分析和单方成本分析，为委托单位提供数据库。

单方含量数据分析根据不同业态（多层、中高层、高层、超高层、别墅、洋房等）对钢筋、混凝土、砌体、抹灰、窗地比等建筑安装工程指标分析。

单方成本分析根据不同业态对土石方工程、主体结构、粗装修、防水、门窗、保温、给排水、暖通、电气、消防、弱电智能化等建筑安装工程单方造价进行分析。

二、结算审核重点难点分析

在结算审核服务过程中，我们制定以下内容进行重点审核：

1．对合同、招投标文件熟悉是工程审核前提

进行工程造价审核，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。

合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。

其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。

先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审核。

目前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签订补充协议。

大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改。

一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是投资工程。

根据最高人民法院出台了关于审核建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，分析判断补充条款的有效性。

如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为"阴阳合同"，作无效处理。

审核时做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。

2．费率的审核是审核的第一道关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。

审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。

如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下浮等。

3．工程量的审核是工程审核的基础

施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。

审减工程量是降低工程造价的基本手段。

对工程量进行审核，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审核人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。

采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。

工程量审核方法主要有以下几种：

全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。

其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。

一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审核人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。

对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。

另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审核中的作用。

部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。

在工程量审核时，要注意下面几个方面：

（1）一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位是否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。

（2）二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。

审查时，要注意施工企业有没有为增加结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度的情形。

（3）三是要审查有无假报结算的情形。

特别对于多方施工的工程项目，要审查有无几个施工单位同报一个工程项目进行结算的情况；要审查有否重复计算工程情况，要防止施工单位将同一工程分别多次混入其他工程进行结算，或将已结算过的工程，放在其他结算书中重复计算。

尤其是道路排水工程，往往分期施工而分为几个阶段完成，应防止施工单位把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。

4．定额子目套用的审核是审核重点

施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高